楊秋嶺

天津陳塘熱電有限公司，天津300221

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的途徑探究

楊秋嶺

天津陳塘熱電有限公司，天津300221

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)越發(fā)復(fù)雜多樣，內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)這種變化的趨勢(shì)就要明確定位，增強(qiáng)業(yè)務(wù)獨(dú)立性；加強(qiáng)企業(yè)流程管理，提高審計(jì)工作信息化程度；提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，唯有這樣才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值增值；企業(yè)價(jià)值

一、內(nèi)部審計(jì)與價(jià)值增值的概念

2001年國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱IIA）頒布了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架，從概念上對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了表述，指出內(nèi)部審計(jì)是一種以增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營為目的的，獨(dú)立、客觀保證和咨詢活動(dòng)。它旨在通過使用系統(tǒng)規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)改善控制和治理過程以及風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，從而幫助組織達(dá)成目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)價(jià)值增值活動(dòng)，它通過為企業(yè)提供鑒證和咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)，降低風(fēng)險(xiǎn)程度，從而為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

內(nèi)部審計(jì)發(fā)展分為四個(gè)階段，即以財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)導(dǎo)向型審計(jì)階段、以業(yè)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)的業(yè)務(wù)導(dǎo)向型審計(jì)階段、以管理審計(jì)為主導(dǎo)的管理導(dǎo)向型審計(jì)階段、以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為主導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)階段。每一個(gè)階段發(fā)展變化體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能的發(fā)展變化，表明了內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)價(jià)值之間的內(nèi)在聯(lián)系。

內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度和流程進(jìn)行全過程多角度審計(jì)，它既可以降低信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)，又可以對(duì)代理人形成間接約束，維護(hù)公司合法權(quán)益，保證企業(yè)增值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

二、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的意義

1.嚴(yán)控支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用等支出進(jìn)行嚴(yán)格審核和評(píng)估，有效地控制企業(yè)各項(xiàng)支出，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

2.改進(jìn)流程，提高經(jīng)營效率

內(nèi)部審計(jì)通過價(jià)值增值活動(dòng)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行研究，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源開發(fā)和利用、產(chǎn)品種類和服務(wù)質(zhì)量等各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中存在的不足之處并加以改進(jìn)，促進(jìn)提高企業(yè)經(jīng)營效率。

3.促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部審計(jì)通過價(jià)值增值活動(dòng)為企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)作過程中以及發(fā)展中遇到的問題出謀劃策，提供解決方案，并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，提出前瞻性建設(shè)性建議，保障企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的途徑

1.明確內(nèi)部審計(jì)定位，增強(qiáng)業(yè)務(wù)獨(dú)立性

目前國內(nèi)大多數(shù)公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門或受同一人領(lǐng)導(dǎo)，這種設(shè)置難以保持內(nèi)部審計(jì)保持應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。因此，若想保持內(nèi)審工作的獨(dú)立、客觀，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。只有這樣才能保證順暢的溝通渠道，能夠增加對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理的了解，同時(shí)又保持了較好的獨(dú)立性，能夠更好的參與公司治理。

2.加強(qiáng)流程管理，強(qiáng)化審計(jì)工作的信息化

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)不斷發(fā)展變化，企業(yè)日常經(jīng)營管理活動(dòng)對(duì)信息技術(shù)要求越來越多，企業(yè)經(jīng)營管理信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)只有在嚴(yán)格控制下，才能保證可靠性和準(zhǔn)確性，才能有效預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪。內(nèi)部審計(jì)信息化為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)提供了保證。要充分利用信息化技術(shù)，將傳統(tǒng)審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)審計(jì)相結(jié)合，建立事前、事中、事后審計(jì)監(jiān)督流程，全面貫穿企業(yè)戰(zhàn)略決策和日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，深度挖掘企業(yè)潛力，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要合理制定年度計(jì)劃和項(xiàng)目計(jì)劃，要建立激勵(lì)機(jī)制、績(jī)效考評(píng)機(jī)制，規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程，從各方面確保內(nèi)部審計(jì)工作順利開展。

為此，企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況設(shè)計(jì)開發(fā)符合自身管理特點(diǎn)并能夠滿足需要的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用程序。通過應(yīng)用程序的使用，可以對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和生產(chǎn)經(jīng)營信息等資料進(jìn)行系統(tǒng)、準(zhǔn)確、快速的分析處理，并且可以及時(shí)地對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行系統(tǒng)分析，形成結(jié)論報(bào)告，對(duì)企業(yè)運(yùn)行狀況進(jìn)行推測(cè)，有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)健康穩(wěn)定運(yùn)行，努力為企業(yè)增加價(jià)值，提升內(nèi)審工作在企業(yè)經(jīng)營管理工作中的地位。

3.提升人員素質(zhì)，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)審計(jì)逐漸擴(kuò)展到公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)工作能否有效開展并實(shí)施的重要因素之一是企業(yè)人力資源政策是否適當(dāng)。因此，內(nèi)部審計(jì)部門要著重培養(yǎng)審計(jì)人員綜合能力，豐富經(jīng)濟(jì)、法律、營銷等方面知識(shí)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，使之能夠勝任現(xiàn)代內(nèi)審工作。同時(shí)要著力改變現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員主要由單一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員組成的現(xiàn)狀，要逐步在內(nèi)審機(jī)構(gòu)中補(bǔ)充法律人員，工程技術(shù)人員，信息技術(shù)人員。同時(shí)還要制定合理的激勵(lì)機(jī)制和薪酬制度，并為內(nèi)審人員提供完善的晉升渠道，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展。

4.立足戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)開展審計(jì)工作

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)面臨著各種各樣風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于任何企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)管理都是經(jīng)營管理中的重點(diǎn)內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理通過對(duì)影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的各種不確定因素進(jìn)行識(shí)別評(píng)估，并采取相應(yīng)措施將不利影響控制在可接受范圍內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是保證企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是能夠?yàn)槠髽I(yè)增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)把為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供支持性服務(wù)，作為重要工作之一。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最后一道防線，應(yīng)當(dāng)對(duì)各職能部門進(jìn)行監(jiān)督，評(píng)價(jià)各職能部門是否按照內(nèi)部控制制度規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，以確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程是否充分和有效。發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)并提出改進(jìn)意見，防范可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)損失，從而為企業(yè)增加價(jià)值。

內(nèi)部審計(jì)工作必須從公司整體戰(zhàn)略層面著手，從公司整體戰(zhàn)略角度設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序。首先，立足于經(jīng)營層面，通過對(duì)業(yè)務(wù)事前監(jiān)督和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別獲利機(jī)會(huì)，為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)提供前瞻性建議和指導(dǎo)。其次，立足于業(yè)務(wù)層面，密切跟蹤關(guān)鍵業(yè)務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，并通過不斷糾正和調(diào)整來完善企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施提供有效咨詢和建議，不斷提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和經(jīng)營效率及效果。通過立足于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)角度開展審計(jì)工作，有利于擴(kuò)展和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)咨詢業(yè)務(wù)，促進(jìn)發(fā)揮價(jià)值增值作用，鞏固內(nèi)部審計(jì)的重要地位。

［1］周紅梅.淺談增值型內(nèi)部審計(jì)面臨的問題［J］.財(cái)會(huì)通訊：綜合版，2008，（1）.

［2］劉立強(qiáng)．高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)［M］.北京：企業(yè)管理出版社，2009：40-51.

［3］秦榮生.內(nèi)部控制概論［M］.北京：中信出版社，2008：267-290.

［4］梁實(shí).風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)初探［J］.中國管理信息化，2011，（15）.

［5］劉潔.內(nèi)部審計(jì)新模式—風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)［J］.財(cái)會(huì)月刊（理論），2006，（3）：77.

［6］沈維成.論內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)價(jià)值［J］.中國內(nèi)部審計(jì)，2011，（8）：30.

責(zé)任編輯：陳曉雁王遠(yuǎn)

Way to Expand Enterprises' Capital Value Through Internal Audit

YANG Qiu-ling

（Tianjin Chentang Power&Light Company，Tjanjin 300221）

As the rapid development of economy，the bigger expansion enterprise hasmade，the more complicated the organization structure enterprises have.In order to adapt to the trend，internal audit should clearify its role，strengthen the independence of business affairs，improve the flow management，enhance the level of information，upgrade the personnel quality and promote internal team-building，which will realize the expansion of captial value on internal audit.

internal audit；expansion of capital value；enterprise value

F239.45

A

2095－5537（2015）03－00025－02

2015-02-19

楊秋嶺（1983—），男，漢族，天津市人，天津陳塘熱電有限公司財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)，會(huì)計(jì)師。研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。