谷佩殷

研究煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制和監(jiān)督

谷佩殷

隨著國家經(jīng)濟政策不斷開放和國民經(jīng)濟體制改革的不斷深入，煤炭行業(yè)在市場競爭中面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴峻，這對煤炭企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理體系提出了更高要求。會計工作作為企業(yè)管理的重要部分、掌控著企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟命脈，理應成為煤炭企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的核心。文章就當前的煤炭企業(yè)在會計內(nèi)部控制和監(jiān)督上廣泛存在的不足進行剖析，提出相應的改進建議和改善措施，以供煤炭企業(yè)管理人員參考借鑒。

煤炭企業(yè)；會計內(nèi)部控制；監(jiān)督

近年來，我國煤炭行業(yè)受到市場環(huán)境的強烈沖擊，導致面臨的內(nèi)外形勢愈加復雜，各煤炭企業(yè)不得不調(diào)整思路，將改革矛頭轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制，而首當其沖的就是財務會計。眾所周知，會計工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，其好壞直接決定了企業(yè)經(jīng)濟效益的高低，進而關(guān)乎著企業(yè)員工的切身利益。煤炭企業(yè)是追求經(jīng)濟效益的盈利機構(gòu)，自然不能忽視對財務會計內(nèi)部的嚴格把控，并且煤炭企業(yè)規(guī)模大、投資高、產(chǎn)品量多且周期長、工作場所又很難集中，這無疑會在一定程度上增大財務管理風險。隨著現(xiàn)代化企業(yè)管理理念的不斷深入，優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制的觀念已逐漸得到廣大煤炭企業(yè)管理者的共鳴，但實踐起來卻往往履步維艱，成效差強人意，因此，有必要從多角度對煤炭企業(yè)會計內(nèi)部進行更透徹分析，找出問題根源并著手解決，以降低企業(yè)不必要的經(jīng)濟損耗、保證企業(yè)經(jīng)營活動高效有序進行。

一、當前煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

1.煤炭企業(yè)對會計內(nèi)部控制意識薄弱

受計劃經(jīng)濟時期的傳統(tǒng)思維影響，很多煤炭企業(yè)高層管理人員的經(jīng)營理念及管理思想還停留在舊模式，依然將工作重心傾向于生產(chǎn)、銷售方面，對企業(yè)內(nèi)部的會計業(yè)務管理等不夠重視，甚至只當會計內(nèi)部控制是一堆缺乏實用性的規(guī)章制度，而會計工作僅是單純的記賬，無需專門建立控制機制以徒增勞力成本。

2.煤炭企業(yè)對會計內(nèi)部控制的監(jiān)管不到位

很多企業(yè)雖然建立了一整套公司內(nèi)部管理制度，但并未層層分解到各個部門、各個崗位，或者雖有分解，但并沒有監(jiān)督執(zhí)行，導致管理制度形同虛設。這種現(xiàn)象在煤炭企業(yè)中更是多見，一方面是由于煤炭企業(yè)規(guī)模過大、分支較多、組織過于渙散，致使制度難以監(jiān)督到位；另一方面則是企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的剖析程度不深，導致擬定出來的管理制度只浮于表面而難以發(fā)揮實際作用。就目前而言，多數(shù)煤炭企業(yè)沒有形成獨立的會計內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)，這不僅造成財務風險無法準確評估，也會由于無據(jù)可依而制約了會計監(jiān)管職能的有效發(fā)揮。

3.煤炭企業(yè)會計內(nèi)部信息的真實性缺失

隨著計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在會計工作中的廣泛應用，企業(yè)會計工作效率得到大幅提高，但同時企業(yè)會計信息也在開放的網(wǎng)絡環(huán)境下面臨失真風險。企業(yè)會計信息需要絕對的嚴謹和保密，接觸的人越多對其真實可靠性構(gòu)成的威脅也越大，再加上企業(yè)經(jīng)濟活動過程中難免會出現(xiàn)隱瞞、貪贓、舞弊等不法行為，也會嚴重影響會計內(nèi)部信息的準確性。

4.煤炭企業(yè)資金使用缺乏合理性

煤炭業(yè)是個高投資、高風險行業(yè)，煤炭企業(yè)為長遠考慮，往往會預先列出部分資金用于確保正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，但對其具體期限、用途及額度等并沒有嚴格規(guī)定和限制，從而造成預算目標及成本目標的不確定性，這不僅影響企業(yè)資金的有效利用，也不利于企業(yè)直觀了解財務狀況，進而制約會計內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部管理中的有效運作。

二、加強煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制和監(jiān)督的有效途徑

1.轉(zhuǎn)變觀念，提高對會計內(nèi)部控制的認識

作為企業(yè)的經(jīng)營管理者，其思想和觀念決定了企業(yè)的內(nèi)部治理成效，這要求管理者不斷吸收引進新管理理念，積極學習會計管理相關(guān)知識，徹底擺脫舊觀念對企業(yè)會計內(nèi)部認識的束縛，把會計內(nèi)部控制工作放在降低無謂成本途徑的首位，同時重視對財務人員職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平的培訓，為企業(yè)會計內(nèi)部控制的形成創(chuàng)造有利條件。

2.完善煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，并加大監(jiān)督力度

企業(yè)管理者要樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，在充分認識會計內(nèi)部控制重要性的基礎上，深入分析企業(yè)經(jīng)濟活動中造成會計信息失真、資金使用不當、會計內(nèi)部控制監(jiān)管不力的種種因素，建立科學、實用的會計內(nèi)控機制，以準確反映企業(yè)財務、經(jīng)營、管理等各方面狀況。同時，要建立嚴密的控制監(jiān)管制度，對現(xiàn)金流量、實物資產(chǎn)、應收賬款、財務風險等進行實時監(jiān)控，并加大懲處力度，對于信息造假、數(shù)據(jù)不實、資金挪用等無視紀律的現(xiàn)象要嚴懲不貸，進而確保企業(yè)經(jīng)濟活動的健康有序進行。

3.提高企業(yè)預算管理水平，降低企業(yè)財務風險

企業(yè)的預算管理水平高低決定了企業(yè)資金利用的合理性，預算管理不力會造成企業(yè)庫存資金浪費及營業(yè)成本增加，從而影響企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，嚴明、規(guī)范的預算管理機制是企業(yè)降低財務風險的重要保障。要加強企業(yè)預算管理，首先要對預算目標進行分解，并落實到具體職能部門，其次，針對預算目標建立科學規(guī)范的管理考核機制、預算監(jiān)督體系及相關(guān)預算程序，以確保財務預算高效率執(zhí)行，從而達到降低企業(yè)財務風險、提高資金使用效率的目的。

4.嚴把用人關(guān)，提高煤炭企業(yè)會計人員的職業(yè)素質(zhì)

會計內(nèi)部控制的主體是會計工作人員，只有會計人員自身具備了過硬的綜合素質(zhì)，才能保證會計內(nèi)部控制相關(guān)制度得到有效執(zhí)行。因此，企業(yè)用人部門要嚴把用人關(guān)，杜絕“任人唯親”現(xiàn)象，避免陰險狡詐、貪圖私利的小人混進企業(yè)會計內(nèi)部。同時，企業(yè)要重視對會計人員進行后續(xù)教育培訓，組織會計人員學習會計內(nèi)部控制的深刻含義和具體運用，并采取獎懲激勵手段增強會計人員的業(yè)務水平和自我約束力。

總而言之，會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理中非常關(guān)鍵的因素之一，在企業(yè)日常經(jīng)營活動中發(fā)揮著舉足輕重的作用。煤炭企業(yè)要想在競爭激烈的資本市場中獲得長遠發(fā)展，必須對會計內(nèi)部控制有全新的認識并加以應用?？赏ㄟ^完善制度、員工培訓、財務監(jiān)控等手段來加強監(jiān)督，以確保會計內(nèi)部控制的效用得到充分發(fā)揮，進而促進企業(yè)更好發(fā)展。

［1］石麗娟.關(guān)于煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制與監(jiān)督的分析［J］.財會研究，2014，2（306）：59.

［2］郭清漫.煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制及風險防范對策研究［J］.金融財會，2013，14（11）：123.

［3］薛兆江.煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制問題探討［J］.經(jīng)營管理者，2013，10（5）：209.

（作者單位：西山煤電多種經(jīng)營管理財務部）