□王 霞

一、職業(yè)年金和企業(yè)年金的概念

職業(yè)年金和企業(yè)年金都是一種彈性福利計(jì)劃，就概念來說，兩者的不同就是實(shí)施的組織不同，職業(yè)年金是機(jī)關(guān)事業(yè)單位，而企業(yè)年金指的是一般的企業(yè)。兩者所要達(dá)到的目的是一致的，都是為了提高職工退休以后的工資替代率。都是作為職工退休以后養(yǎng)老的第二支柱。

二、職業(yè)年金和企業(yè)年金的構(gòu)建

對(duì)于企業(yè)年金的建立，企業(yè)需要滿足三個(gè)條件:一是依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù);二是具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力;三是已建立集體協(xié)商機(jī)制?？梢钥闯?，企業(yè)年金不是所有的企業(yè)都可以建立的。一般都是效益好、規(guī)模大的企業(yè)才會(huì)有這樣的福利。2014年統(tǒng)計(jì)表明，企業(yè)只有6.7%的職工享受企業(yè)年金，且大多都是央企和國(guó)企。

職業(yè)年金是所有機(jī)關(guān)事業(yè)單位都包括在內(nèi)，是強(qiáng)制性的，或者說是一種全覆蓋的福利。職業(yè)年金所需要的費(fèi)用由兩部分構(gòu)成，分別是單位和工作人員個(gè)人承擔(dān)部分。單位給繳納的職業(yè)年金費(fèi)用的比例為本單位工資總額的8%，個(gè)人繳費(fèi)比例為本人繳費(fèi)工資的4%，由單位代扣。

從兩者建立的條件和繳費(fèi)對(duì)比研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)年金雖然從2004年就有《企業(yè)年金試行辦法》出臺(tái)，到如今已經(jīng)10 多年的發(fā)展歷程，但是在企業(yè)中建立的還很少，并且有的企業(yè)規(guī)定必須服務(wù)滿一定年限的員工才可以參與到企業(yè)年金中，這說明企業(yè)年金的建立在企業(yè)中除了是一種補(bǔ)充性的養(yǎng)老之外，更多的功能是一種人力資源上的彈性福利，是為了達(dá)到對(duì)員工的激勵(lì)。而職業(yè)年金由于國(guó)家強(qiáng)制的政策保障，一旦開始實(shí)施，便是普及化的福利。從繳費(fèi)上來看，企業(yè)年金單位繳費(fèi)是來自企業(yè)的利潤(rùn)結(jié)余，并且單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)的比例一般是1:1 的關(guān)系。而職業(yè)年金中，由于機(jī)關(guān)事業(yè)單位自身不產(chǎn)生利潤(rùn)，單位繳費(fèi)來自財(cái)政的下?lián)?，故單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)比例是2:1。

三、職業(yè)年金和企業(yè)年金的運(yùn)行模式

企業(yè)年金的運(yùn)行是采用四方管理人的模式，即受托人，賬戶管理人、投資管理人和托管管理人。并且《企業(yè)年金基金管理試行辦法》中對(duì)四方管理人的資格進(jìn)行了相關(guān)的規(guī)定。企業(yè)年金目前的運(yùn)行模式有集合計(jì)劃和單一計(jì)劃兩種。集合計(jì)劃是將多個(gè)委托人交付的企業(yè)年金基金，集中進(jìn)行受托管理的企業(yè)年金計(jì)劃。參與集合計(jì)劃的企業(yè)一般是企業(yè)年金規(guī)模比較少，只能將多家企業(yè)的資金進(jìn)行集合管理。而單一計(jì)劃則是單獨(dú)的一家企業(yè)建立的計(jì)劃，企業(yè)可以參與到企業(yè)年金的投資管理。而在對(duì)四方管理人的選擇上，除了本企業(yè)具備四方管理人資格外，集合計(jì)劃的四方管理人都是選擇具有相應(yīng)資格的管理人。單一計(jì)劃的企業(yè)可以成立企業(yè)年金理事會(huì)來擔(dān)任受托管理人，也可以選擇相應(yīng)資格的法人受托。

新出臺(tái)的職業(yè)年金管理辦法中只提出了職業(yè)年金資金的投管人和托管人必須是相應(yīng)有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)。可以看出，受托管理和賬戶管理人可以由單位成立相應(yīng)的部門來擔(dān)任。并且對(duì)于職業(yè)年金的投資辦法，會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的政策來保障其穩(wěn)健性。

此外，對(duì)于員工的轉(zhuǎn)移以及年金的領(lǐng)取條件上，兩者基本是一致的。年金都可以隨著員工工作的變動(dòng)而跟著轉(zhuǎn)移。如果員工新入職的單位沒有建立年金的，由原單位繼續(xù)運(yùn)營(yíng)。年金的領(lǐng)取必須滿足法定退休、出國(guó)定居、死亡之一才可以進(jìn)行支取。

四、職業(yè)年金和企業(yè)年金未來的發(fā)展趨勢(shì)

2011年，國(guó)家在“十二五”規(guī)劃中就把發(fā)展企業(yè)年金和職業(yè)年金寫入，2013年，國(guó)家再次就“加快企業(yè)年金發(fā)展，構(gòu)建多層次社會(huì)保障體系”在中共十八屆三中全會(huì)決議中提出。并且在對(duì)企業(yè)年金投資和稅收優(yōu)惠的政策上面，2013年3月人社保聯(lián)合銀監(jiān)局、證監(jiān)局和保監(jiān)局出臺(tái)23 號(hào)和24 號(hào)文件，擴(kuò)大企業(yè)年金投資范圍和企業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品的通知，2013年12月，財(cái)政部和人社部下發(fā)103 號(hào)文對(duì)企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題通知。從國(guó)家不斷的利好政策看出，不斷出臺(tái)的投資放寬和稅收遞延政策是國(guó)家刺激年金大力發(fā)展的手段。

企業(yè)年金發(fā)展至今已經(jīng)十余年的時(shí)間，目前央企和國(guó)有大型企業(yè)基本達(dá)到了全覆蓋，資源基本已經(jīng)開發(fā)完畢。對(duì)于效益較好的中小企業(yè)，為了能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定人力資本，企業(yè)往往會(huì)在建立企業(yè)年金時(shí)傾斜于高層管理人員，這樣會(huì)導(dǎo)致基層和中層員工感到不公平。另一方面，由于目前人力資本市場(chǎng)供大于求，員工普遍在企業(yè)沒有安全感，感覺繳納企業(yè)年金作為退休以后工資的補(bǔ)充的愿望難以實(shí)現(xiàn)，因而，有些員工即使達(dá)到了公司規(guī)定的建立企業(yè)年金的條件，但參與的意愿不強(qiáng)。這一系列的問題導(dǎo)致目前企業(yè)年金進(jìn)一步快速發(fā)展遇到了一定的瓶頸。未來想基本覆蓋企業(yè)，國(guó)家要進(jìn)一步在政策上給予大的刺激。

職業(yè)年金由于是在機(jī)關(guān)事業(yè)單位實(shí)施，單位的性質(zhì)決定了員工的穩(wěn)定性比較好，并且員工的歸屬感和安全感比較強(qiáng)。基于這種情況，員工不論是基層員工還是高層員工對(duì)于職業(yè)年金的認(rèn)同度會(huì)很高，參與的積極性也強(qiáng)。目前專門針對(duì)職業(yè)年金的政策也很少。但由于職業(yè)年金的強(qiáng)制性和實(shí)施單位的穩(wěn)定性，職業(yè)年金一旦實(shí)施，會(huì)出現(xiàn)遍地開花，實(shí)現(xiàn)基本覆蓋的難度要小于企業(yè)年金。

對(duì)于職業(yè)年金和企業(yè)年金未來的發(fā)展趨勢(shì)，從發(fā)達(dá)國(guó)家多年年金的發(fā)展歷程來看，兩者雖然實(shí)施的主體不同，但是會(huì)達(dá)到殊途同歸的效果，也就是企業(yè)年金和職業(yè)年金未來合并是一種必然的趨勢(shì)，就像實(shí)施多年的第一支柱的養(yǎng)老“雙軌制”保險(xiǎn)。由于我們多年以來的“雙軌制”養(yǎng)老保障體系，目前兩者需要分開運(yùn)行，隨著年金的規(guī)模的擴(kuò)大和運(yùn)行的成熟，兩者的合二為一會(huì)是水到渠成的結(jié)果。

五、結(jié)語

通過對(duì)職業(yè)年金和企業(yè)年金對(duì)比研究發(fā)現(xiàn)，職業(yè)年金和企業(yè)年金最大的不同是因?yàn)閷?shí)施的主體差別。由于多年以后雙軌制下的體制，使得作為補(bǔ)充養(yǎng)老的第二支柱的年金也很難得到統(tǒng)一。目前，企業(yè)年金已經(jīng)運(yùn)行多年，體系已基本成熟，職業(yè)年金也會(huì)很快得到開展。年金作為我國(guó)保障職工養(yǎng)老的一項(xiàng)重要的福利體系，隨著制度體系的不斷健全，會(huì)像基本養(yǎng)老保險(xiǎn)一樣逐漸得到普及。

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