韓建鵬

淺談事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題與建議

韓建鵬

目前正處于事業(yè)單位分類改革的關(guān)鍵時(shí)期，財(cái)務(wù)管理主要是規(guī)范和監(jiān)督事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的重要手段。結(jié)合工作實(shí)際，歸納了目前財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，并提出了改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的建議。

事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；建議

隨著事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)，要適應(yīng)事業(yè)單位改革的總體要求，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的需要，進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位社會(huì)服務(wù)職能，發(fā)揮事業(yè)單位在推進(jìn)公共服務(wù)與管理中的潛能。在財(cái)政部頒布一系列事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的前提下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作面臨更加復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)其財(cái)務(wù)管理工作提出了更高要求。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1.財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全、制度不完善

由于我國(guó)現(xiàn)有事業(yè)單位的規(guī)模不同，由于受編制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員條件等的限制，有些規(guī)模較小的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全，有的未設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，而是將財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置在辦公室、計(jì)劃等部門之中；有些事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與監(jiān)察、審計(jì)等部門合署辦公等；有些事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員數(shù)量不能滿足《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求。

目前，我國(guó)財(cái)政管理體制改革不斷加快，新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等會(huì)計(jì)制度已經(jīng)頒布實(shí)施。由于單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度比較滯后，一部分管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)新的形勢(shì)和需求。

2.內(nèi)部控制機(jī)制不健全

完善的內(nèi)部控制機(jī)制貫穿到事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，而內(nèi)部控制制度不健全和不完善，必定會(huì)影響財(cái)務(wù)管理工作。由于財(cái)經(jīng)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求不斷加強(qiáng)和增多，在實(shí)際中，由于受人員編制數(shù)量的影響，導(dǎo)致各個(gè)崗位之間的相互制約制衡機(jī)制不完善，存在一人多崗，不相容崗位沒有徹底分離，出納即管支票又保管財(cái)務(wù)印鑒；議事決策制度未能有效貫徹落實(shí)等現(xiàn)象。這些內(nèi)部控制上的缺陷增加了財(cái)務(wù)人員違規(guī)違法機(jī)會(huì)。

3.資產(chǎn)管理不規(guī)范

事業(yè)單位資產(chǎn)來源較多，有的是單位自行采購(gòu)或政府采購(gòu)的，有的是上級(jí)主管部門調(diào)撥的，也有一些是回收投資企業(yè)的，還有一些是歷史遺留的。而事業(yè)單位資產(chǎn)種類也比較多，有科學(xué)儀器設(shè)備、車輛、房產(chǎn)、圖書、辦公設(shè)備等等，這些都加大了資產(chǎn)管理的難度。有的購(gòu)買后長(zhǎng)期不入賬，規(guī)避審計(jì)監(jiān)督。在資產(chǎn)實(shí)際使用中，一些事業(yè)單位不能及時(shí)維護(hù)保養(yǎng)相關(guān)資產(chǎn)，導(dǎo)致毀損現(xiàn)象嚴(yán)重。資產(chǎn)管理制度不到位，不能做到資產(chǎn)的及時(shí)盤點(diǎn)清查，導(dǎo)致資產(chǎn)的流失。

4.預(yù)算管理不全面，未發(fā)揮應(yīng)有作用

事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)存在很大的隨意性，預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，往往根據(jù)以往年度的經(jīng)驗(yàn)來編制，存在脫離實(shí)際的問題，而且預(yù)算編制通常是核算總數(shù)，未具體細(xì)分到經(jīng)濟(jì)支出分類科目要求的細(xì)化程度，還存在上級(jí)單位代編預(yù)算的情況等等。在預(yù)算執(zhí)行階段，也不能完全按照預(yù)算來執(zhí)行，存在隨意串換經(jīng)濟(jì)支出分類科目的情況，存在人員經(jīng)費(fèi)擠占日常公用經(jīng)費(fèi)的情況，存在日常公用經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目支出之間劃分不清、擠占挪用的現(xiàn)象。按照預(yù)算管理的要求，應(yīng)該以預(yù)算來控制事業(yè)單位的支出情況，而在實(shí)際中預(yù)算的控制和監(jiān)督作用未發(fā)揮出來，造成事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的隨意性。

5.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

隨著信息技術(shù)的應(yīng)用，事業(yè)單位逐步實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)軟件代替手工記賬的模式。實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，例如會(huì)計(jì)原始單據(jù)審核不嚴(yán)格、存在虛假發(fā)票、不合規(guī)單據(jù)等；財(cái)務(wù)報(bào)銷審簽手續(xù)不全；會(huì)計(jì)賬簿記賬不清晰、記錯(cuò)會(huì)計(jì)科目，未按照相關(guān)要求進(jìn)行部門、項(xiàng)目輔助核算，以及核算未到最末級(jí)等；會(huì)計(jì)檔案保管、管理不規(guī)范等；合同管理、審簽手續(xù)不全等。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的建議

1.健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度

事業(yè)單位應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》的要求，健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，使不相容崗位相互分離，配備足夠的會(huì)計(jì)人員，滿足最基本的會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督要求。

隨著一系列事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的頒布實(shí)施，各單位應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際，不斷完善相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，如預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理制度、資金管理辦法、會(huì)計(jì)報(bào)銷審核制度、公務(wù)卡結(jié)算制度、內(nèi)部控制制度等等，形成以制度管人、管事的工作機(jī)制。進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)的培養(yǎng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。

2.完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該函蓋事業(yè)單位各業(yè)務(wù)部門和所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。要建立以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心的內(nèi)部控制機(jī)制，通過預(yù)算管控帶動(dòng)資產(chǎn)、收支、政府采購(gòu)、建設(shè)管理、規(guī)劃設(shè)計(jì)等所有相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的內(nèi)部控制。一是健全事業(yè)單位議事決策機(jī)制，形成決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機(jī)制。二是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理崗位的設(shè)置，避免一人多職、不相容崗位未分離的情況發(fā)生，杜絕財(cái)務(wù)印鑒與票據(jù)一人保管。三是建立授權(quán)審批制度，明確各領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的審批權(quán)限，并在執(zhí)行中嚴(yán)格按照審批權(quán)限、程序和責(zé)任來控制各事項(xiàng)執(zhí)行。四是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的通報(bào)，是各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和崗位人員都能自覺的參與到內(nèi)部監(jiān)督體系中來，形成互相監(jiān)督和制約的氛圍。五是要加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)、監(jiān)察等部門之間的協(xié)調(diào)與互相監(jiān)督，促進(jìn)單位內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)一步發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.規(guī)范資產(chǎn)管理

一是要完善資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，作到及時(shí)入賬，作到資產(chǎn)的賬實(shí)相符。在資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)，按程序報(bào)批，并及時(shí)上繳處置收入。二是及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，盤活存量固定資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率，維護(hù)保養(yǎng)好固定資產(chǎn)，降低資產(chǎn)損耗等。三是完善資產(chǎn)采購(gòu)管理程序，規(guī)范政府采購(gòu)行為，實(shí)現(xiàn)公開通明的資產(chǎn)采購(gòu)管理機(jī)制，避免違紀(jì)違法行為發(fā)生。四是明確各部門各工作崗位的資產(chǎn)管理職責(zé)與義務(wù)，提高資產(chǎn)管理意識(shí)，轉(zhuǎn)變資產(chǎn)管理方式，實(shí)現(xiàn)高效、合理的資產(chǎn)管理機(jī)制。

4.加強(qiáng)預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行行為

事業(yè)單位部門預(yù)算包括基本支出預(yù)算，項(xiàng)目支出預(yù)算等。一是要提高預(yù)算管理意識(shí)，明確預(yù)算管理工作是事業(yè)單位自身發(fā)展、自我控制的有效途徑，能夠切實(shí)發(fā)揮資金使用效益，對(duì)開展業(yè)務(wù)具有全局性的意義。二是明確預(yù)算管理是函蓋事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、人事部門等的系統(tǒng)性工程，要發(fā)揮每個(gè)部門、每個(gè)預(yù)算工作人員的主人翁精神，推動(dòng)預(yù)算工作即滿足單位重點(diǎn)業(yè)務(wù)需求，又能統(tǒng)籌安排各業(yè)務(wù)工作，服務(wù)于單位的綜合發(fā)展要求。三是預(yù)算編制要作到合理、科學(xué)，應(yīng)全面綜合考慮影響預(yù)算的因素，作到充分分析、編制好具有一定可行性的預(yù)算方案。四是要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作，作到以預(yù)算為藍(lán)圖的資金支付，無預(yù)算拒絕支付，不能隨意修改調(diào)整預(yù)算，如要調(diào)整預(yù)算必須按照相關(guān)程序進(jìn)行報(bào)批。五是作好預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作，提升單位資金使用效益，發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督的作用。通過預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)來分析預(yù)算編制的方法和標(biāo)準(zhǔn)是否合理，如果預(yù)算與實(shí)際支出情況偏差較大，應(yīng)進(jìn)一步完善預(yù)算編制方法，適時(shí)規(guī)范預(yù)算管理機(jī)制等。

5.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是事業(yè)單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體反映，一定程度上體現(xiàn)出會(huì)計(jì)人員的基本功和職業(yè)素養(yǎng),也反映單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的理解和認(rèn)識(shí)水平。一是應(yīng)采用信息化財(cái)務(wù)軟件記脹模式，規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置，建立完善的會(huì)計(jì)賬簿；二是在核算中嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行，積極推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算，嚴(yán)把原始單據(jù)審核關(guān)，杜絕虛假發(fā)票，提供完備的財(cái)務(wù)報(bào)銷輔助資料；采取項(xiàng)目、部門等輔助核算手段進(jìn)行明細(xì)核算等；三是完善單位內(nèi)部報(bào)銷審簽手續(xù)，按照相應(yīng)的授權(quán)范圍及程序辦理報(bào)銷手續(xù)，由審簽人、經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員等負(fù)起應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任；四是規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理工作，妥善保管會(huì)計(jì)檔案；按照相關(guān)法規(guī)的要求銷毀會(huì)計(jì)檔案、并做好相應(yīng)的銷毀登記工作。五是及時(shí)完成財(cái)務(wù)決算工作，作好決算與預(yù)算的對(duì)比分析工作，對(duì)差異較大的支出分類要查找原因，并在編制下年預(yù)算時(shí)加以改善。六是加強(qiáng)合同管理工作，完善合同審簽流程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)發(fā)揮專業(yè)作用，嚴(yán)把資金支付條件等。

6.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位應(yīng)確保審計(jì)的獨(dú)立性，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。在積極推進(jìn)預(yù)決算公開的前提下，要更加有效的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，更好的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，有效解決小金庫(kù)問題，及早發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法線索。審計(jì)并不是什么問題都能解決，但要發(fā)揮應(yīng)有作用，同時(shí)完善財(cái)務(wù)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，促進(jìn)事業(yè)單位在陽光下運(yùn)行，健全財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。

為有效適應(yīng)不斷變化的發(fā)展環(huán)境，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作一定要提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平，注重財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范與效率，科學(xué)合理制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作更加科學(xué)、完整等。

總之，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，作為日常管理的重要組成部分，應(yīng)發(fā)揮相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。在財(cái)政體制改革的新形勢(shì)下，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，為單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步提高發(fā)揮應(yīng)有的作用。但目前的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作還面臨著各種各樣的問題，在日常工作中，我們要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，形成以制度管人、管事，推進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作邁上新臺(tái)階。

[1]吳文臣.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理研究.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2014（2）.

[2]韋海.事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度與內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施探討，2014（5）.

（作者單位：松遼水利委員會(huì)水利工程建設(shè)管理站）