山東省淄博市博山區(qū)醫(yī)院　翟麗波

縣級醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對策

山東省淄博市博山區(qū)醫(yī)院翟麗波

摘要:在中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與發(fā)展中，國家對醫(yī)院實行了嚴(yán)格的醫(yī)藥體制改革，公立醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行力不強(qiáng)，加上內(nèi)部控制的有關(guān)條件不成熟，內(nèi)部控制對員工的管理也不到位，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，內(nèi)部控制有效性十分令人擔(dān)憂，嚴(yán)重的影響了醫(yī)院的的建設(shè)和發(fā)展，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度成為我們必須重視的問題。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院 內(nèi)部控制 問題 對策

一、醫(yī)院內(nèi)部控制存在主要的問題

(一)醫(yī)院沒有建立有效的內(nèi)部控制體系

從理論上來看，國家雖然建立了內(nèi)部控制方面的制度，但是涉及方面比較狹隘，關(guān)于醫(yī)院方面的內(nèi)部控制制度也是少之又少，國家也是在最近幾年才逐步重視內(nèi)部控制方面的建設(shè)。再就是人員認(rèn)識不足，對于內(nèi)部控制的慨念和內(nèi)容也是聞所未聞，國家只是形成了文件形式，沒有建立有效和完善的內(nèi)部控制體制體系框架，醫(yī)院的內(nèi)部控制只是存在文字方面的規(guī)定上，可操作性不高。

從實踐上來看，首先，醫(yī)院方面的建設(shè)本來是比較復(fù)雜和沉重的，醫(yī)院的環(huán)境造就了不少問題的存在，內(nèi)部控制涉及方面比較廣，關(guān)系到各方面的建設(shè)，比如科室的建設(shè)，人員的缺乏，體系的完善等等。再者管理者的認(rèn)識不足，導(dǎo)致了內(nèi)控環(huán)境的松散，領(lǐng)導(dǎo)在工作中不重視，缺乏確實有效的醫(yī)院政策和制度，導(dǎo)致了醫(yī)院內(nèi)部控制只流于形式。

(二)醫(yī)院內(nèi)部人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，崗位設(shè)置不合理

醫(yī)院的會計人員業(yè)務(wù)水平有待提高，沒有有效的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)能力和理論培訓(xùn)管理，導(dǎo)致人員工作態(tài)度不高，工作效率低下，影響了內(nèi)部控制的實施效果?？剖覎徫辉O(shè)置不合理，沒有有效的實行牽制制度，崗位管理比較混亂，導(dǎo)致各種問題層出不窮，監(jiān)管比較松散，有問題也是互相推諉，沒有實行有效的監(jiān)管措施。

(三)缺乏應(yīng)有的醫(yī)院內(nèi)部審計部門，未實行有效的內(nèi)部監(jiān)督

醫(yī)院內(nèi)審部門是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的部門，縣級二甲醫(yī)院要求必須設(shè)立自己的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，可是大多數(shù)縣級醫(yī)院沒有注重內(nèi)部審計部門的建立，認(rèn)為內(nèi)審部門只是大型醫(yī)院的權(quán)限，對于縣級醫(yī)院沒有實際作用，導(dǎo)致了內(nèi)部人員設(shè)置不規(guī)范，從業(yè)經(jīng)驗缺乏，人員審計素質(zhì)低下，是審計部門在縣級醫(yī)院沒有發(fā)揮該有的監(jiān)督作用。

(四)內(nèi)部控制制度缺乏規(guī)范性和實用性

我國大部分醫(yī)院雖然也建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但從總體上來看，仍缺乏規(guī)范性和實用性。一是內(nèi)部控制制度組織不健全，把執(zhí)行的內(nèi)控制度文件完全等同與加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，沒有實際行動措施。部分醫(yī)院受工作利益驅(qū)使，重效益，輕管理，認(rèn)為只要有利益其他都不重要，內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)部控制的發(fā)展失效。二是忽視了事前事中的控制，只注重于事后控制。就我國縣級醫(yī)院的內(nèi)部控制局面上看，主要是以事后控制為主，采取事后補(bǔ)救的辦法，導(dǎo)致了許多不必要的損失。通常是等原因的違法亂紀(jì)行為發(fā)生了才去實行各種補(bǔ)救和違懲措施，不能有效的采取事前監(jiān)督，未雨綢繆的做好事前準(zhǔn)備工作，直到發(fā)生不可挽回的局面，導(dǎo)致了醫(yī)院效率低下，利益受損。內(nèi)部控制產(chǎn)生的成本也是大大增加，收到的效率微乎其微。三是注重利益等有形資源的控制、忽視人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，醫(yī)院重錢輕物的現(xiàn)象也比較嚴(yán)重。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的一些方法

(一)建立健全的內(nèi)部控制體系

縣級醫(yī)院要重視各層級的工作職責(zé)及權(quán)限，實施強(qiáng)有力的職工獎懲制度。制定縣級醫(yī)院內(nèi)部控制方面的內(nèi)部規(guī)章制度和職責(zé)，醫(yī)院也應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，制訂符合實際的獎懲制度，加強(qiáng)醫(yī)院員工激勵機(jī)制，從而為醫(yī)院進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用奠定基礎(chǔ)。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識意識，注重醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)，為醫(yī)院的內(nèi)部制度創(chuàng)造有效的內(nèi)部環(huán)境和軟硬件設(shè)備。領(lǐng)導(dǎo)要從自身做起，為內(nèi)部的員工做好榜樣。

(二)提高人員素質(zhì)，合理設(shè)置崗位

醫(yī)院建立合理的崗位職責(zé)，依據(jù)會計崗位職責(zé)的要求合理配備人員，對科室的人員實行周期性的培訓(xùn)和指導(dǎo)，不斷的提高科室會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，制定獎罰制度，有效的提高人員的工作效率。

(三)設(shè)立內(nèi)部審計部門，有效的實行內(nèi)部監(jiān)督

縣級醫(yī)院根據(jù)二甲醫(yī)院的要求設(shè)立內(nèi)部審計部門，配備合理的內(nèi)部審計人員，領(lǐng)導(dǎo)重視審計的建設(shè)，加強(qiáng)人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，使得審計部門發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。

(四)建立實用、規(guī)范的的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度缺乏正確性和規(guī)范性也是醫(yī)院存在的重要問題。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制組織制度，把內(nèi)部控制的文件賦予行動，注重效益的同時也要加強(qiáng)管理，只有內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)健全了，才能更好的促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展，才能創(chuàng)造更高的效益。二是注重內(nèi)部控制的事前、事中方面的控制。加強(qiáng)事前的預(yù)測和事中的防范能力，早發(fā)現(xiàn)問題早解決問題，不應(yīng)等造成重大損失再去補(bǔ)救，這樣既浪費人力也浪費財力和時間，做好了事前、事中的內(nèi)部控制工作，也就做好了未雨綢繆的工作，比給醫(yī)院帶來的是效益，也是發(fā)展。三、重錢財是普遍存在的問題，但是沒有人員的工作效率，沒有內(nèi)部的監(jiān)督后盾，沒有資源的有效控制，不會給醫(yī)院帶來給好的回報，所以加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識，做好醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)是必須正視的問題。

參考文獻(xiàn)：

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