史斌

論財(cái)務(wù)集中管控模式下會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置

史斌

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也呈現(xiàn)出集團(tuán)化的趨勢(shì)，這就要求各個(gè)企業(yè)在監(jiān)管的力度上要大力加強(qiáng)，尤其是企業(yè)中的財(cái)務(wù)監(jiān)管。通過(guò)建立財(cái)務(wù)集中管控的模式，能夠使財(cái)務(wù)管理的工作職能得到優(yōu)化，有利于財(cái)務(wù)工作得到順利的開(kāi)展，并有效管理財(cái)務(wù)支出，使會(huì)計(jì)核算得到規(guī)范，從而保障會(huì)計(jì)信息的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，提高企業(yè)資金的使用效率。但是就目前看來(lái)，財(cái)務(wù)集中管控模式中也存在著諸多的問(wèn)題，如何在這個(gè)模式下設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其職能，是本文將要論述的重點(diǎn)。

財(cái)務(wù)集中管控模式；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；機(jī)構(gòu)職能

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和生存環(huán)境也愈發(fā)艱難。所以企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)整體的監(jiān)管，將財(cái)務(wù)監(jiān)管作為企業(yè)監(jiān)管的重點(diǎn)，整頓企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的秩序，成為了工作的重中之重。但是有部分企業(yè)仍然存在無(wú)視規(guī)章制度、弄虛作假的違規(guī)違法的現(xiàn)象，究其原因，根本還是在于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理太過(guò)分散、財(cái)務(wù)的監(jiān)督相對(duì)薄弱。而隨著企業(yè)體制改革的推進(jìn)，大部分企業(yè)都建立起了財(cái)務(wù)集中管控的模式，這一模式有效加強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高了企業(yè)資金的使用效率，規(guī)范了會(huì)計(jì)核算并保證了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

一、財(cái)務(wù)集中管控模式

（一）財(cái)務(wù)集中管控模式的定義

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和科技的進(jìn)步，全球的一體化腳步也在不斷地加快當(dāng)中，在這樣的背景下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也必須進(jìn)行改革。而財(cái)務(wù)集中管控模式由于其現(xiàn)代化的管理理念受到了越來(lái)越多的企業(yè)的認(rèn)可，通過(guò)建立財(cái)務(wù)集中管控的模式，企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)的核算進(jìn)行了有機(jī)的結(jié)合，保證了財(cái)務(wù)管理工作的高效和會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確，成為了目前新的財(cái)務(wù)組織形式。

（二）財(cái)務(wù)集中管控模式的特點(diǎn)

所謂集中管控就是將分散的部分進(jìn)行集中的管理和控制，表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理上，就是將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行統(tǒng)一集中的管控。在這樣的模式下，企業(yè)的各項(xiàng)指令或者反饋情況都必須通過(guò)層層傳達(dá)，這樣有利于管理的集中化。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面，就能夠有效實(shí)現(xiàn)資金管理的統(tǒng)一、財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一、財(cái)務(wù)決策的統(tǒng)一以及會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一。

（三）財(cái)務(wù)集中管控模式的類(lèi)型

財(cái)務(wù)集中管控相關(guān)的模式有許多中，其中最為典型的模式就是財(cái)務(wù)公司模式。這樣的模式下的財(cái)務(wù)管理為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的金融服務(wù)，也為企業(yè)發(fā)展要制定的決策提供可靠的依據(jù)。財(cái)務(wù)公司模式能夠幫助企業(yè)更加輕松經(jīng)濟(jì)地進(jìn)行資金的控制和整合，幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理的水平。作為財(cái)務(wù)集中管理的典型，財(cái)務(wù)公司模式能夠使企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)速度，并在一定的程度上減少企業(yè)對(duì)資金的需求，使企業(yè)的產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)問(wèn)題得到有效解決。企業(yè)的融資也是企業(yè)發(fā)展較為關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)財(cái)務(wù)的集中管控，可以增加企業(yè)的融資渠道，使其資金成本得到最大程度上的降低，與此同時(shí)，將企業(yè)中的閑置資金加以利用，比如投資在高回報(bào)的項(xiàng)目上，讓資金的使用效率得到提高。

（四）財(cái)務(wù)集中管控模式建立的重要性

1.使會(huì)計(jì)核算更加的科學(xué)、準(zhǔn)確。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式讓企業(yè)中的各個(gè)子公司、分公司各自進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算，這樣分散的財(cái)務(wù)核算很容易讓財(cái)務(wù)人員的水平或者企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生較大的影響，從而無(wú)法保證會(huì)計(jì)核算中數(shù)據(jù)的透明和準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)核算的過(guò)程也無(wú)法規(guī)范和統(tǒng)一。而財(cái)務(wù)集中管控模式就能夠有效地提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，子公司或者分公司的財(cái)務(wù)狀況一有變動(dòng)，企業(yè)都能及時(shí)的掌握。

2.幫助企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增多，企業(yè)所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地增加。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，資產(chǎn)管理、資金安全、稅務(wù)政策等等當(dāng)中都會(huì)存在著風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)財(cái)務(wù)集中管控模式，可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加集中，財(cái)務(wù)管理的手段也逐漸信息化，財(cái)務(wù)管理的職權(quán)也更加明晰，財(cái)務(wù)管理的權(quán)限也更加嚴(yán)格，從而加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力。

3.使財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)更加完整、真實(shí)，具有更高的價(jià)值。財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)可以真實(shí)地反映出企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，并為企業(yè)的決策提供可靠的依據(jù)。一旦財(cái)務(wù)分析出現(xiàn)問(wèn)題，或者存在虛假數(shù)據(jù)，那么將影響到企業(yè)的健康發(fā)展。通過(guò)建立財(cái)務(wù)集中管控模式，就能夠使會(huì)計(jì)核算更加的規(guī)范和統(tǒng)一，從而保證了財(cái)務(wù)分析中數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，讓財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)更有價(jià)值，為企業(yè)的發(fā)展提供更科學(xué)可靠的數(shù)據(jù)支撐。

二、財(cái)務(wù)集中管控模式下設(shè)置的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

在財(cái)務(wù)集中管控的模式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制必須進(jìn)行改革，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也必須得到優(yōu)化。財(cái)務(wù)集中管控模式的起點(diǎn)就是財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，其基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)核算，而核心則是資金的管理，首要前提就是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置。

（一）設(shè)置企業(yè)中財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的原則

要保證企業(yè)中財(cái)務(wù)集中管理組織機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)更加的科學(xué)合理，就必須遵循以下幾個(gè)原則：第一，財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)要全面充分地考慮企業(yè)中的集權(quán)程度和分權(quán)程度，這樣才能明確財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)所能享有的權(quán)利以及機(jī)構(gòu)所要承擔(dān)的責(zé)任。第二，財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)在設(shè)置上要與企業(yè)整體的組織機(jī)構(gòu)相一致，并服從于企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略，嚴(yán)格按照企業(yè)整體的財(cái)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行設(shè)置，從而更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職能劃分

企業(yè)中財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)只有將職能進(jìn)行細(xì)致分解，才能保證權(quán)、責(zé)、利的明晰。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)要?jiǎng)澐殖鰰?huì)計(jì)處。會(huì)計(jì)處負(fù)責(zé)的是審查企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)工作，并管理企業(yè)整體的會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)分公司、子公司相關(guān)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。在企業(yè)中財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)建設(shè)中占據(jù)著至關(guān)重要的地位。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)要?jiǎng)澐殖鲑Y金處。資金處負(fù)責(zé)起草和修訂企業(yè)中資金的管理制度和辦法，負(fù)責(zé)籌措和規(guī)劃企業(yè)發(fā)展所需的資金，并幫助企業(yè)防范和抵御資金風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)中對(duì)外抵押、對(duì)外擔(dān)保、短期投資以及長(zhǎng)期投資等工作都由資金處負(fù)責(zé)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)要?jiǎng)澐殖鲱A(yù)算處。預(yù)算處要負(fù)責(zé)制定企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，通過(guò)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理體系的細(xì)致研究和分析來(lái)起草和制定企業(yè)預(yù)算管理中相關(guān)的措施和制度，并對(duì)企業(yè)未來(lái)運(yùn)營(yíng)所需的資金進(jìn)行合理地、科學(xué)地預(yù)算，保證企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

三、財(cái)務(wù)集中管控模式下會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職能

（一）會(huì)計(jì)核算的職能

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算等相關(guān)的管理工作，包括企業(yè)的檔案管理、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、財(cái)務(wù)管理的信息化以及各項(xiàng)綜合事務(wù)。企業(yè)要根據(jù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的要求，并結(jié)合實(shí)際的情況來(lái)制定符合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度，該制度會(huì)隨著企業(yè)的變化或者上級(jí)的相關(guān)指示進(jìn)行修改，使其更加符合企業(yè)發(fā)展的要求。

（二）投資管理的職能

企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)將對(duì)分公司、子公司當(dāng)中進(jìn)行的投資實(shí)行全程監(jiān)管，對(duì)于固定資產(chǎn)的投資要由企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，然后再讓分公司、子公司以項(xiàng)目負(fù)責(zé)制或者項(xiàng)目承包制來(lái)進(jìn)行實(shí)施，使企業(yè)的投資管理水平得到有效的提高。

（三）基金管理的職能

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行管理、控制和調(diào)配，分公司、子公司的收入和運(yùn)營(yíng)資金都由企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的管理和調(diào)配，并對(duì)分公司、子公司的生產(chǎn)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，各項(xiàng)活動(dòng)中收支情況也要進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)管，保證企業(yè)中資金的均衡和流動(dòng)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃得到順利實(shí)施。

（四）預(yù)算管理的職能

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)根據(jù)國(guó)家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)本身的實(shí)際情況來(lái)制定企業(yè)總體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃，編制年度預(yù)算的相關(guān)方案，這對(duì)下屬公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有指導(dǎo)性。但分公司、子公司在實(shí)際的生產(chǎn)活動(dòng)中要結(jié)合具體的情況對(duì)年度預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整，經(jīng)總公司的審核后成為下屬公司的考核依據(jù)。

（五）管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的職能

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行防范。此外，要對(duì)分公司、子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的分析和研究，要建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，制定防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)制度，這樣才能有效地降低財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的資金和財(cái)產(chǎn)安全。

[1]謝立.試論財(cái)務(wù)集中管控模式下會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置[J].會(huì)計(jì)之友,2011,(16):122-125.

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（作者單位：富陽(yáng)申能固廢環(huán)保再生有限公司）