□文/夏 科

（1.西華師范大學(xué)管理學(xué)院；2.南充市中心醫(yī)院·川北醫(yī)學(xué)院第二臨床醫(yī)學(xué)院 四川·南充）

隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的飛速發(fā)展，醫(yī)學(xué)裝備早已成為醫(yī)療系統(tǒng)的核心組成部分，它在保證日常的診斷救治、提高行醫(yī)效率和改善療效等方面具有舉足輕重的作用。醫(yī)學(xué)裝備采購(gòu)環(huán)節(jié)是醫(yī)院整個(gè)資金運(yùn)作的重要組成部分，而政府采購(gòu)作為大型醫(yī)學(xué)裝備的重要采購(gòu)方式之一，對(duì)其進(jìn)行有效的內(nèi)部控制是節(jié)約醫(yī)院資金、提高醫(yī)學(xué)裝備經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的重要保障。

一、核心概念定義

（一）政府采購(gòu)。政府采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織為了滿(mǎn)足公共服務(wù)的目的，在依法制定的采購(gòu)目錄范圍內(nèi)使用財(cái)政性資金進(jìn)行采購(gòu)或者是采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的貨物、工程和服務(wù)的行為。

（二）醫(yī)學(xué)裝備。衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)[2011]24號(hào)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)學(xué)裝備管理辦法》中對(duì)醫(yī)學(xué)裝備的定義是指醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中用于醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、保健等工作，具有衛(wèi)生專(zhuān)業(yè)技術(shù)特征的儀器設(shè)備、器械、耗材和醫(yī)學(xué)信息系統(tǒng)等的總稱(chēng)。

（三）內(nèi)部控制。COSO（1992）《企業(yè)內(nèi)部控制——整合框架》一書(shū)對(duì)內(nèi)部控制作出定義：內(nèi)部控制是指企業(yè)所有員工參加，為營(yíng)運(yùn)狀態(tài)中的成效、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、法規(guī)的遵守等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保障的過(guò)程。Scott E.Harrington（1999）認(rèn)為在企業(yè)發(fā)展中，不管是何種原因引起的企業(yè)價(jià)值減少都可以被定義為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)而建立的內(nèi)部控制制度就是為了減少這些風(fēng)險(xiǎn)。

20世紀(jì)八九十年代，英國(guó)財(cái)務(wù)舞弊事件接連發(fā)生，各專(zhuān)委會(huì)爭(zhēng)先發(fā)布各自的研究報(bào)告以應(yīng)對(duì)巨大的信任危機(jī)。其中，特恩布爾報(bào)告首先把內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在一起，認(rèn)為公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面應(yīng)起關(guān)鍵作用。Laura F.Spira（2003）認(rèn)為特恩布爾報(bào)告的提出，讓大眾對(duì)團(tuán)隊(duì)的內(nèi)部控制的思考角度煥然一新。

現(xiàn)在意義上的內(nèi)部控制更多的是指為了實(shí)現(xiàn)對(duì)單位資金進(jìn)行嚴(yán)格把控、合理使用，保證資產(chǎn)的完整性、安全性和信息資料的真實(shí)性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)和措施的總稱(chēng)。

二、醫(yī)學(xué)裝備政府采購(gòu)現(xiàn)狀

（一）采購(gòu)時(shí)效要求高，采購(gòu)規(guī)模不夠大。不同專(zhuān)科的專(zhuān)用設(shè)備、不同實(shí)驗(yàn)室的臨床教學(xué)儀器大相徑庭，采購(gòu)需求計(jì)劃只能根據(jù)不同學(xué)科專(zhuān)業(yè)、不同教學(xué)科研要求進(jìn)行定向采購(gòu)。采購(gòu)計(jì)劃分散，且對(duì)時(shí)效性要求高，難以進(jìn)行大規(guī)模集中采購(gòu)。

（二）市場(chǎng)供應(yīng)面窄，缺乏有效競(jìng)爭(zhēng)。醫(yī)學(xué)裝備的專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)，大多是專(zhuān)科專(zhuān)用，即使是同一專(zhuān)業(yè)，不同的治療需求或研究層次的專(zhuān)用設(shè)備也全然不同。加之個(gè)別精細(xì)化手術(shù)對(duì)醫(yī)學(xué)裝備的配置需求就更加細(xì)化，市場(chǎng)上符合專(zhuān)業(yè)要求的供應(yīng)商屈指可數(shù)，難以形成有效競(jìng)爭(zhēng)。

（三）尋租現(xiàn)象常見(jiàn)，監(jiān)督缺失。專(zhuān)業(yè)技術(shù)參數(shù)帶有特定傾向性，在招標(biāo)文件中很難看出端倪，如果利益集團(tuán)相互串通量身定造參數(shù)要求，尋租則容易得逞。我國(guó)目前出臺(tái)的對(duì)政府采購(gòu)行為的規(guī)范性法規(guī)是2003年起執(zhí)行的《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》，主要是針對(duì)政府采購(gòu)行為進(jìn)行規(guī)定，而對(duì)內(nèi)部控制和監(jiān)管的相關(guān)政策僅鮮見(jiàn)分散在財(cái)政、審計(jì)、人事、會(huì)計(jì)等法律法規(guī)或規(guī)范性文件中。

（四）貨物供應(yīng)環(huán)節(jié)管理松懈。政府采購(gòu)結(jié)束后，就進(jìn)入了對(duì)供貨過(guò)程的管理環(huán)節(jié)。合同的簽訂、貨物的驗(yàn)收、入出庫(kù)手續(xù)的辦理、財(cái)務(wù)做賬付款等過(guò)程都存在諸多需要完善的地方。各部門(mén)合作力度不夠，審計(jì)和監(jiān)察部門(mén)大多未參與到供貨環(huán)節(jié)管理工作中，僅采購(gòu)部門(mén)或使用部門(mén)對(duì)貨物進(jìn)行驗(yàn)收確認(rèn)，且多為口頭認(rèn)證，無(wú)紙質(zhì)憑據(jù)。驗(yàn)收程序太過(guò)簡(jiǎn)單，出入庫(kù)依據(jù)不充分、流程不夠規(guī)范等均存在損害醫(yī)院合法權(quán)益的隱患。

三、加強(qiáng)醫(yī)學(xué)裝備政府采購(gòu)內(nèi)部控制的重要性

醫(yī)學(xué)裝備是醫(yī)療機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行的重要保障之一，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境下，醫(yī)療機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越大，先進(jìn)醫(yī)學(xué)裝備的質(zhì)與量在一定程度上決定了醫(yī)院的規(guī)模，對(duì)醫(yī)院的形象宣傳也有重大影響。而醫(yī)學(xué)裝備的購(gòu)置資金大多是醫(yī)療機(jī)構(gòu)自籌，成本的控制關(guān)系到整個(gè)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)規(guī)劃。首先，在政府采購(gòu)的前期采取有效的內(nèi)部控制措施，能夠有效地計(jì)劃資金去向，對(duì)年度采購(gòu)計(jì)劃有初步的宏觀掌控，為采購(gòu)部門(mén)多方詢(xún)價(jià)提供充分的時(shí)間和依據(jù)；其次，在采購(gòu)過(guò)程中，在符合國(guó)家相關(guān)政策規(guī)范的情況下，對(duì)同一時(shí)間間隔期內(nèi)所申購(gòu)的醫(yī)學(xué)裝備進(jìn)行打包采購(gòu)，讓沒(méi)有實(shí)力的企業(yè)望而卻步，這樣既篩選了中標(biāo)企業(yè)的規(guī)模，在售后服務(wù)等方面保障了醫(yī)院的利益，又有效控制了價(jià)格，有助于醫(yī)院長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)；最后，在政府采購(gòu)結(jié)束以后，廉政監(jiān)督絲毫不能松懈，隨時(shí)抽查和反查采購(gòu)過(guò)程，為政府采購(gòu)的全程創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境，保證采購(gòu)過(guò)程的規(guī)范合理性，提高所采購(gòu)醫(yī)學(xué)裝備性?xún)r(jià)比，有效降低醫(yī)院采購(gòu)成本。

四、醫(yī)學(xué)裝備政府采購(gòu)內(nèi)部控制建議

（一）計(jì)劃在先，預(yù)算嚴(yán)格。醫(yī)學(xué)裝備的采購(gòu)應(yīng)由使用科室根據(jù)業(yè)務(wù)需要或教學(xué)需求擬定購(gòu)置計(jì)劃，向醫(yī)學(xué)裝備采購(gòu)部門(mén)提出購(gòu)置申請(qǐng)。貴重設(shè)備必須經(jīng)過(guò)使用科室內(nèi)部會(huì)議討論通過(guò)，并由三名以上高級(jí)職稱(chēng)專(zhuān)家推薦，形成可行性論證報(bào)告后，然后提交到醫(yī)學(xué)裝備采購(gòu)部門(mén)方可采購(gòu)。

（二）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。針對(duì)不同科室業(yè)務(wù)開(kāi)展的情況及相關(guān)特點(diǎn)，建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制制度，并建立審計(jì)、財(cái)務(wù)、監(jiān)察等完善的監(jiān)督機(jī)制，以文字性的制度形式對(duì)醫(yī)學(xué)裝備政府采購(gòu)的全過(guò)程進(jìn)行規(guī)范管理，以工作流程圖的方式明確程序。

（三）加強(qiáng)采購(gòu)流程管理，規(guī)范采購(gòu)過(guò)程。政府采購(gòu)的目標(biāo)是節(jié)省公共資金，招投標(biāo)是政府采購(gòu)的手段，公平、公正、公開(kāi)的競(jìng)爭(zhēng)是政府采購(gòu)工作的核心。依據(jù)政府采購(gòu)制度，加強(qiáng)采購(gòu)流程管理，增強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的透明度，規(guī)范采購(gòu)過(guò)程，提高財(cái)政資金的使用效率。

（四）規(guī)范驗(yàn)收和出入庫(kù)流程。在驗(yàn)收貨物時(shí)，供貨商、使用部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、監(jiān)察和審計(jì)部門(mén)同時(shí)在場(chǎng)，嚴(yán)格按照所簽訂的合同上的貨物清單仔細(xì)核對(duì)，保證其規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量等均無(wú)差錯(cuò)，并形成紙質(zhì)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，由參與驗(yàn)收的所有人員簽字確認(rèn)。對(duì)驗(yàn)收合格的貨物，庫(kù)房管理員要及時(shí)完成入庫(kù)手續(xù)，將采購(gòu)合同、貨物發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等連同入庫(kù)憑證一起遞交到財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)相關(guān)規(guī)定和資料建立資產(chǎn)卡片交還庫(kù)管出庫(kù)，待使用科室出庫(kù)確認(rèn)簽字以后辦理付款手續(xù)。對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中有所質(zhì)疑的貨物，一律不得入庫(kù)。

五、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)大多數(shù)衛(wèi)生事業(yè)單位在對(duì)醫(yī)學(xué)裝備的購(gòu)置和在用等方面缺乏系統(tǒng)性管理剛性，對(duì)在用醫(yī)學(xué)裝備的管理重視度不夠，各種醫(yī)學(xué)裝備閑置、負(fù)效益、使用壽命縮短等現(xiàn)象普遍。而加強(qiáng)醫(yī)學(xué)裝備政府采購(gòu)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和管理，能使公共資金的運(yùn)用更加合理有計(jì)劃；讓醫(yī)學(xué)裝備政府采購(gòu)過(guò)程的公開(kāi)度和準(zhǔn)確性更高，營(yíng)造公開(kāi)、公平、公正與誠(chéng)信的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序；更可以通過(guò)對(duì)貨物驗(yàn)收和財(cái)務(wù)程序的內(nèi)部控制做到賬物準(zhǔn)確，財(cái)賬明晰，物盡其用，保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益。

[1]程玉銀，牟強(qiáng)善，吳浙君.通過(guò)醫(yī)院等級(jí)評(píng)審解決醫(yī)學(xué)裝備管理中的幾個(gè)問(wèn)題[J].中國(guó)醫(yī)療設(shè)備，2014.29.11.

[2]COSO.Internal Control-Integrated Framework.Executive Summary，1992.9.

[3]胡彥燕.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理——特恩布爾報(bào)告及其啟示[J].財(cái)會(huì)月刊，2003.23.