王麗娟

隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中逐漸意識(shí)到，在嚴(yán)格執(zhí)行我國(guó)稅法制度的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)稅法進(jìn)行研究分析，從各種納稅方案選擇出較為合理的一種方案進(jìn)行相關(guān)的籌劃，能夠有效的降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、當(dāng)前稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃對(duì)于一個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是極為有利的，能夠有效的增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但是由于稅收籌劃在我國(guó)發(fā)展的相對(duì)較晚，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，存在較多問(wèn)題，下面就簡(jiǎn)要分析稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)狀。

1.稅收籌劃得不到企業(yè)應(yīng)有的重視

在我國(guó)市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)階段，很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還不是很深入，對(duì)稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)的重要性認(rèn)識(shí)的還不是很全面，因此對(duì)稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用還不是很理想。很多的企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)比較片面，將稅收籌劃簡(jiǎn)單的認(rèn)識(shí)為偷稅、漏稅、鉆空子等，對(duì)其實(shí)際的含義沒(méi)有進(jìn)行深入的了解，這樣在企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就會(huì)忽視對(duì)稅收籌劃，更不會(huì)將稅收籌劃制定在企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃之中，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)就沒(méi)法通過(guò)有效的稅收規(guī)劃降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。還有個(gè)別企業(yè)對(duì)稅收籌劃具有一定的認(rèn)識(shí)，但是在某個(gè)階段由于稅收制度的原因，稅收籌劃沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)相關(guān)的利益，隨著時(shí)間的推移，企業(yè)逐漸忽視了將稅收籌劃應(yīng)用的自己的企業(yè)當(dāng)中。現(xiàn)階段，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足是當(dāng)前制約稅收籌劃在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中應(yīng)用的主要的原因。

2.我國(guó)的稅收制度還待完善

現(xiàn)階段我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處在快速發(fā)展的階段，相關(guān)的稅收制度還不是很完善，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，相關(guān)的稅收制度也會(huì)進(jìn)行不斷的變革以適應(yīng)新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，由于經(jīng)驗(yàn)的缺乏，會(huì)產(chǎn)生很多對(duì)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不利要素，稅收制度也會(huì)產(chǎn)生一定的滯后性，這就要求加快稅收制度的完善?，F(xiàn)階段，我國(guó)的稅收制度一直以增值稅和消費(fèi)稅為主體，我國(guó)的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅簡(jiǎn)單。善不同的企業(yè)可以根據(jù)自身的情況制定出適合的稅收計(jì)劃，盡力利用我國(guó)現(xiàn)有稅收制度現(xiàn)有的有措施。同時(shí)，我國(guó)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)制度的建設(shè)和完善，使得稅收制度更好的服務(wù)于企業(yè)。

二、稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用

各個(gè)企業(yè)應(yīng)將稅收籌劃不斷的應(yīng)用在企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，同時(shí)不斷的推動(dòng)著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)朝著更好更快的方向去發(fā)展。市場(chǎng)的繁榮對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。下面就對(duì)稅收籌劃在企業(yè)的投資決策階段、經(jīng)營(yíng)決策階段、采購(gòu)活動(dòng)等方面的應(yīng)用作簡(jiǎn)要的研究分析。

1.稅收籌劃在企業(yè)投資決策階段的應(yīng)用

現(xiàn)階段，由于企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)還存在一定的局限性，只是在原有的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)上進(jìn)行調(diào)整。工作人員通過(guò)原有的經(jīng)營(yíng)模式和財(cái)務(wù)進(jìn)行分析，提出較為可行的完善計(jì)劃，在短時(shí)間內(nèi)較容易看到稅收籌劃的效果，但是這只是將稅收籌劃進(jìn)行簡(jiǎn)單的應(yīng)用，還沒(méi)有稅務(wù)籌劃進(jìn)行深入的挖掘。在企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)該將稅務(wù)籌劃應(yīng)用在整個(gè)投資階段，這樣對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有很大的好處。首先，在投資階段進(jìn)行稅收籌劃，選擇能夠節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，這樣就不會(huì)因?yàn)檫x定了經(jīng)營(yíng)模式，后期要因?yàn)槎愂栈I劃問(wèn)題，再修改已經(jīng)運(yùn)行的經(jīng)營(yíng)模式。這樣不但避免增加模式改變?cè)黾拥幕I劃成本，而且也會(huì)避免因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式的改變出現(xiàn)的一系列的問(wèn)題。投資階段進(jìn)行稅收籌劃分析對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的意義。在對(duì)重大決策進(jìn)行規(guī)劃時(shí)，要對(duì)盡可能多的不同方案就行分析，針對(duì)當(dāng)前的稅收政策，力求選出最優(yōu)的投資方案。同時(shí)在對(duì)稅務(wù)籌劃時(shí)，也要考慮不同地市稅收政策的影響，由于地理位置的原因，不同所屬地的稅收還是存在很大的差異的，這對(duì)企業(yè)是相當(dāng)重要的。由于企業(yè)在組建分公司時(shí)一般是取異地的，由于異地的稅收是不同的，總公司和分公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)就要按照不同的情況進(jìn)行處理，這樣對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅收籌劃比較符合實(shí)際的情況，同時(shí)力求進(jìn)行最大程度上的節(jié)稅。稅收籌劃應(yīng)用在投資階段，對(duì)整個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重大的影響。

2.稅收籌劃在經(jīng)營(yíng)決策階段的應(yīng)用

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)將稅收籌劃應(yīng)用到經(jīng)營(yíng)決策階段。企業(yè)在進(jìn)行階段性的技術(shù)改造或更新設(shè)備的時(shí)候，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在與部門領(lǐng)導(dǎo)咨詢相關(guān)事宜之后，確定幾個(gè)方案，再向財(cái)務(wù)人員進(jìn)行咨詢稅收相關(guān)的事宜，比較哪種方案的所得稅是比較低的。由于設(shè)備更新需要投資的金額是龐大的，因此需要上交的稅額對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也是不小的開支。在方案相差不大的情況下，選擇所得稅比較低的方案，或者在稅務(wù)上國(guó)家有優(yōu)惠政策的方案，可以明顯減少開支。因此，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策階段的應(yīng)用是非常重要的。

3.稅收籌劃在采購(gòu)活動(dòng)中的應(yīng)用

在企業(yè)的采購(gòu)活動(dòng)當(dāng)中，稅收籌劃對(duì)其影響是至關(guān)重要的。采購(gòu)渠道的不同對(duì)采購(gòu)產(chǎn)生很大的影響，例如像小規(guī)模納稅人采購(gòu)一些原材料等，由于增值稅發(fā)票較難取得，采購(gòu)方較難進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)繳的增值稅就會(huì)增加。因此，企業(yè)要利用價(jià)格折扣的臨界點(diǎn)時(shí)進(jìn)行采購(gòu)，降低稅負(fù)。由于市場(chǎng)的微小波動(dòng)不斷，因此，采購(gòu)價(jià)格也會(huì)受供求關(guān)系的影響瞬息萬(wàn)變，因此，選擇合適的時(shí)間進(jìn)行采購(gòu)是至關(guān)重要的，采購(gòu)時(shí)間對(duì)于企業(yè)轉(zhuǎn)移稅負(fù)具有重要的影響，因此，企業(yè)要充分分析市場(chǎng)，確定好購(gòu)貨時(shí)間。同時(shí)還要注意適時(shí)的存貨，在原料價(jià)格或稅率較低時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)拇尕涍€是很有必要的。企業(yè)存貨資金是企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，原料的價(jià)格受各個(gè)方面的影響，價(jià)格忽高忽低的現(xiàn)象也已經(jīng)屢見(jiàn)不鮮，因此，適當(dāng)?shù)拇尕洸粌H能夠降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，而且還能在關(guān)鍵時(shí)刻，解決燃眉之需。除此之外，企業(yè)固定資產(chǎn)也應(yīng)進(jìn)行稅收籌劃，選擇不同的折舊方法，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊額的影響是巨大的，同時(shí)還會(huì)影響初期產(chǎn)品成本的大小。

三、總結(jié)

本文首先對(duì)稅收籌劃及其現(xiàn)狀進(jìn)行相關(guān)介紹，接著對(duì)稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用進(jìn)行研究，包括在投資決策階段、經(jīng)營(yíng)決策階段、采購(gòu)活動(dòng)等方面的應(yīng)用。通過(guò)研究可以看出，首先企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，將稅收籌劃不斷的應(yīng)用在企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，同時(shí)能夠推動(dòng)著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)朝著更好更快的方向去發(fā)展。

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