□文/李效允

（清遠(yuǎn)市技師學(xué)院 廣東·清遠(yuǎn)）

作為我國主要財(cái)政來源之一的企業(yè)稅收，它是促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要原因。但是偷漏稅這一不良行為也一直不斷出現(xiàn)，為稅務(wù)征收造成了很大困難。偷漏稅一方面是公司賬務(wù)記載不真實(shí)、業(yè)務(wù)虛假、數(shù)字造假，例如少記收入、多記支出等方式；另一方面的偷漏稅是經(jīng)常出現(xiàn)的偷漏稅、抗稅以及經(jīng)過某種違規(guī)操作導(dǎo)致的少交稅等情況。選用期瞞、蒙蔽等形式有心躲避征稅而且有意違背稅務(wù)征收法規(guī)的違法行為便是偷稅，明顯地表現(xiàn)為故意行為。

一、企業(yè)偷稅漏稅的原因

（一）企業(yè)納稅意識(shí)淡薄。個(gè)別企業(yè)不重視稅法，不顧全局利益，只顧本公司利益，想方設(shè)法少交稅。個(gè)別企業(yè)，成本費(fèi)用分配不合理，如公司產(chǎn)生的捐贈(zèng)費(fèi)用也計(jì)入產(chǎn)品成本中?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展，納稅主體多種多樣甚至有很多的差別，每個(gè)納稅主體擁有自身獨(dú)特的經(jīng)營模式，同時(shí)也用更多的手段進(jìn)行隱瞞真實(shí)的稅務(wù)信息，如果信息不協(xié)調(diào)，很容易給偷漏稅者制造很多機(jī)會(huì)。除了有以上情況出現(xiàn)外，其他類似娛樂業(yè)在平常的交易活動(dòng)中，會(huì)存在大量現(xiàn)金交易，多數(shù)交易過程很難得到完整記錄，其情況剛好為偷漏稅提供了很好的機(jī)會(huì)。

（二）稅收征管難度增大。很多企業(yè)，尤其是那些私營企業(yè)，在平時(shí)的業(yè)務(wù)交往中，以不正當(dāng)手段為了達(dá)到目的，如通過給有關(guān)部門送禮、送紅包、給有關(guān)人員回扣等手段，最終導(dǎo)致真實(shí)的賬務(wù)記錄沒有如實(shí)記錄下來。另外，一些企業(yè)在平時(shí)的購買銷售過程中，由于供貨方的發(fā)票用完了沒辦法給購貨方開有關(guān)發(fā)票，也就只能開給一個(gè)收據(jù)，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬時(shí)不存在合法發(fā)票，那么收據(jù)作為原始憑證只能記到企業(yè)內(nèi)賬中去了。稅收有關(guān)法律準(zhǔn)則不健全，對納稅人員的基本情況了解不透徹。征稅工作人員對納稅人基本情況了解顯得很被動(dòng)，一方面原因是我國納稅人主動(dòng)納稅的意識(shí)不強(qiáng)，提供的信息有一大部分都不真實(shí)；另一方面原因是稅務(wù)工作人員不能全面開展普查工作，只是采取重點(diǎn)抽查方式，稅收制度存在太多漏洞導(dǎo)致納稅人員總想鉆空子偷稅漏稅。

（三）稅收法制不夠完善。我國稅收法制內(nèi)容存在不少問題?！抖愂照魇展芾磙k法》中有很多不清晰的規(guī)章制度，還需進(jìn)一步完善。這就形成了一種征稅管理無法可依的局面，讓納稅人產(chǎn)生僥幸心理有漏洞可鉆。在稅管法的內(nèi)容中指出：納稅人為了不交稅或盡量少交稅，故意篡改憑證信息、變造記載內(nèi)容、惡意銷毀損壞記賬憑證還有賬簿，賬簿上存在很多虛假信息，為了達(dá)到少交稅目的，賬簿上會(huì)多列支出少記收入，以上情況都是偷稅（于永梅，2008）。《稅收征管法》的內(nèi)容并沒有說稅務(wù)工作人員可以查封有關(guān)納稅人基本資料，在行政處罰中規(guī)定如若無法查找到有關(guān)證據(jù)，行政人員可經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)詳細(xì)記錄資料并保管起來。對于此，公安人員可以隨時(shí)搜尋犯罪嫌疑人的犯罪證據(jù)但是稅務(wù)機(jī)關(guān)不能這樣做，逐漸健全有關(guān)征稅的法律法規(guī)，最終能夠讓有關(guān)稅務(wù)人員有法可依。

二、治理偷稅漏稅的主要對策

（一）提高從業(yè)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)不斷提高自我道德素質(zhì)。要對所從事的崗位熱愛有加，對所從事的工作要認(rèn)真去做。專業(yè)素養(yǎng)也要不斷提高，不定時(shí)學(xué)習(xí)本專業(yè)的新知識(shí)，關(guān)注稅務(wù)法律法規(guī)的新動(dòng)態(tài)。還要全面掌握電腦操作，有關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)的知識(shí)要多學(xué)習(xí)。要對稅收征管的法制觀念加強(qiáng)，要不然不僅會(huì)得到法律追究到的行政責(zé)任，還會(huì)侵犯企業(yè)的納稅權(quán)益。

（二）完善內(nèi)部控制制度。制度對我們來說至關(guān)重要，對于合理完善進(jìn)行稅收有很大促進(jìn)力。稅收有關(guān)法律不健全會(huì)讓偷漏稅人員鉆很多空子。所以，我們要逐漸完善稅收制度以杜絕偷漏稅情況再次發(fā)生。減少納稅者違規(guī)的機(jī)會(huì)，完善稅收內(nèi)部控制，對會(huì)計(jì)工作人員有明顯的監(jiān)督控制力。可以將定期檢查改為不定期抽查，這樣可以讓會(huì)計(jì)人員對平時(shí)的工作多加重視，盡量減少違規(guī)操作。

從企業(yè)方面來避免偷稅漏情況發(fā)生。作為企業(yè)來說應(yīng)先從自身加強(qiáng)管理，首先應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部監(jiān)督開展，對于公司業(yè)務(wù)往來著實(shí)記錄，提高公司職員的職業(yè)道德，同時(shí)公司應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定履行稅務(wù)職責(zé)，按時(shí)按量繳納相應(yīng)稅款。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身防范嚴(yán)于律己減少偷稅問題發(fā)生。企業(yè)應(yīng)在公司內(nèi)部制定具體規(guī)章制度，應(yīng)當(dāng)多了解征稅法律法規(guī)，尋找適合自己的稅務(wù)工作方式，保證按時(shí)履行各項(xiàng)納稅義務(wù)，避免任何偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。運(yùn)用集資方式和資金管理控制方面，籌資方式和貸款管理方面，內(nèi)部重要信息的有效傳遞方面，預(yù)算控制方面，施工項(xiàng)目方面，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制方面，并通過以上幾個(gè)方面來避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）完善審計(jì)監(jiān)督。更換CPA的招聘制度，可以選擇比較有實(shí)力的試行事務(wù)所；可以不定時(shí)更換試行上市公司審計(jì)，使其與上市公司保持距離避免缺失獨(dú)立性；提高對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督管理，從而降低審計(jì)造假的可能性，對職業(yè)道德差且沒有公德心的注冊會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所要進(jìn)行嚴(yán)厲處罰（宋慧和，2000）。加強(qiáng)稅務(wù)崗位職責(zé)。作為稅務(wù)人員應(yīng)清楚了解所在崗位的職責(zé)所在，明確自己的責(zé)任；配合公司及稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)構(gòu)的工作，互相促進(jìn)公司優(yōu)質(zhì)稅務(wù)環(huán)境；對于稅務(wù)方面工作應(yīng)緊跟進(jìn)程，做好前期中期后期相關(guān)工作；進(jìn)行有效稅務(wù)監(jiān)督工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)違規(guī)的苗頭；對公司會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)監(jiān)督檢查，稽核公司納稅申報(bào)有關(guān)資料，如有問題及時(shí)反饋。

（四）健全法律規(guī)范體系。近些年我國政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，稅法制度在不斷完善中，可是征稅出現(xiàn)的漏洞還是很多，因此稅收制度還需不斷完善，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，大小企業(yè)競先成立，征稅問題也越來越多的浮出水面。1994年我們國家稅制進(jìn)行了一次重大改革，這次改革對于稅制的健全起到了深遠(yuǎn)影響，也為更好地健全稅收法律開了很好的頭，也使我國經(jīng)濟(jì)形式發(fā)生了重大變化，隨著不斷進(jìn)步的經(jīng)濟(jì)形式，我國需要制定健全的法律規(guī)范體系，才能盡量減少財(cái)政收入的流失。

[1] 于永梅.企業(yè)偷滿稅的稅務(wù)檢查策略[J].邊疆經(jīng)濟(jì)與文化，2008.5.

[2] 宋慧和.關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理問題[M].北京：中國審計(jì)出版社，2000.