張仲雯，陸宇鶯

(陜西廣播電視大學(xué) 工商管理教學(xué)部，陜西 西安 710119)

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【教學(xué)研究】

商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
——以交通銀行為例

張仲雯1，陸宇鶯2

(陜西廣播電視大學(xué) 工商管理教學(xué)部，陜西 西安 710119)

基于我國目前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中會(huì)面臨各類風(fēng)險(xiǎn)。由于商業(yè)銀行的主要工作是對(duì)資金進(jìn)行管理，因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為商業(yè)銀行目前面臨的最重要的風(fēng)險(xiǎn)，貫穿于銀行財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中。本文在分析我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義及重要性的基礎(chǔ)上，以交通銀行為例，對(duì)該銀行存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并結(jié)合該銀行情況，提出了控制或降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法及保障措施，目的在于控制該交通銀行運(yùn)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升競爭力。

商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策建議

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

由于商業(yè)銀行自身財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資方式不當(dāng)引起的投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)被稱為商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體包括五類：一是由于存款資金波動(dòng)帶來的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；二是未滿足資本充足率等監(jiān)管要求的資本管理風(fēng)險(xiǎn)；三是貸款質(zhì)量變化和撥備是否充足引起的資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；四是利率變化引起的盈利性風(fēng)險(xiǎn)；五是其他各種表外業(yè)務(wù)引起的表外風(fēng)險(xiǎn)。

1、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于商業(yè)銀行來講，流動(dòng)性供給與流動(dòng)性需求經(jīng)常處于波動(dòng)狀態(tài)，很難達(dá)到對(duì)等。因此，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行由于無力為負(fù)債的減少和資產(chǎn)的增加提供融資而造成損失或破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)在商業(yè)銀行無法滿足存款者提現(xiàn)、支付到期債務(wù)和借款者的正當(dāng)貸款需求的能力。商業(yè)銀行如果流動(dòng)性問題解決不好， 就有可能轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)， 釀成支付危機(jī)， 引發(fā)大規(guī)模的擠兌風(fēng)潮甚至大批銀行的倒閉， 最終以金融危機(jī)的形式爆發(fā)出來。

2、資本管理風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行由于資本金過少，缺乏承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失的能力，以及缺乏對(duì)貸款及其他負(fù)債的清償能力，由此引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)被稱為資本管理風(fēng)險(xiǎn)。資本管理風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使商業(yè)銀行的安全受到威脅，也就是銀行的資本金無法抵償各項(xiàng)損失和支付到期負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)。擁有一定數(shù)量的資本金不僅是商業(yè)銀行進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的前提，更是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。《巴塞爾協(xié)議》和我國的監(jiān)管部門對(duì)銀行的資本充足性有明確規(guī)定：要求商業(yè)銀行總資本充足率不低于8%，核心資本充足率不低于4%。

3、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。 存款利息與貸款利息之間的差距是商業(yè)銀行利潤的主要來源，因此貸款的質(zhì)量對(duì)商業(yè)銀行尤為重要。由于貸款人在貸款存續(xù)期還款能力的不確定性，以及利率的波動(dòng)等各種不確定性因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。這類風(fēng)險(xiǎn)主要指的是由于客戶的違約風(fēng)險(xiǎn)以及銀行其他資產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)，由此導(dǎo)致商業(yè)銀行的貸款質(zhì)量下降，從而對(duì)銀行造成損失。我國將貸款劃分稱為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失五類進(jìn)行管理，后三類屬于不良貸款。商業(yè)銀行的不良貸款率一直是衡量貸款質(zhì)量的重要指標(biāo)。

4、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行經(jīng)營的主要目的是為了創(chuàng)造利潤，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化。目前，我國商業(yè)銀行最大的利潤來源是存款和貸款的利息差，隨著商業(yè)銀行其他業(yè)務(wù)的開展，中間業(yè)務(wù)也逐漸成為商業(yè)銀行另一項(xiàng)重要的收入來源。與貸款業(yè)務(wù)相比，銀行中間業(yè)務(wù)類型廣泛，均為服務(wù)性質(zhì)，它既滿足了經(jīng)濟(jì)社會(huì)對(duì)商業(yè)銀行金融服務(wù)的需求，又能為商業(yè)銀行吸引更多顧客，增加其經(jīng)營利潤。中間業(yè)務(wù)主要包括結(jié)算業(yè)務(wù)、信托業(yè)務(wù)、租賃業(yè)務(wù)、代理融通業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)以及匯兌、承兌、信用證等多種業(yè)務(wù)，與貸款業(yè)務(wù)相比，中間業(yè)務(wù)收入穩(wěn)定，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)較低。根據(jù)2013年數(shù)據(jù)，我國目前上市商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入在營業(yè)收入中所占比重在20%左右，較前幾年有了明顯提升。但是，這個(gè)比例相對(duì)于歐美發(fā)達(dá)國家仍然偏低。國際先進(jìn)銀行業(yè)非利息收入一般占比30%以上，有的甚至高達(dá)70—80%。

5、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除了進(jìn)行存貸款等表內(nèi)業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行還進(jìn)行信用擔(dān)保和貸款承諾等各種表外業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)的不確定性給商業(yè)銀行帶來了很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于表外業(yè)務(wù)不在銀行財(cái)務(wù)報(bào)表中，信息使用者很可能忽略這些業(yè)務(wù)可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1、宏觀環(huán)境不成熟。相對(duì)于西方國家，我國市場經(jīng)濟(jì)起步相對(duì)較晚，商業(yè)銀行所處宏觀環(huán)境還不夠成熟。我國金融市場正處于經(jīng)濟(jì)、金融體制進(jìn)一步調(diào)整的轉(zhuǎn)型階段，缺乏健全的機(jī)制，同時(shí)市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)也需要進(jìn)一步的完善。不完善的金融環(huán)境導(dǎo)致商業(yè)銀行中不合理、不合法的事件屢有發(fā)生。此外，由于市場管理模式的不完善，各方面的監(jiān)管力度和效率也就不夠理想，對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管大多是事后管理，缺乏事前預(yù)防，這種管理方式會(huì)給商業(yè)銀行帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不夠完善。擁有一套先進(jìn)并且有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，能夠幫助商業(yè)銀行及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場環(huán)境等變化帶來的一系列不確定因素，進(jìn)而降低商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，對(duì)于我國商業(yè)銀行來講，風(fēng)險(xiǎn)控制起步較晚，系統(tǒng)也不夠完善，不能及時(shí)有效應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性依然較大。

3、資本結(jié)構(gòu)不合理。我國商業(yè)銀行普遍存在負(fù)債規(guī)模大，資產(chǎn)負(fù)債率高的問題，大部分商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)95%左右。高負(fù)債經(jīng)營雖然能夠帶來比較大的財(cái)務(wù)杠桿收益，但是，高負(fù)債必然帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且我國商業(yè)銀行的負(fù)債結(jié)構(gòu)大多比較單一，無論國有控股大型商業(yè)銀行，還是中小股份制銀行，存款總量在總負(fù)債中占最大比例。除此之外，我國商業(yè)銀行不良貸款率居高不下，資本充足率也落后于國際水平，這些同樣會(huì)給商業(yè)銀行帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果商業(yè)銀行無法正確有效的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，到期無力償還債務(wù)，很有可能出現(xiàn)擠兌現(xiàn)象，導(dǎo)致銀行破產(chǎn)。

4、銀行工作人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著銀行業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，銀行面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。為了能夠降低商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。但是，很多商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)依然停留在比較傳統(tǒng)的觀念上，并沒有隨著外部環(huán)境的變化而變化。落后的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)使銀行財(cái)務(wù)人員無法及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制及管理。

5、信用風(fēng)險(xiǎn)過高。信貸是商業(yè)銀行主要利潤來源之一，也是導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨極大信用風(fēng)險(xiǎn)的原因。信用風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在不良貸款上，而我國商業(yè)銀行不良貸款現(xiàn)象一直很嚴(yán)重，借貸雙方信息不對(duì)稱，尤其是中小企業(yè)容易因信用成本較低而大量逃廢銀行債務(wù)，這是影響商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量的重要原因之一。由此而造成的不良資產(chǎn)比率過高、資金回籠困難等后果，給商業(yè)銀行帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、交通銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1、交通銀行概況。交通銀行始建于1908年(光緒三十四年)，是中國早期四大銀行之一，也是中國早期的發(fā)鈔行之一。截至2014年9月末，交通銀行資產(chǎn)總額達(dá)6.21萬億元。 2014年，集團(tuán)繼續(xù)躋身《財(cái)富》(FORTUNE)世界500強(qiáng)，營業(yè)收入排名第217位，較上年提升26位；列《銀行家》(The Banker)雜志全球千家大銀行一級(jí)資本排名第19位，較上年提升4位。

2、交通銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和問題。

(1)資本風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)交通銀行2013年年報(bào)數(shù)據(jù)，2013年年末交通銀行總資產(chǎn)為5.96萬億元，負(fù)債為5.53萬億元，資產(chǎn)負(fù)債率為92.9%，2012年交通銀行的總資產(chǎn)為5.27萬億元，負(fù)債為4.89萬億元，資產(chǎn)負(fù)債率為92.8%，對(duì)比2012年，2013年交通銀行的資產(chǎn)負(fù)債比率略有上升。根據(jù)《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定，銀行的資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)該在92%以下為正常水平，對(duì)比其他國有大型控股商業(yè)銀行(例如工商銀行、建設(shè)銀行)的資產(chǎn)負(fù)債率一般均在92%-93%之間，并且該數(shù)據(jù)一直較為穩(wěn)定，這說明交通銀行的資產(chǎn)負(fù)債率相對(duì)來講是比較正常的。

銀行通過存貸業(yè)務(wù)使資金流動(dòng)并賺取利差，由于貸款業(yè)務(wù)存在信用風(fēng)險(xiǎn)，這就需要銀行擁有充足資本抵御違約風(fēng)險(xiǎn)?！栋腿麪枀f(xié)議》和我國監(jiān)管部門對(duì)銀行資本充足性有明確規(guī)定：商業(yè)銀行的總資本充足率不應(yīng)低于8%，核心資本充足率不應(yīng)低于4%。2012年末，交通銀行的總資本充足率為14.07%，核心資本充足率為11.24%，2013年末總資本充足率為12.08%，核心資本充足率為9.76%，從這些數(shù)據(jù)可以看出交通銀行資本充足，能夠正常抵抗風(fēng)險(xiǎn)。

(2)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性比例是在側(cè)重資產(chǎn)管理方針下，商業(yè)銀行衡量流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)程度的重要指標(biāo)。流動(dòng)性比例越高，表明該商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)越小，但是也表明盈利能力的降低。從資產(chǎn)的流動(dòng)性來看，2012年交通銀行的流動(dòng)性比率為37.93%，2013年升至47.62%，這兩年全國流動(dòng)性比率變化不大，均在46%左右，交通銀行的流動(dòng)比率大于25%的最低監(jiān)管要求，雖然2012年交通銀行的流動(dòng)性比例低于全國平均水平，但是在2013年有明顯的上升。可以看到交通銀行這兩年流動(dòng)性比例有一個(gè)較為明顯的提升，證明交通銀行流動(dòng)性資產(chǎn)的比例有較大的提高。

(3)資本質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行資本質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很重要的因素之一，主要來源于不良貸款，目前銀行業(yè)的不良貸款有一些上升，讓人們對(duì)未來的信貸風(fēng)險(xiǎn)心生憂慮。2013年3月27日，交通銀行發(fā)布2012年業(yè)績報(bào)告，從資產(chǎn)質(zhì)量上看，交行2012年不良貸款雙升，截止2012年末，交通銀行不良貸款率為0.92%，比年初增加0.06%。而根據(jù)2014年3月30日交通銀行對(duì)外發(fā)布的2013年年報(bào)，在報(bào)告期末，交通銀行的不良貸款率為1.05%，和2012年末的0.92%相比，再次略有上升。交通銀行年報(bào)稱，近兩年年度不良貸款率上升，主要是受到我國江浙地區(qū)中小企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量有所下降影響。交通銀行預(yù)計(jì)，未來該行資產(chǎn)質(zhì)量變化仍取決于我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的進(jìn)程，華東及沿海地區(qū)以民間借貸、擔(dān)保鏈為主要特點(diǎn)的金融生態(tài)環(huán)境修復(fù)仍有待時(shí)日，再加上國家全力化解產(chǎn)能過剩和治理污染決心堅(jiān)定，短期內(nèi)上述地區(qū)的不良資產(chǎn)還會(huì)出現(xiàn)慣性增長，不良貸款率將呈溫和變化趨勢。

(4)盈利性風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和金融改革的深入，銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)正逐漸失去規(guī)模快速擴(kuò)張、盈利高速增長的環(huán)境。面對(duì)利率市場化的壓力，交通銀行將工作重心轉(zhuǎn)移到提質(zhì)增效上來，努力探索低資本消耗、低成本增長的轉(zhuǎn)型發(fā)展道路。從交通銀行2013年年報(bào)數(shù)據(jù)來看，部分指標(biāo)出現(xiàn)下滑，交通銀行全年實(shí)現(xiàn)凈利潤人民幣622.95億元，同比增長6.73%；但是2013年平均資產(chǎn)回報(bào)率(ROAA)、平均股東權(quán)益收益率(ROAE)分別為1.11%、15.58%，較上年分別下降0.07和2.33%。說明交通銀行在轉(zhuǎn)型發(fā)展中盈利水平稍有下降，將面臨一個(gè)艱難的轉(zhuǎn)型過程。

四、交通銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制措施

1、補(bǔ)充資本金預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的資本結(jié)構(gòu)，主要指借入資本與股東權(quán)益之間的比例，當(dāng)資本結(jié)構(gòu)處于最優(yōu)時(shí)，才能產(chǎn)生最大的經(jīng)濟(jì)效益。借入資本有利于銀行的財(cái)務(wù)杠桿利益，但并不表示借入資本越多越好，銀行還要保證資本實(shí)力。交通銀行可以選擇從資本市場進(jìn)行多渠道的融資，例如，通過資本市場發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，靈活調(diào)節(jié)銀行的資本金的額度。還可以調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略提高銀行的利潤，通過內(nèi)部籌資轉(zhuǎn)變資本金結(jié)構(gòu)，建立健全資本金補(bǔ)充機(jī)制，增強(qiáng)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2、加強(qiáng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，需要提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理職能，采取積極有效的措施控制交通銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。其次，交通銀行應(yīng)該充分運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析和現(xiàn)代金融理論，充分考慮影響商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的因素，科學(xué)地對(duì)該銀行流動(dòng)性需求和流動(dòng)性缺口進(jìn)行檢測，使該銀行可以提前采取有效措施預(yù)防流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

3、提高資產(chǎn)質(zhì)量降低不良貸款比例。交通銀行在放貸之前對(duì)貸款對(duì)象的審查，不僅要審查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還要對(duì)企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展前景進(jìn)行分析和預(yù)測，在掌握該行業(yè)的發(fā)展趨勢以及變化規(guī)律后才可決定是否可以給企業(yè)進(jìn)行貸款。同時(shí)，可以從多種角度加大貸款利息的收回，完善對(duì)客戶的審查制度，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測，在一定程度上可以將貸款回收率與員工的績效考評(píng)掛鉤，降低不良貸款比例和不良資產(chǎn)比例。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)、熱點(diǎn)貸款行業(yè)和新興業(yè)務(wù)的貸款風(fēng)險(xiǎn)管理。

5、創(chuàng)新金融產(chǎn)品以提高商業(yè)銀行的盈利能力。我國商業(yè)銀行的營業(yè)收入以凈利息收入為主，個(gè)別商業(yè)銀行凈利息收入高達(dá)90%以上，根據(jù)bankscope數(shù)據(jù)庫的統(tǒng)計(jì)資料，歐美地區(qū)商業(yè)銀行利息收入比例在50%-60%左右。根據(jù)2014年上半年數(shù)據(jù)，四大行在中間業(yè)務(wù)收入總額中占絕對(duì)優(yōu)勢，分別居于前四位，而交通銀行雖有13%的增幅，卻被民生銀行和招商銀行超越，位列第七位。因此，交通銀行應(yīng)該加快中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新與發(fā)展，提高中間業(yè)務(wù)收入。同時(shí)，可以積極發(fā)展銀行零售業(yè)務(wù)，拓寬銀行收入的來源渠道，提高銀行的持續(xù)盈利能力。還可以通過發(fā)展理財(cái)、養(yǎng)老金、基金托管等新興業(yè)務(wù)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)多元化發(fā)展，全面提高銀行的綜合競爭能力，進(jìn)而促進(jìn)交通銀行盈利能力的提高。

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[責(zé)任編輯 張君寬]

Analysis of Financial Risk on Commercial Banks: Taking Bank of Communications as an Example

Zhang Zhongwen,Lu Yuying

Shaanxi Open University, Department of Business Administration

Base on the current complex economic environment of China, commercial banks will face all kinds of risks in their management process. Since the major job of commercial banks is managing funds, the financial risk becomes the most important risk for all commercial banks which is throughout all aspects of the financial management of commercial bank. This paper based on the meaning and the importance of the financial risk of Chinese commercial bank, takes Bank of Communication as an example to research and analyze. In order to control the financial risk in bank's operation and enhance competitiveness of the bank, by analyzing the financial situation of bank of communication, this paper proposes some methods to control and reduce the financial risks.

Commercial banks; Financial risk; Suggestions

2015—01—17

]1.張仲雯(1985— )，女，江蘇省江陰市人，陜西廣播電視大學(xué)工商管理教學(xué)部會(huì)計(jì)教研室助教，理學(xué)碩士。2.陸宇鶯(1965— )，女，上海市人，陜西廣播電視大學(xué)工商管理教學(xué)部教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，

F830.33

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1008-4649(2015)02-0050-04