姚群芳

摘 要：企業(yè)內部會計控制是現代企業(yè)管理中具有非常重要的組成部分。因此，研究企業(yè)內部會計控制存在的問題及完善對策具有非常重要的現實意義。本文主要介紹了企業(yè)內部會計控制的基本理論，并詳細的分析了企業(yè)內部會計控制制度所存在的問題，并提出了完善企業(yè)內部會計控制制度的一些措施。

關鍵詞：企業(yè)內部；會計控制；問題；完善對策

作為提高企業(yè)內部管理水平的重要手段，加強企業(yè)內部會計控制的重要性已然不言而喻，因此現階段不斷完善企業(yè)內部會計控制中存在的問題是非常必要和迫切的，并且現階段對問題的完善方案以及解決方案的務實、具有可行性。以前僅僅依靠書面的制度來規(guī)范企業(yè)的北部管理已然遠遠不能適應現在飛速發(fā)展的市場經濟。

一、企業(yè)內部會計控制的基本理論

目前，企業(yè)內部會計控制的基本理論主義包括以下兩層含義，第一，是指對會計工作及其質量的控制，這主要是從保證會計信息的真實性、可靠性出發(fā)的。有偏差的會計基礎資料有可能對企業(yè)管理層的各項決策產生嚴重的誤導，這將會使企業(yè)走很多彎路。第二層含義是利用真實可靠的會計信息對企業(yè)產生經營活動進行控制，最終目的是提高企業(yè)各項活動的效率，保證企業(yè)目標的及時完成。因此，沒有嚴格有效的控制，就可能的產生錯誤的會計信息。這充分證明了會計信息指令是會計控制的目標。但是當今現代的企業(yè)都建立了完善的企業(yè)內部會計控制體系，但是，在企業(yè)實際的控制和管理過程中，這些企業(yè)內部會計控制只流于形式，從而導致企業(yè)的內部會計控制工作不能有效落實。第二，很多企業(yè)不僅僅構建了完善的企業(yè)內部會計控制系統，還建立了評價內部會計控制風險的標準。當然，提高企業(yè)內部會計控制水平首先應該了解企業(yè)內部會計控制的定義，同時掌握企業(yè)內部會計控制的基本理論對于提高企業(yè)內部會計控制的能力顯得至關重要。

二、企業(yè)內部會計控制所面臨的諸多問題

1.企業(yè)內部會計控制不完善，執(zhí)行乏力

企業(yè)內部會計管理是企業(yè)內部控制的核心，但是，我國企業(yè)內部的權利和責任混亂是十分突出的病癥，主要原因：（1）.政府及相關部門缺失監(jiān)管，企業(yè)管理者普遍不重視，個性化管理現象突出；（2）國內企業(yè)的管理者普遍會計控制管理知識貧乏，欠缺相關的管理能力，大多依靠個人主觀意愿進行管理控制，隨意性很強，導致企業(yè)內部的會計控制制度不完善。即便在一些建立了完善制度的企業(yè)，普遍存在領導意見凌駕于制度之上，實際執(zhí)行力大打折扣。以上兩個突出問題是我國企業(yè)內部會計管理長期以來就普遍存在的現象，還有一些由于地域、特殊環(huán)境，歷史遺留等原因，使得很多企業(yè)內部會計控制管理的問題諸多，制約了會計管理的正規(guī)操作，對于企業(yè)的長期、穩(wěn)定、健康發(fā)展隱患巨大。

2.企業(yè)內部會計控制欠缺風險評估功能

企業(yè)的參與市場化發(fā)展需要同時面臨內部、外部雙重環(huán)境考驗，正規(guī)、完善會計管理制度的建立可以對企業(yè)面臨的內外環(huán)境給予分析、評估，將可能存在的風險及相應的處理方法和結果提供給管理者參考，做出穩(wěn)妥的決斷。我國企業(yè)內部會計管理普遍缺失此項重要的功能。參考國內外長期健康發(fā)展的公司，無不具有一套完善應對企業(yè)內外發(fā)展風險的評估體系，實時分析現有的各種風險機遇，提前預測可能遇到的各種風險狀況。為企業(yè)管理者主動的處理各種問題，規(guī)避發(fā)展隱患提供著重要的參考意見，對于企業(yè)有序，高效，長期穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮著不可取代的作用。健康發(fā)展的企業(yè)對自身對外抗風險性、內部危險源的要定期評估，特別是一些受政府政策，國際市場，金融環(huán)境影響較大的企業(yè)。內部會計控制風險評估作為企業(yè)內部風險評估的重要組成部分，是企業(yè)總體的框架的堅實基礎。充分、有效、準確的評估自身企業(yè)的各項優(yōu)劣，是評估外界風險的基石。重視企業(yè)內部會計控制風險評估不僅僅是企業(yè)財務人員應當關注的，管理者對其的重視程度將直接導致企業(yè)外部競爭力的強弱。

3.企業(yè)內部會計控制信息閉塞

企業(yè)內部會計控制是一個溝通企業(yè)各種發(fā)展因素的重要信息媒介。完善正規(guī)的企業(yè)都應建立有一套信息交流平臺，一方面企業(yè)管理者可以實時了解企業(yè)的各種財務狀況，從中提取所需要的信息，并可對從中分析發(fā)現各種問題與相關人員進行交流溝通，十分利于企業(yè)的高效管理。另一方面能夠讓公司的員工了解到企業(yè)的發(fā)展信息，與企業(yè)同呼吸共命運，更投入的為企業(yè)發(fā)展做出貢獻。對于密切關系企業(yè)生存發(fā)展的客戶、股東、債權人、供應商，政府職能部門等，實時的信息溝通更是不可缺少，他們可以通過信息提供給企業(yè)良性發(fā)展的各種保障。國內企業(yè)的會計控制信息體系不全，導致信息溝通閉塞，不能建立起對內、外溝通的平臺效果。

4.企業(yè)內部會計控制機制欠缺

內部會計控制體系不能為企業(yè)的長期、健康發(fā)展提供保障，重要的原因在于內部控制欠缺監(jiān)管機制，不能保證制度的正規(guī)執(zhí)行與操作。要想讓會計管理制度為企業(yè)高效發(fā)展發(fā)揮應有作用，應提供一套完善的監(jiān)管機制，加強對領導的管理，保證制度的執(zhí)行力和效果，現有的審計制度遠不能滿足。企業(yè)應該建立一套內部職能部門之間相互稽核、溝通的體系，同時，還應該將權、責、利進行有效的分配，特別是責任一定要落實到位，真正起到管理和監(jiān)督的目的。

5.企業(yè)高端會計人才的欠缺

現代企業(yè)要緊跟時代的高速發(fā)展步伐才能有未來，需要高素質的人才，尤其是高端人才。傳統觀念認為會計人員是工作內容較為簡單，只是按國家法規(guī)和領導安排做事即可，學習一些會計基本知識再加上相關的工作經驗即可滿足工作需要。隨著時代的發(fā)展，企業(yè)內部會計控制人員不僅僅要隨時進行對企業(yè)內部會計信息的處理工作，還要將這些會計信息及時處理成為能夠滿足企業(yè)內部控制人員需要的數據信息，不僅僅要擁有相應的專業(yè)知識和計算機水平，更要有獨到的眼光和戰(zhàn)略性思想，可以針對企業(yè)的各種情況，提供有效的企業(yè)內部會計控制信息，滿足企業(yè)的實際需要。這種現代化的會計人員才是現代企業(yè)發(fā)展的需要，傳統的會計人員是遠不能滿足工作要求的?，F在國內高校對這方面專業(yè)高端會計人才的培養(yǎng)處于起步階段，數量有限，遠遠不能滿足眾多企業(yè)的發(fā)展需要。

三、完善企業(yè)內部會計控制方法

1.加強企業(yè)管理人員綜合素質培養(yǎng)

企業(yè)的良性發(fā)展需要管理人員和員工的齊心協力，高素質的人員能夠保障企業(yè)的高效發(fā)展。作為管理人員需要具備內部會計控制意識和相關專業(yè)知識。傳統管理人員如之前提到的那樣，普遍認為內部會計控制制度并不是很重要，或者認識到了重要性，也建立齊了相關的制度，但在執(zhí)行過程中存在很多問題，并沒有發(fā)揮出內部會計控制制度的作用效果。對此企業(yè)應該對管理人員進行專業(yè)的培訓，使其認識到錯誤的傳統觀念，學習專業(yè)知識，結合自己的管理經驗制定符合企業(yè)管理需要的高效會計控制制度。普通員工尤其是會計員工也需要進行系統培訓，普及專業(yè)知識，認識到自身工作的重要性，做好本職工作的同時為管理人員分憂解難，提高企業(yè)的工作效率，發(fā)揮企業(yè)內部會計控制制度的重要作用。

2.建立風險管理控制體系

市場經濟的快速發(fā)展讓企業(yè)時刻面臨著各種各樣的機遇與風險，為了使企業(yè)能夠規(guī)避可能遇到的風險，抓住機遇，就必須建立風險管理控制體系。根據自身的條件，引進專業(yè)人才建立風險管理部門，制定風險評估體系，培養(yǎng)企業(yè)管理人員和會計工作人員的風險意識，實時分析現有的各種風險機遇，提前預測可能遇到的各種風險狀況，為企業(yè)發(fā)展尋找機遇，避免可能的風險損失，主動應對市場內、外部雙重環(huán)境考驗。

3.完善信息系統建設

利用現在發(fā)達的信息化網絡建設，參考相關行業(yè)的成功經驗，建立起符合企業(yè)自身特點的信息系統。不僅能夠為企業(yè)管理者實時提供所需管理信息，從中發(fā)現、解決企業(yè)發(fā)展的各種問題，還能夠借助科技系統，有效的保證企業(yè)內部會計控制的安全性，但此項工作并非是一勞永逸，任何事物的發(fā)展，必定是在不斷的否定中成長起來的，財務信息系統亦是如此。財務信息系統不斷完善的過程，是財務實際操作和計算機系統不斷磨合，不斷改進更新的過程，這個過程需要我們財務人員不斷的以主人翁的姿態(tài)，帶著批判性的態(tài)度來審視財務信息系統，這才會讓該系統可以根據我們的要求不斷的改進完善。

4.建立會計控制監(jiān)管體系

企業(yè)內部會計控制制度和體系建立起來后，還需補充監(jiān)管體系保證制度的執(zhí)行力和效果。例如參考風險管理體系的評估結果，對企業(yè)管理人員在處理決策中的權限和效果加以監(jiān)督，一旦發(fā)現有違反管理制度的問題，或者可能損害企業(yè)的利益的操作，需提醒管理人員，進行及時的溝通，避免對企業(yè)造成損失。對會計控制體系內的工作人員效率進行監(jiān)督，保證政策的執(zhí)行效果。信息化系統數據能夠反應出不同崗位的管理人員和普通員工工作效率和結果，可以結合企業(yè)人事考核管理制度進行員工績效考核。需要注意的是任何制度的建立都需要有個補充，修正，完善的過程，一旦在體制運行過程中發(fā)現錯誤或者漏洞，管理者應快速的做出改進，不斷的根據企業(yè)內、外部環(huán)境完善體制，使之更好的為企業(yè)發(fā)展提供積極正能量。

5.建立企業(yè)會計人員績效考核制度

市場經濟的快速發(fā)展使得會計人員的工作內容也處于實時更新的狀況，比如新的財務管理軟件，國家新出臺的稅務改革信息，財務報表數據內容變更等等。企業(yè)發(fā)展過程中與不同地域，國家，行業(yè)發(fā)生貿易時候的財務需求也不一樣，這就要去現代企業(yè)會計人員做到與時俱進，不僅需要熟練掌握日常辦公軟件，還要實時了解國家、行業(yè)信息，快速做出調整。高級的會計人員還要具備利用各種數據信息進行分析，為企業(yè)的發(fā)展提供財務數據的能力。為了更好的鼓勵、督促企業(yè)會計人員提高自身素質，需要建立專業(yè)的績效考核制度。

四、總結

市場經濟的快速發(fā)展促使企業(yè)發(fā)展需要完善自身的內部會計控制制度，利用現代化的網絡科技建立起一套與時俱進的管理、監(jiān)督體系，結合企業(yè)的內、外部環(huán)境和相關行業(yè)的成功經驗，進一步推進我國企業(yè)內部會計控制工作的發(fā)展和完善。因此，現階段研究企業(yè)內部會計控制存在的問題及完善對策具有非常重要的現實意義。

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