◎文/王春英

以大數(shù)據(jù)助力管理會(huì)計(jì)落地、實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)卓越財(cái)務(wù)管理

◎文/王春英

大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)作為一項(xiàng)重要資產(chǎn)，其價(jià)值正在日益凸顯。同時(shí)也意味著管理會(huì)計(jì)要在海量的數(shù)據(jù)中尋找和挖掘到有價(jià)值的信息，并予以整合分析。如何對(duì)多源異質(zhì)、海量、實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理，就成為了供電企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)面臨的新課題。面對(duì)挑戰(zhàn)，天津市電力公司財(cái)務(wù)部強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理的作用和效率，以堅(jiān)實(shí)的大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，推進(jìn)適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求的管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)。發(fā)揮財(cái)務(wù)管理價(jià)值引領(lǐng)的作用，重構(gòu)財(cái)務(wù)管理價(jià)值鏈，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)從成本中心向利潤(rùn)中心、從后臺(tái)部門(mén)向價(jià)值創(chuàng)造部門(mén)的轉(zhuǎn)變。開(kāi)展了基于大數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)精益管理實(shí)踐工作，以大數(shù)據(jù)為手段支撐管理會(huì)計(jì)理論轉(zhuǎn)化為實(shí)踐成果落地，為財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)和卓越運(yùn)營(yíng)提供有力支撐。

供電企業(yè)；管理會(huì)計(jì)；大數(shù)據(jù)；卓越運(yùn)營(yíng)

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、智能電網(wǎng)的發(fā)展，數(shù)據(jù)作為公司一項(xiàng)重要資產(chǎn)，其價(jià)值正在日益凸顯。作為掌握公司核心數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)分析能力最強(qiáng)的業(yè)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)必須在其中發(fā)揮重要作用。另一方面，隨著管理會(huì)計(jì)理念的發(fā)展，財(cái)務(wù)部門(mén)正在從“成本中心”逐步向“利潤(rùn)中心”轉(zhuǎn)型，其關(guān)注點(diǎn)不斷前移，更多滲入到企業(yè)前端業(yè)務(wù)管理中。與此同時(shí)，隨著供電企業(yè)信息化水平不斷提升，供電企業(yè)在計(jì)劃、生產(chǎn)、調(diào)度、基建、營(yíng)銷(xiāo)、交易等環(huán)節(jié)均有信息技術(shù)的應(yīng)用，積累了豐富的數(shù)據(jù)資源，為管理會(huì)計(jì)的深化應(yīng)用提供了更多可能，同時(shí)也意味著管理會(huì)計(jì)要想真正發(fā)揮作用，必須在海量的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中尋找和挖掘到有價(jià)值的信息，并予以整合分析。在這個(gè)過(guò)程中如何對(duì)多源異質(zhì)、海量、實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理，就成了財(cái)務(wù)部門(mén)所面臨的新課題。

面對(duì)挑戰(zhàn)，天津市電力公司財(cái)務(wù)部強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理的作用和效率，以堅(jiān)實(shí)的大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，推進(jìn)適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求的管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)，在數(shù)據(jù)分析、應(yīng)用方面加強(qiáng)探索創(chuàng)新，以可視化的信息呈現(xiàn)方式，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供信息支持。保障全面預(yù)算管理、資金集中管理、成本控制、績(jī)效評(píng)價(jià)等更加高效、順暢地運(yùn)行和開(kāi)展，有效支撐管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的要求。

二、重構(gòu)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理價(jià)值鏈，完善管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)

（一）重構(gòu)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理價(jià)值鏈，搭建管理會(huì)計(jì)體系框架

管理會(huì)計(jì)服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理需要，是通過(guò)利用相關(guān)信息，有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，在單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用的管理活動(dòng)。天津市電力公司財(cái)務(wù)部通過(guò)深入學(xué)習(xí)、分析管理會(huì)計(jì)要求，并與供電企業(yè)購(gòu)售電、客戶服務(wù)和資產(chǎn)管理等核心業(yè)務(wù)相結(jié)合，基于邁克爾·波特的價(jià)值鏈理論，同時(shí)參考美國(guó)生產(chǎn)質(zhì)量協(xié)會(huì)（APQC）的業(yè)務(wù)流程框架模型，重新構(gòu)建了供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理價(jià)值鏈，包括規(guī)劃與預(yù)算管理、資金流入管理、資金存量管理、資金流出管理和風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)價(jià)五個(gè)流程階段。重構(gòu)后的供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理價(jià)值鏈以價(jià)值增值為目的、以資金流動(dòng)為主線，覆蓋了資金、成本、利潤(rùn)等多維資金運(yùn)動(dòng)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中產(chǎn)生價(jià)值增值的全過(guò)程，為更好實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合、推動(dòng)管理會(huì)計(jì)落地提供了有力支撐和指導(dǎo)。

通過(guò)完善管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)、重構(gòu)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理價(jià)值鏈，供電企業(yè)將在原有的“客戶接入到服務(wù)終止”、“供電需求到回款”和“資產(chǎn)規(guī)劃到資產(chǎn)處置”三條核心業(yè)務(wù)價(jià)值鏈基礎(chǔ)上，新增加“基于資金流的財(cái)務(wù)管理”價(jià)值鏈，從而形成“3+1”的供電企業(yè)核心業(yè)務(wù)端到端流程，為實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型和卓越運(yùn)營(yíng)提供支撐。一方面，管理會(huì)計(jì)以“業(yè)財(cái)融合”和“信息使用”為關(guān)鍵路徑，將財(cái)務(wù)的視角從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域向電網(wǎng)主營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)延伸，運(yùn)用企業(yè)價(jià)值鏈活動(dòng)的實(shí)物流、資金流、信息流的內(nèi)在運(yùn)動(dòng)規(guī)律，指導(dǎo)、規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的協(xié)同管控和約束作用；另一方面，通過(guò)完善管理會(huì)計(jì)體系，改善經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，從而優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、最優(yōu)成本目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)的降本增效。

（二）依托財(cái)務(wù)管理價(jià)值鏈，建設(shè)完善管理會(huì)計(jì)體系

依托財(cái)務(wù)管理價(jià)值鏈成果，天津市電力公司開(kāi)展了卓有成效的管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)工作。在全面預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控、標(biāo)準(zhǔn)成本體系建設(shè)以及績(jī)效考核管理方面積極探索，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)提供了有力保障。

規(guī)劃與預(yù)算管理階段，公司建立健全全面預(yù)算管理體系，充分發(fā)揮預(yù)算資源統(tǒng)籌調(diào)控的作用。成立預(yù)算管理委員會(huì)，確定了“兩下兩上”的預(yù)算編制流程，積極推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的有機(jī)融合，推行業(yè)務(wù)預(yù)算到財(cái)務(wù)預(yù)算的全鏈條管理。建立基于利潤(rùn)總額、資產(chǎn)負(fù)債率的投資能力測(cè)算模型，加強(qiáng)投資計(jì)劃與財(cái)務(wù)管理的銜接。深化現(xiàn)金流預(yù)算管理，實(shí)行年預(yù)算、季計(jì)劃、月平衡、旬調(diào)度、日安排，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流預(yù)算與會(huì)計(jì)核算的緊密結(jié)合，與融資計(jì)劃的有序銜接。

圖1 供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理價(jià)值鏈

資金流入、存量和流出管理階段，公司加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，預(yù)算管理更加精準(zhǔn)。建立了“動(dòng)態(tài)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)、歸口管成本、花錢(qián)有規(guī)范、執(zhí)行能監(jiān)控”的成本全過(guò)程管控機(jī)制，以標(biāo)準(zhǔn)成本和動(dòng)因參數(shù)分析為基礎(chǔ)，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資源耗用狀況進(jìn)行定性定量分析，建立了涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理主要環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)成本體系。并以標(biāo)準(zhǔn)成本為依據(jù)，分析成本需求、控制成本支出、優(yōu)化作業(yè)活動(dòng)，將成本管理責(zé)任向一線延伸，加強(qiáng)全過(guò)程成本管理。實(shí)現(xiàn)公司成本支出標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、過(guò)程可控、信息可比、投入有效。

考核與評(píng)價(jià)階段，公司加強(qiáng)績(jī)效考核管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)對(duì)提升經(jīng)營(yíng)管理水平的源頭導(dǎo)向和過(guò)程抓手的作用。指標(biāo)建設(shè)與公司愿景和規(guī)劃緊密聯(lián)系，定量指標(biāo)與定性指標(biāo)、結(jié)果性指標(biāo)與過(guò)程性指標(biāo)相結(jié)合，強(qiáng)化源頭導(dǎo)向作用；評(píng)價(jià)過(guò)程注重多維評(píng)價(jià)手段并舉，強(qiáng)化過(guò)程控制，提升精益管理程度。

與此同時(shí)，公司在管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)過(guò)程中也深刻認(rèn)識(shí)到，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析手段對(duì)管理會(huì)計(jì)發(fā)揮預(yù)測(cè)、分析職能方面的支撐作用較為薄弱。預(yù)算編制以經(jīng)驗(yàn)值為主要依據(jù)，缺乏科學(xué)的方法和手段作為支撐。因此，需要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，基于歷史數(shù)據(jù)的規(guī)律預(yù)計(jì)和推測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未來(lái)趨勢(shì)和變化程度，形成業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的預(yù)測(cè)分析，通過(guò)優(yōu)化預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)揮管理會(huì)計(jì)價(jià)值引領(lǐng)的作用。分析體系方面，多為基于會(huì)計(jì)視角的分析，分析對(duì)象主要針對(duì)財(cái)務(wù)總體情況指標(biāo)，在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)相關(guān)分析方面稍顯不足。因此，應(yīng)將財(cái)務(wù)分析的視角延伸到業(yè)務(wù)領(lǐng)域，形成從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的全面分析體系。在分析手段方面，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析方法通過(guò)趨勢(shì)、同比、環(huán)比分析，難以直觀反映數(shù)據(jù)間關(guān)聯(lián)關(guān)系。大數(shù)據(jù)技術(shù)使得數(shù)據(jù)挖掘手段等在管理會(huì)計(jì)中的應(yīng)用成為可能，為挖掘數(shù)據(jù)隱藏價(jià)值，定位管理痛點(diǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提質(zhì)增效奠定基礎(chǔ)。

三、搭建大數(shù)據(jù)應(yīng)用典型場(chǎng)景庫(kù)，完善管理會(huì)計(jì)體系

針對(duì)進(jìn)一步完善管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的需求，天津市電力公司財(cái)務(wù)部充分發(fā)揮供電企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度高、顆粒度細(xì)、業(yè)務(wù)覆蓋全面、反應(yīng)速度快的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合財(cái)務(wù)管理價(jià)值鏈重構(gòu)工作成果，從基于概率的趨勢(shì)預(yù)測(cè)、針對(duì)復(fù)雜事件的過(guò)程性分析等大數(shù)據(jù)典型應(yīng)用方向出發(fā)，建立了供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理大數(shù)據(jù)應(yīng)用典型場(chǎng)景庫(kù)。

其中基于概率的趨勢(shì)預(yù)測(cè)重點(diǎn)關(guān)注如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立預(yù)測(cè)模型，預(yù)測(cè)資金的流入流出、建立工程項(xiàng)目工作基準(zhǔn)，提高規(guī)劃和預(yù)算的準(zhǔn)確性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性；針對(duì)復(fù)雜事件的過(guò)程性分析重點(diǎn)關(guān)注如何建立監(jiān)測(cè)模型和可視化展示工具，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)測(cè)和資金使用效率的提升，從財(cái)務(wù)視角增強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的監(jiān)控能力。

（一）資金流入管理

1.構(gòu)建售電資金流預(yù)測(cè)模型，提升資金預(yù)算精度

作為供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資金流入的主要來(lái)源，售電現(xiàn)金流預(yù)測(cè)能夠?yàn)槠髽I(yè)合理把握公司資金頭寸，提升資金管理的安全性、流動(dòng)性和盈利性奠定基礎(chǔ)。對(duì)售電現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)可借鑒多元回歸及組合預(yù)測(cè)的思想和方法，篩選確定如售電量、增容、減容和預(yù)收款等對(duì)售電現(xiàn)金流入影響較大的因素作為自變量。在此基礎(chǔ)上，基于各個(gè)自變量和電費(fèi)現(xiàn)金流入的月度歷史數(shù)據(jù)，建立售電現(xiàn)金流入的回歸模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)售電現(xiàn)金流入的分析預(yù)測(cè)。

2.精準(zhǔn)電價(jià)執(zhí)行情況分析，強(qiáng)化財(cái)務(wù)協(xié)同管控

基于各用電類(lèi)別、電壓等級(jí)的歷史電價(jià)執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，通過(guò)聚類(lèi)分析的方法，分析各用電類(lèi)別、電壓等級(jí)、市郊地域分布等維度實(shí)際執(zhí)行電價(jià)的分布區(qū)間。并全面梳理影響電價(jià)執(zhí)行的關(guān)鍵因素，從功率因數(shù)調(diào)整、峰谷分時(shí)、大工業(yè)基本電費(fèi)等因素中，定位影響電價(jià)執(zhí)行情況的關(guān)鍵因素。財(cái)務(wù)人員基于執(zhí)行電價(jià)的合理區(qū)間，迅速定位執(zhí)行偏差較大的用電類(lèi)別，協(xié)同業(yè)務(wù)人員有針對(duì)性的進(jìn)行原因分析，發(fā)揮電價(jià)管理協(xié)同監(jiān)督和管控的作用。

3.深化業(yè)財(cái)鏈條融合，支撐用戶工程全過(guò)程管控

深化營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)用戶工程管控與財(cái)務(wù)管理的銜接，在獲取前端工單環(huán)節(jié)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用業(yè)財(cái)關(guān)鍵融合的勾稽規(guī)則與關(guān)鍵融合點(diǎn)，貫穿單個(gè)用戶工程從業(yè)務(wù)受理開(kāi)始到項(xiàng)目關(guān)閉結(jié)束的全鏈條。在此基礎(chǔ)上運(yùn)用大數(shù)據(jù)對(duì)用戶工程全鏈條數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理，可視化的展示單項(xiàng)工程在全鏈條各個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)點(diǎn)的進(jìn)展情況。使財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握用戶工程進(jìn)度，進(jìn)一步推進(jìn)業(yè)財(cái)協(xié)同，提升用戶工程全流程的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

（二）資金存量管理

基于供求信息的資金內(nèi)部市場(chǎng)化配置。以信息流為依托，通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部資金市場(chǎng)化配置運(yùn)作平臺(tái)，對(duì)內(nèi)源資金進(jìn)行優(yōu)化配置和集中運(yùn)作，加強(qiáng)內(nèi)部資金調(diào)劑，盤(pán)活存量資金。建設(shè)公司級(jí)內(nèi)部資金配置運(yùn)作平臺(tái)，匯集和發(fā)布成員單位資金供求信息，保障成員單位投融資需要。以大數(shù)據(jù)手段為支撐，通過(guò)數(shù)據(jù)匯集和分析，高效匹配成員單位資金需求和期限結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資金流高速運(yùn)轉(zhuǎn)，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

（三）資金流出管理

1.精益支出預(yù)測(cè)模型，優(yōu)化預(yù)算編制基礎(chǔ)

基于項(xiàng)目及預(yù)算執(zhí)行情況的資金流預(yù)測(cè)分析。項(xiàng)目資金流是指工程項(xiàng)目資金流出隨工程進(jìn)度的分布狀況。準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金流隨時(shí)間的分布對(duì)投資金額高、建設(shè)周期和投資回收期長(zhǎng)的電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目尤為重要。對(duì)于項(xiàng)目資金流的預(yù)測(cè)，可以利用歷史項(xiàng)目及預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，采用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、貝葉斯模型等方法，分析歷史數(shù)據(jù)之間內(nèi)在關(guān)聯(lián)關(guān)系，構(gòu)建項(xiàng)目資金流預(yù)測(cè)模型。使財(cái)務(wù)部門(mén)掌握工程項(xiàng)目各階段資金流分布的規(guī)律，為精益項(xiàng)目現(xiàn)金流預(yù)算的編制奠定基礎(chǔ)。

基于典型成本費(fèi)用曲線的成本費(fèi)用預(yù)測(cè)分析。針對(duì)各類(lèi)別成本歷史入賬情況，利用聚類(lèi)分析方法得出典型成本費(fèi)用曲線，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建成本費(fèi)用預(yù)測(cè)模型，預(yù)測(cè)未來(lái)期間的成本費(fèi)用入賬情況。財(cái)務(wù)人員運(yùn)用該模型，可以對(duì)未來(lái)期間的成本費(fèi)用發(fā)生額和利潤(rùn)形成預(yù)期，并對(duì)實(shí)際成本偏離預(yù)期的情況進(jìn)行分析，有利于從全成本環(huán)節(jié)加強(qiáng)成本費(fèi)用的管控，挖掘節(jié)支潛力，提升成本費(fèi)用管理的精益化水平。

2.創(chuàng)新預(yù)算編制方法，實(shí)現(xiàn)工程概算合理分解

基于內(nèi)控系數(shù)的電網(wǎng)基建工程概算到總投資預(yù)算的分解。電網(wǎng)基建工程內(nèi)控系數(shù)是電網(wǎng)基建工程實(shí)際成本與工程概算的合理比值。通過(guò)計(jì)算電網(wǎng)基建工程的內(nèi)控系數(shù)，將電網(wǎng)工程概算分解至電網(wǎng)工程單個(gè)費(fèi)用的預(yù)算，為細(xì)化的預(yù)算編報(bào)提供合理依據(jù)，精益投資管控，體現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的價(jià)值引領(lǐng)職能。內(nèi)控系數(shù)測(cè)算以實(shí)際竣工工程項(xiàng)目的概算、實(shí)際發(fā)生的明細(xì)費(fèi)用為基礎(chǔ)，分析費(fèi)用可控程度與發(fā)生頻次。運(yùn)用置信區(qū)間理論，計(jì)算出各項(xiàng)費(fèi)用費(fèi)率的置信上限及下限，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目概算到預(yù)算的合理分解。

基于掙值分析的電網(wǎng)基建工程總投資預(yù)算到年度投資預(yù)算的分解。掙值分析將項(xiàng)目的進(jìn)度和費(fèi)用綜合度量，是對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)度和費(fèi)用進(jìn)行綜合控制的一種有效方法。通過(guò)電網(wǎng)基建工程掙值分析，將電網(wǎng)基建工程總投預(yù)算分解至不同年度，確定年度投資預(yù)算，實(shí)現(xiàn)投資預(yù)算編報(bào)標(biāo)準(zhǔn)、方法的優(yōu)化?；诳⒐すこ虤v史數(shù)據(jù)，按輸變電工程項(xiàng)目開(kāi)工、土建完成、項(xiàng)目完工、竣工結(jié)算完成的項(xiàng)目里程碑計(jì)劃，結(jié)合單個(gè)費(fèi)用支出的業(yè)務(wù)時(shí)序特點(diǎn)，運(yùn)用回歸模型的分析方法，梳理各電壓等級(jí)電網(wǎng)工程的成本支出掙值規(guī)律，實(shí)現(xiàn)工程概算到年度預(yù)算的合理分解。

3.細(xì)化預(yù)算執(zhí)行分析，支撐全要素資金管控

基于訂單的多維度資金預(yù)算執(zhí)行情況分析。細(xì)化到訂單級(jí)的資金預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)人員深入分析資金預(yù)算執(zhí)行偏差，聚焦管理問(wèn)題提供有效支撐。但訂單數(shù)據(jù)量龐大，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析方法無(wú)法高效的分析處理。而大數(shù)據(jù)的分析方法為訂單級(jí)的資金預(yù)算執(zhí)行分析提供了支撐。通過(guò)深入分析供應(yīng)商、項(xiàng)目、訂單類(lèi)型等多維度的資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和偏差情況，支撐財(cái)務(wù)部門(mén)全方位、全要素的資金管控，提升資金精益管理水平。

4.挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)在聯(lián)系，提升成本管控效益

基于成本子項(xiàng)對(duì)成本整體變動(dòng)趨勢(shì)影響的成本管控效益分析。成本管控方面，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法無(wú)法直觀發(fā)覺(jué)數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，辨識(shí)出對(duì)成本變動(dòng)趨勢(shì)存在重大影響的關(guān)鍵成本項(xiàng)目。部分成本類(lèi)別如人工成本、折舊及攤銷(xiāo)在成本中占比較大，該部分成本減少可暫時(shí)形成成本下降，但有可能損害企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而部分成本子項(xiàng)雖占比較小，但由于協(xié)同效應(yīng)等原因會(huì)對(duì)成本總體變動(dòng)趨勢(shì)產(chǎn)生較大影響，是成本管控的重點(diǎn)。因此需要以大數(shù)據(jù)為手段，通過(guò)相關(guān)分析等方法，辨識(shí)應(yīng)重點(diǎn)管控的成本項(xiàng)目。通過(guò)對(duì)關(guān)鍵成本子項(xiàng)的管控，實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

為加快管理會(huì)計(jì)體系導(dǎo)入、提升供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理大數(shù)據(jù)應(yīng)用水平，天津市電力公司財(cái)務(wù)部依托公司大數(shù)據(jù)平臺(tái)，構(gòu)建了基于大數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)精益管理模塊。以供企業(yè)財(cái)務(wù)高管、業(yè)務(wù)高管獲取超越會(huì)計(jì)范圍的數(shù)據(jù)對(duì)象，進(jìn)行跨部門(mén)、跨系統(tǒng)、跨年度的預(yù)測(cè)、分析工作，形成從數(shù)據(jù)、模型到分析文本的流程操作，發(fā)揮了財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理協(xié)同管控和約束的作用。并針對(duì)資金流出比例高的項(xiàng)目資金流開(kāi)展了基于項(xiàng)目執(zhí)行情況的資金流預(yù)測(cè)分析工作，指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員全面、綜合地分析評(píng)估公司項(xiàng)目資金管理現(xiàn)狀，對(duì)項(xiàng)目的資金流向和期限結(jié)構(gòu)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，并將預(yù)測(cè)模型固化到公司財(cái)務(wù)管理的日常工作中。切實(shí)發(fā)揮了管理會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)支撐決策的作用，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理價(jià)值引領(lǐng)的目標(biāo)。

[1]財(cái)政部.財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2014，（12）.

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責(zé)任編輯：田馬飛

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王春英（1969—），國(guó)網(wǎng)天津市電力公司。郵編：300010