楊利霞

摘 要：現(xiàn)今社會由于信息科技的飛速發(fā)展，電算化會計逐漸得到普及與應(yīng)用。電算化系統(tǒng)是一種管理系統(tǒng)，它主要是用來收集、存儲、、處理以及報告使用會計信息的。而內(nèi)部控制分為兩種：內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。而由于電算化會計環(huán)境下的會計資料具有無紙化和需要電腦操作的特點，這些變革給企業(yè)帶了巨大的效益的同時，也給傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系提出了新的問題與挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：電算化會計；信息系統(tǒng)；會計系統(tǒng)；內(nèi)部控制

內(nèi)部控制分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制是內(nèi)部會計控制的特殊形式，它主要是基于計算機在會計工作中的應(yīng)用，出于保證系統(tǒng)正常運行的目的，進而采取各種措施來防止無意過失導(dǎo)致的差錯以及外來破壞和襲擊。由于現(xiàn)代社會信息技術(shù)的飛速發(fā)展，會計電算化更是得到了深層次的發(fā)展。這樣會計的核算與管理環(huán)境就發(fā)生了翻天覆地的變化，無論是會計的準確性還是會計資料的安全性都得到了較好的提高，但是與此同時也給企業(yè)帶來了諸多的問題與挑戰(zhàn)。

一、電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響

從目的角度來說，電算化會計信息系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)在內(nèi)部控制方面啟示是相同的。但是電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制在側(cè)重點、控制方法以及要求上都發(fā)生了巨大的變化。

（1）電腦操作無形化給內(nèi)部控制帶來挑戰(zhàn)。在電算化會計信息系統(tǒng)下，企業(yè)使用計算機進行財務(wù)數(shù)據(jù)的錄入和會計信息的處理，會計部門除了利用計算機完成最基礎(chǔ)的會計業(yè)務(wù)以外，還利用計算機完成之前沒有的或是更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，比如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等等。而且隨著。通訊技術(shù)的發(fā)展，遠程的網(wǎng)上實時會計處理也成為極其方便的事情。所以在會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制是由人通過計算機軟件來實現(xiàn)的，這就需要工作人員和計算機共同完成會計工作。（2）會計資料無紙化使得內(nèi)部控制改變了原有的形式。隨著電算化會計信息系統(tǒng)的逐步完善，電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易逐步流行起來，這使得會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方式與程序，各類記賬憑證和財務(wù)報表的生成方式，以及會計信息的儲存方法和儲存媒介都發(fā)生了巨大的變化。比如會計憑證可以由計算機自動生成，存儲會計資料主要在磁性介質(zhì)上。所以，電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的側(cè)重點逐步變成以人、機為主的控制。（3）會計電算化使得會計信息的安全指數(shù)下降。由于計算機技術(shù)的快速發(fā)展，利用計算機技術(shù)進行違法犯罪活動的事件，近些年來時有發(fā)生，這樣也就給存儲在計算機上的會計資料帶來了巨大的威脅，這樣這些會計資料就很容易被人篡改，可能我們都難以發(fā)現(xiàn)被篡改的痕跡。更有甚者通過高超的計算機技術(shù)可以很容易進入數(shù)據(jù)庫瀏覽會計資料與數(shù)據(jù)，從而進行復(fù)制、銷毀等違法活動。所以，計算機犯罪具有更大的隱蔽性與危害性。這就給內(nèi)部控制帶來了巨大的挑戰(zhàn)。（4）對從業(yè)人員提出了更高的要求。就目前的形式看來，我國建立會計信息系統(tǒng)的企業(yè)急缺既懂財務(wù)知識又懂計算機的綜合性人才。當(dāng)然，在電算化會計環(huán)境下稽核的難度大大加大，這就需要從業(yè)人員掌握復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與數(shù)據(jù)庫知識，來進行日常的財務(wù)工作。電算化會計環(huán)境下對會計工作人員的協(xié)作性提出了更高的要求，這是因為會計工作人員在不同工作站會使用相同的會計軟件這就必須要求他們協(xié)作性要高，否則一個人的工作出現(xiàn)問題，就會直接影響整體工作的進行。所以這就要求會計人員必須提高協(xié)調(diào)性。保證工作嚴謹?shù)膽B(tài)度，這樣才能把工作做好。

二、電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建立

（1）組織控制要嚴格。在電算化會計環(huán)境下，會計崗位的分工也相應(yīng)的發(fā)生了變化而這需要一些新的崗位來適應(yīng)全新的會計環(huán)境。，當(dāng)然這種會計環(huán)境一定要做到各司其職，相互牽制。因為只有這樣才能嚴格部門之間的組織控制。由于電算化會計環(huán)境下，許多的職責(zé)不能相容，這就需要將這些職位盡可能的分離，劃清不同會計職位的職責(zé)范圍與應(yīng)完成的工作內(nèi)容。各個職位的職責(zé)范圍確定好之后，還要對不同的部門進行嚴格的內(nèi)部分工控制。諸如審核員、操作員、維護人員以及管理員這些不相容的職位一定要分工明確，不能夠兼任。再有對于一些關(guān)鍵性的職位要進行定期的輪崗制度，也就是要嚴格認識管理制度。這樣就能在一定程度上預(yù)防舞弊犯罪活動，還能規(guī)范崗位制度。（2）嚴格控制應(yīng)用程序。應(yīng)用程序控制大體分為三種：輸入控制、處理控制和輸出控制三個方面。第一，輸入控制。電算化會計環(huán)境下的輸出的會計資料的真實性與準確性，主要取決于輸入資料的的質(zhì)真實、準確性程度。所以必須采取人機結(jié)合的方式，用計算機來進行主要的校檢工作，而會計工作人員進行相應(yīng)的輔助校檢工作。第二， 處理控制。會計資料的處理控制的措施，大部分已經(jīng)被編入軟件，這些處理控制需要一些特定的軟件進行，換句話說，處理控制往往是自動進行與完成的。第三，輸出控制。輸出控制主要是用來檢查與核對已經(jīng)輸出的資料的正確程度。并將輸出有問題的數(shù)據(jù)進行登記與標記。（3）系統(tǒng)安全保密控制。只有強有力地安全保密措施，才能夠保證系統(tǒng)的可靠性，信息的正確性。而影響系統(tǒng)安全的因素有許多種，包括自然災(zāi)害、過失、計算機舞弊、計算機病毒以及犯罪活動等等。這就需要一個強有力的保密系統(tǒng)。例如企業(yè)可以在硬盤上進行數(shù)據(jù)備份，并進行實時的更新。再有機房也要進行嚴格的管理，禁止無關(guān)人員進行。（4）內(nèi)部審計的控制。內(nèi)部審計對于公司和企業(yè)都是十分重要的，它是內(nèi)部控制系統(tǒng)必不可少的，這也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的不可忽視的。由于人機對話的特殊形式，這就給內(nèi)部審計工作帶來了更多的挑戰(zhàn)，審計的內(nèi)容與范圍也相應(yīng)擴大。（5）對檔案管理的控制。會計信息的根本憑據(jù)就是會計檔案資料，這些資料也是會計電算化錄入正確與否的校驗資料，所以檔案管理十分重要。它的管理必須依據(jù)《電算化會計檔案管理辦法》。對于會計資料企業(yè)還要做好防磁、防損、防火等等措施，針對重要的檔案企業(yè)最好進行雙份備份。對于會計檔案保管方面一定要實行權(quán)限分割，不相容職位一定要分開。

三、結(jié)語

由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展與完善，電算化環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制也發(fā)生了深刻的變化。企業(yè)只有感知這些改革，順應(yīng)潮流，順應(yīng)改革，才能建立完備的、嶄新的內(nèi)部控制制度，并不斷的針對這一制度進行改善與調(diào)整，這樣可以大大的提高會計工作的效率，才能進一步的保證數(shù)據(jù)的真實性與可靠性，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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