王穎

【摘 要】財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是現(xiàn)代管理制度的重要組成部分，企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，促使了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生，它規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的流程，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益趨于優(yōu)化。同時(shí)也使企業(yè)的收入與支出項(xiàng)目流動(dòng)透明化，公開化，便于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控，有益于企業(yè)整體健康良好發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；制度

建立一個(gè)適合自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度成為現(xiàn)代社會中各個(gè)企業(yè)必須面臨的課題，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)找到適合自己的財(cái)務(wù)制度。明確各項(xiàng)規(guī)范才能明確企業(yè)內(nèi)部資金走向。通過建立符合法律制度的內(nèi)部制度來約束濫用企業(yè)資金等不法行為，減少資金使用中的漏洞。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管控，使企業(yè)上下契合一致，實(shí)現(xiàn)多方監(jiān)督，確保每一環(huán)節(jié)責(zé)任明確。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容和意義

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就是在國家宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)下，根據(jù)企業(yè)自身財(cái)務(wù)的不同狀況所面臨的各項(xiàng)問題，權(quán)衡利弊制定出相應(yīng)的規(guī)范部署，以解決相應(yīng)財(cái)務(wù)問題的方式和手段。制定出符合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方案，可以使企業(yè)明確財(cái)務(wù)資金流動(dòng)去向，方便企業(yè)對各項(xiàng)成本的控制，提高資金使用效率。規(guī)范企業(yè)員工自身行為準(zhǔn)則，減少人為損失。

2.我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

由于我國企業(yè)數(shù)目日趨增加，企業(yè)間的競爭愈發(fā)激烈，投資者往往使企業(yè)只注重自身發(fā)展而忽視了內(nèi)部管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)記錄模糊，各項(xiàng)收入記錄不及時(shí)，資金流動(dòng)狀況不明確，削弱了財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力度，同時(shí)也忽視了財(cái)務(wù)制度與操作之間的銜接性，引發(fā)嚴(yán)重的虧損狀況。企業(yè)內(nèi)部的人員權(quán)利配置使得企業(yè)高層濫用職權(quán)，其中必然涉及協(xié)調(diào)、監(jiān)督、管理、決策和搜集內(nèi)外信息等各項(xiàng)工作，都有可能出現(xiàn)利用職務(wù)便利謀取私利的情況。另外隨著企業(yè)員工文化素質(zhì)的總體提升，高智商犯罪或攜款潛逃的事件層出不窮，這些都對企業(yè)的發(fā)展造成很大威脅。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本原則及設(shè)計(jì)思路

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾個(gè)原則

任何制度的施行都必須遵循其固有原則，實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須遵循以下幾項(xiàng)原則：第一，遵守法律法規(guī)。第二，遵循企業(yè)內(nèi)部管理制度，要在管理安排好員工的基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)制度管理，要明確認(rèn)識到領(lǐng)導(dǎo)人員的模范帶頭作用，利用其自身形象帶動(dòng)基層員工行為規(guī)范。第三，符合市場化經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)要求。第四，緊跟科技化發(fā)展步伐，計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展引領(lǐng)著時(shí)代的進(jìn)步，企業(yè)也要與科學(xué)相連，運(yùn)用科技使自身財(cái)務(wù)記錄趨向規(guī)范，便于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理。另外企業(yè)也要意識到，制度的出臺很簡單，但其操作時(shí)必然會有一定難度，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制規(guī)定的執(zhí)行力度，才能真正解決內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題。

2.設(shè)計(jì)總體思路

企業(yè)有同一株大樹，健康合理的運(yùn)作才能使其持續(xù)發(fā)展，才能保證企業(yè)內(nèi)部職工工作環(huán)境穩(wěn)定。企業(yè)中，會計(jì)是接觸財(cái)務(wù)最直接、最頻繁的人員，企業(yè)既要保證自己所擁有的財(cái)務(wù)人員有較高的業(yè)務(wù)水平，又要防止因內(nèi)部接觸而造成的犯罪，這就要求企業(yè)引進(jìn)人才時(shí)不但要注重其自身能力更要注重道德素質(zhì)。法治社會下，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理權(quán)的掌握，避免因職權(quán)過大而出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問題。實(shí)行獎(jiǎng)罰分明的制度，以激勵(lì)員工積極性，激發(fā)員工動(dòng)力，使每一個(gè)人都成為企業(yè)內(nèi)部資金流向的監(jiān)督者。運(yùn)用現(xiàn)代化手段專門監(jiān)管，防止票據(jù)等資料偽造。增加審查頻率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的細(xì)節(jié)變化，做好財(cái)務(wù)預(yù)警規(guī)劃也對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理具有重大意義。加大規(guī)章制度的約束力，使管理手段的變革滲透到企業(yè)運(yùn)行的每一個(gè)環(huán)節(jié)與角落。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制幾點(diǎn)建議

1.完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

明確財(cái)務(wù)收支的核算項(xiàng)目，分化權(quán)利，要將權(quán)力分散于企業(yè)內(nèi)部，避免因權(quán)力集中造成經(jīng)濟(jì)問題。增強(qiáng)企業(yè)控制的穩(wěn)定性，權(quán)衡各方利弊，不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理制度使其適應(yīng)外部環(huán)境的變化。定期進(jìn)行各項(xiàng)考核，加強(qiáng)會計(jì)人員對業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的掌握。以人為本，真正做到令員工將自身發(fā)展與企業(yè)相連，將自身生存發(fā)展依附于企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督管制。明確企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)責(zé)任歸屬，出現(xiàn)問題能及時(shí)找到其責(zé)任人來承擔(dān)損失。應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識，增強(qiáng)管理者的預(yù)見能力，從而提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。除此之外，企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度時(shí)還需要考慮企業(yè)的產(chǎn)權(quán)特征、組織形式、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式、企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征等主要的微觀方面因素。使企業(yè)中的各項(xiàng)機(jī)制健康運(yùn)轉(zhuǎn)，使內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用。

2.加強(qiáng)監(jiān)督管理

企業(yè)要設(shè)立一個(gè)相對獨(dú)立組織機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)實(shí)施監(jiān)管，加大監(jiān)督力度，避免出現(xiàn)因多人利益相關(guān)聯(lián)而造成互相包庇從而導(dǎo)致的企業(yè)利益受損。合理完善獎(jiǎng)懲制度，使企業(yè)員工遵守職業(yè)道德。使企業(yè)管理人員權(quán)責(zé)統(tǒng)一，避免因權(quán)力管理漏洞造成的非正常支出。闡明企業(yè)發(fā)展與員工之間存在的利害關(guān)系問題，實(shí)現(xiàn)權(quán)力的有效控制，保證領(lǐng)導(dǎo)與員工之間的相互制約，來保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)健康的運(yùn)轉(zhuǎn)。增強(qiáng)綜合控制，減少資金使用中薄弱環(huán)節(jié)，才能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利益共贏。提升制定規(guī)范者意識能動(dòng)性，提高規(guī)范性內(nèi)容的可操作性、有效性，注重領(lǐng)導(dǎo)核心的行為規(guī)范起到引導(dǎo)、帶頭作用，使其受到規(guī)范制度的限制。

四、結(jié)語

建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度意義重大，企業(yè)必須認(rèn)識到加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性。在市場經(jīng)濟(jì)規(guī)范的制約下，針對企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的各項(xiàng)問題，規(guī)劃制定出符合價(jià)值規(guī)律，具有法律效力的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。以科學(xué)，規(guī)范，合理的制度引領(lǐng)企業(yè)向前發(fā)展，以高效，穩(wěn)定的監(jiān)督機(jī)制指引企業(yè)內(nèi)部管理，為國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)添磚加瓦。

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