馮淵博

【摘 要】現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，預(yù)算管理作為協(xié)調(diào)、控制企業(yè)計(jì)劃目標(biāo)、經(jīng)營各環(huán)節(jié)，并協(xié)調(diào)各職能部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法已受到越來越多的企業(yè)的重視，全面預(yù)算管理通過事前計(jì)劃、事中控制、事后考核方式，將企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)控制在戰(zhàn)略的前提下，有計(jì)劃、有節(jié)奏的推進(jìn)企業(yè)發(fā)展，并規(guī)避和防范偏離企業(yè)戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】戰(zhàn)略；預(yù)算管理；制度健全

全面預(yù)算管理在近幾年已有更多的經(jīng)營者注意到其在企業(yè)管理中的作用，并逐步引入企業(yè)管理中。但全面預(yù)算，作為一種內(nèi)部管理與控制的工具，如何更好的服務(wù)于企業(yè)，將成為一項(xiàng)新的課題。

一、全面預(yù)算編制要求

1.戰(zhàn)略性

公司戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃是年度預(yù)算的基點(diǎn)和前提。預(yù)算是公司戰(zhàn)略計(jì)劃的具體化，是年度經(jīng)營計(jì)劃的落實(shí)，是公司量化的經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，因此公司戰(zhàn)略的選擇，戰(zhàn)略管理實(shí)施的模式及公司對(duì)戰(zhàn)略的控制直接影響年度計(jì)劃預(yù)算編制的方向性，客觀性及可執(zhí)行性。

2.目標(biāo)性

企業(yè)預(yù)算編制目標(biāo)為企業(yè)年度戰(zhàn)略目標(biāo)，是對(duì)企業(yè)年度目標(biāo)的具體化、節(jié)點(diǎn)化和數(shù)字化，體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃要求、指標(biāo)任務(wù)推進(jìn)與資金安排的內(nèi)在平衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”的總體要求。

3.全面性

一方面是涉及企業(yè)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)，從進(jìn)度及資金預(yù)算多方面，對(duì)公司一段時(shí)間周期內(nèi)的發(fā)展思路全面展現(xiàn)；一方面是涉及企業(yè)各個(gè)部門，預(yù)算從制定、執(zhí)行、及考核各環(huán)節(jié)均需企業(yè)全員參與。

4.剛性與彈性結(jié)合

企業(yè)在預(yù)算制定時(shí)必須對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)現(xiàn)狀及未來發(fā)展進(jìn)行詳細(xì)分析，全面考慮不可控因素，制定符合企業(yè)發(fā)展的年度預(yù)算體系，預(yù)算一旦確定，年度內(nèi)不得隨意調(diào)整的；但當(dāng)企業(yè)發(fā)生不可控因素，如外部環(huán)境發(fā)生重大變化，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)重大變革、流程再造、戰(zhàn)略調(diào)整等例外事件時(shí)，致使原預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，原預(yù)算不再適宜，需要調(diào)整預(yù)算的情況經(jīng)常存在，企業(yè)需要按規(guī)定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，同時(shí)明確調(diào)整后計(jì)劃，以降低預(yù)算執(zhí)行差異導(dǎo)致的公司戰(zhàn)略差異，同時(shí)在此基礎(chǔ)上，建立嚴(yán)格的績效評(píng)價(jià)與預(yù)算執(zhí)行考核獎(jiǎng)勵(lì)制度，強(qiáng)化指標(biāo)考核的剛性，鞏固預(yù)算考核的嚴(yán)肅性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)控制。

5.可控性

（1）企業(yè)整體預(yù)算編制：企業(yè)預(yù)算編制要充分考慮企業(yè)資源、風(fēng)險(xiǎn)承受力，以可控為前提，確定企業(yè)整體預(yù)算框架，同時(shí)結(jié)合企業(yè)自身定位，明確長、短期發(fā)展規(guī)劃，使得企業(yè)的年度預(yù)算與戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一致。

（2）業(yè)務(wù)部門預(yù)算：以部門責(zé)權(quán)范圍為限，對(duì)其分配指標(biāo)實(shí)現(xiàn)差異負(fù)責(zé)，預(yù)算編制盡可能全面考慮部門“可控”范圍和可控因素，同時(shí)整合各業(yè)務(wù)部門目標(biāo)，通過預(yù)算的編制、實(shí)施，使企業(yè)戰(zhàn)略“落地”。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理過程中需要注意的問題

1.預(yù)算管理制度健全

全面預(yù)算管理工作是以健全的組織結(jié)構(gòu)、明確的部門職責(zé)、完善的預(yù)算制度為基礎(chǔ)的，企業(yè)年度預(yù)算編制周期長，涉及面廣，不完善的預(yù)算管理制度和標(biāo)準(zhǔn)，不僅會(huì)加大企業(yè)預(yù)算編制的難度，使得預(yù)算工作無章可依，同時(shí)會(huì)削弱預(yù)算的管制作用。

2.預(yù)算目標(biāo)設(shè)定及分解

預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定及分解是公司發(fā)展規(guī)劃在各部門間的劃分，通過各部門參與預(yù)算編制全程，可使各部門加深對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的理解，明確工作方向，既不利于預(yù)算管控作用的發(fā)揮，又使目標(biāo)設(shè)定和分解流于形式。

3.全面預(yù)算管理意識(shí)不足

在全面預(yù)算管理未全面普及的現(xiàn)階段，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)全面預(yù)算管理的作用認(rèn)識(shí)不夠，重編制、輕執(zhí)行的情況較普遍，很多企業(yè)都簡單將預(yù)算作為一種財(cái)務(wù)行為，將預(yù)算管理交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行編制及控制，甚至有部分企業(yè)將預(yù)算錯(cuò)誤的理解成是財(cái)務(wù)部門制定的資金的支出和措施，導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算編制工作中，往往只有財(cái)務(wù)部門參與，預(yù)算編制也僅由財(cái)務(wù)部門依據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估算，這樣編制的預(yù)算在實(shí)際生產(chǎn)過程中可操作性較差，造成了“編制預(yù)算純屬財(cái)務(wù)行為”的錯(cuò)誤意識(shí)。

三、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理途徑

1.樹立全面預(yù)算管理觀念

在全面預(yù)算管理理念的樹立過程中。首先，需要加強(qiáng)預(yù)算管理的“法律效應(yīng)”。企業(yè)在全面運(yùn)算管理需要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行開展，預(yù)算確定后，企業(yè)從發(fā)展的每個(gè)階段都必須要嚴(yán)格依照確定的預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行。其次，需要加強(qiáng)員工的配合和參與意識(shí)。企業(yè)在策劃、編制、控制預(yù)算上應(yīng)當(dāng)主動(dòng)要求所有員工參與，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的重視。企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施必須要由負(fù)責(zé)人進(jìn)行反復(fù)強(qiáng)調(diào)、宣傳、推動(dòng)。管理層的支持是企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的基本保障。

2.加強(qiáng)全面預(yù)算管理執(zhí)行力

全面預(yù)算管理的執(zhí)行應(yīng)當(dāng)以實(shí)現(xiàn)有效管理為最終目的。對(duì)企業(yè)的各部門的職能和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行明確，同時(shí)應(yīng)當(dāng)建立合理授權(quán)體系。

3.完善全面預(yù)算管理制度

對(duì)全面預(yù)算中的標(biāo)準(zhǔn)與管理制度進(jìn)行科學(xué)完善，需要以企業(yè)管理的常規(guī)模式及企業(yè)自身特點(diǎn)作為經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)構(gòu)建出一套適用的管理體系。此外在預(yù)算的執(zhí)行中，要通過不斷完善，強(qiáng)化改進(jìn)，逐步規(guī)范企業(yè)重點(diǎn)計(jì)劃、資金、費(fèi)用預(yù)算的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)在預(yù)算管理中遇到的難題，對(duì)責(zé)任中心的權(quán)利與職責(zé)進(jìn)行明確，合理規(guī)劃預(yù)算目標(biāo)，制定預(yù)算、復(fù)核、控制管理、預(yù)算指標(biāo)等于一體的全面預(yù)算管理制度。

四、結(jié)束語

在企業(yè)中進(jìn)行全面預(yù)算管理對(duì)提高企業(yè)的綜合水平和提升企業(yè)績效都有著中要作用。企業(yè)在推廣全面預(yù)算管理過程中，需要充分了解自身企業(yè)的特點(diǎn)，構(gòu)建與企業(yè)相適應(yīng)的運(yùn)算管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行合理整合，改善企業(yè)經(jīng)營不善的現(xiàn)狀，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)最大化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。