厲理

【摘 要】隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立和完善，企業(yè)內(nèi)部管理工作也日趨復雜和艱難。一方面，處于改革階段的我國現(xiàn)代企業(yè)管理工作還存在一定程度的混亂、無序和不完善；另一方面，伴隨著我國企業(yè)所面臨的各方面的風險不斷提升，企業(yè)內(nèi)部審計管理所面臨的內(nèi)控風險也在不斷提升。在此背景下，本文從當前我國企業(yè)內(nèi)部強化風險導向，促進企業(yè)內(nèi)部審計的角度出發(fā)，探討企業(yè)內(nèi)部審計管理過程中存在的風險和問題，探究強化企業(yè)風險導向，促進企業(yè)內(nèi)部審計的有效之策，以期更好地實現(xiàn)企業(yè)的健康、有序和可持續(xù)發(fā)展。

【關鍵詞】強化；風險導向；促進；內(nèi)部審計

在2001年1月國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》中，內(nèi)部審計全新定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。隨著內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的不斷實踐，內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部管理和風險控制等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立和完善，企業(yè)內(nèi)部管理工作也日趨復雜和艱難。一方面，處于改革階段的我國現(xiàn)代企業(yè)管理工作還存在一定程度的混亂、無序和不完善；另一方面，伴隨著我國企業(yè)所面臨的各方面的風險不斷提升，企業(yè)內(nèi)部審計管理所面臨的內(nèi)控風險也在不斷提升。在此背景下，本文從當前我國企業(yè)內(nèi)部強化風險導向，促進企業(yè)內(nèi)部審計的角度出發(fā)，探討企業(yè)內(nèi)部審計管理過程中存在的風險和問題，探究強化企業(yè)風險導向，促進企業(yè)內(nèi)部審計的有效之策，以期更好地實現(xiàn)企業(yè)的健康、有序和可持續(xù)發(fā)展。

一、當前我國企業(yè)內(nèi)部審計的主要舉措

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制和管理的重要手段，內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。當前我國企業(yè)內(nèi)部審計主要從以下幾方面開展：

一是企業(yè)內(nèi)部財務審計。企業(yè)內(nèi)部財務審計包括了從預算到會計到內(nèi)部審計再到財務風險管理的一系列全鏈條的財務全面管理。這也是企業(yè)最主要的內(nèi)部審計監(jiān)管手段。二是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計。即是在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，重視企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理審計工作，在各項經(jīng)營業(yè)務過程中，注入內(nèi)部審計監(jiān)管意識和理念，將企業(yè)經(jīng)營管理納入內(nèi)部審計控制體系當中。三是企業(yè)內(nèi)部審計組織控制。通過對企業(yè)各項管理工作的細化和分工，落實相應的監(jiān)管責任，形成互相監(jiān)督、共同管理的科學化組織管理體系，強化內(nèi)部配置的合理性，落實內(nèi)部審計的科學配置。三是內(nèi)部管理人員審計。強化企業(yè)員工內(nèi)部審計內(nèi)控風險防范意識，并通過設置各項相應的內(nèi)部審計管控獎懲措施，形成較強的人員控制體系。

二、強化企業(yè)風險導向，促進企業(yè)內(nèi)部審計的對策建議

1.強化企業(yè)風險導向和內(nèi)部審計理念

加強內(nèi)部控制和風險管理，完善企業(yè)內(nèi)部審計工作，首先應當強化企業(yè)上至管理層下至基層員工的內(nèi)部審計和風險管理的意識和理念，首先要讓員工們深刻認識到內(nèi)部審計工作的重要意義，其次要讓他們明白內(nèi)部審計工作是怎樣一回事，有哪些主要的工作內(nèi)容和流程，自己在內(nèi)部審計過程中又擔當著什么樣的角色，要做到哪些事情，在管理過程中嚴格自身職責，切實做好管理工作。

2.完善內(nèi)部審計和風險管理相關制度流程

“無規(guī)矩不成方圓。”完善的制度流程是企業(yè)健康有序開展相關工作的重要保障和有效指引。企業(yè)應當建立起完善的內(nèi)部審計風險管理的制度流程，將企業(yè)內(nèi)部審計的相關制度不斷細化，保障其可操作性和科學合理性，以制度的形式將企業(yè)內(nèi)部審計管理工作落到實處，對企業(yè)與審計有關的各個流程都嚴格要求管理人員按制度、按流程辦事，以制度和流程保障各項工作的合理、有序開展。與此同時，企業(yè)內(nèi)部與審計相關的部門也應當建立起積極配合內(nèi)部審計工作的相關制度，以制度帶動執(zhí)行力，以確保內(nèi)部審計工作得到權力的支持和更好的開展。

3.嚴格企業(yè)內(nèi)審計制管理責任制

沒有責任，就沒有壓力和動力。在企業(yè)內(nèi)部審計管理過程中，對于各個流程各個人員的職責和責任都要予以明確和落實。定期開展內(nèi)部審計工作評價，實行內(nèi)部控制審計，確保企業(yè)內(nèi)部審計工作落到實處，發(fā)揮作用。必須將內(nèi)部審計體系的建立健全和執(zhí)行情況納入企業(yè)的考核體系，以此檢驗企業(yè)內(nèi)部審計執(zhí)行的效果和效率等，同時針對在內(nèi)部審計管理過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出相應的改進建議，從而能不斷完善內(nèi)部審計體系。

4.多管齊下強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管

通過多方面實施保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作，有助于更全面、更有效地開展監(jiān)管，確企業(yè)的經(jīng)營安全和管理有序。首先，領導和企業(yè)應當提高對企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視程度和認識高度。其次，通過自查、抽查與審計并行的模式，多管齊下進行內(nèi)部自我監(jiān)督管理。最后，建立內(nèi)部審計激勵制度。制定財務考核辦法，將企業(yè)內(nèi)部審計管理工作作為財務考核的重中之重，科學界定，嚴格執(zhí)行，規(guī)范考核，賞罰分明。

三、結束語

隨著我國綜合國力的不斷提升，國際化程度的不斷提升，我國企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風險也不斷加劇，在此背景下，企業(yè)唯有通過不斷強化自身風險意識和風險導向，規(guī)范和落實內(nèi)部審計的各項工作，不斷促進企業(yè)自身健康、有序和可持續(xù)發(fā)展，方能在激烈和跌宕的市場競爭環(huán)境中屹立不倒。

參考文獻：

[1]趙麗芳，張偉.企業(yè)風險導向內(nèi)部審計.會計之友，2011年第10期

[2]梁鵬飛.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計與風險管理的關系.西部資源，2011年第1期