馬芳琴

【摘 要】現(xiàn)代財政國庫管理制度是建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政資金管理制度。主要包括國庫集中收付制度、政府采購制度、國債與國庫現(xiàn)金管理制度三個組成部分，是國庫集中收付制度改革的目標(biāo)取向，國庫集中收付制度自2001年實施以來，在實際運行中不斷的改進在日趨完善，沿著“橫向到底，縱向到邊”的局面在逐步推行。本文僅就其中的國庫集中支付部分闡述了縣一級財政實施的必要性以及縣級財政國庫集中支付運行的基本情況，制度實施中存在的問題并提出了完善措施。

【關(guān)鍵詞】縣級財政；國庫集中支付；完善措施

財政國庫不是簡單意義上的國庫資金收支操作，而是一系列管理職能的集中體現(xiàn)。國庫集中支付制度指建立以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)，資金撥付以國庫集中支付為主的財政國庫管理制度。是從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者賬戶全過程的監(jiān)控制度。這一制度的核心就是體現(xiàn)國庫嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行的管理職能。

一、縣級財政國庫集中支付的必要性

縣級財政國庫集中支付實施起步較晚，涉及預(yù)算單位數(shù)量多，在整體國庫制度改革中起著承上起下的關(guān)鍵作用，實施的好將為下一步推廣鄉(xiāng)級財政實施國庫集中支付總結(jié)好的經(jīng)驗。縣級財政各預(yù)算單位財務(wù)管理水平高低不一，實施國庫集中支付將有利于提高預(yù)算單位財務(wù)管理水平，增加各預(yù)算單位預(yù)算管理意識，減少資金使用上的隨意性和盲目性，從源頭上預(yù)防腐敗。

1.有助于增強預(yù)算單位預(yù)算管理意識

以前的支付模式下，所有資金撥付到預(yù)算單位賬戶，“怎么花，花多少，花在哪”都是預(yù)算單位自己的事，關(guān)起門來誰都不知道，領(lǐng)導(dǎo)對于預(yù)算編制工作不夠重視，會計做的年度預(yù)算不精不細，年初的部門預(yù)算往往流于形式。在國庫集中支付模式下，“花錢要有計劃，計劃要有指標(biāo)”，無形中增強了預(yù)算單位的預(yù)算管理意識，減少資金支付中的隨意性和盲目性。

2.有助于加強財政監(jiān)督，增加資金支付安全性，提高預(yù)算單位財務(wù)管理水平

以前的支付模式下，資金支付只是預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)說了算，本單位會計即使發(fā)現(xiàn)不合理的地方，也會礙于各種因素，網(wǎng)開一面。國庫集中支付制度體現(xiàn)了“管錢的不撥錢，撥錢的不花錢，花錢的不見錢”相互制衡的核心理念，，預(yù)算單位的支出要通過國庫集中支付中心按統(tǒng)一審核標(biāo)準(zhǔn)審核，對不合理，不合規(guī)，超標(biāo)準(zhǔn)超預(yù)算的支出財政部門有權(quán)拒支，多一層透明多一層對權(quán)力的監(jiān)督就會多一份財政資金支付的安全性，使資金支付在陽光下操作，摘除腐敗滋長的溫床，同時促使單位提高自己的財務(wù)管理水平。

二、縣級財政實施國庫集中支付的運行模式

縣級財政實施國庫集中支付時依經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項性質(zhì)分為財政授權(quán)支付與財政直接支付模式。

1.財政授權(quán)支付模式

（1）指標(biāo)管理階段：收到指標(biāo)后由首先財政部門業(yè)務(wù)股經(jīng)辦崗在國庫集中支付系統(tǒng)進行指標(biāo)錄入工作，由業(yè)務(wù)股審核崗進行指標(biāo)初審， 再由預(yù)算股進行指標(biāo)終審。

（2）計劃管理階段：預(yù)算單位在系統(tǒng)中收到指標(biāo)后先由經(jīng)辦崗錄入授權(quán)支付審請計劃，發(fā)送到審核崗審核后發(fā)送請求到財政部門業(yè)務(wù)股室，業(yè)務(wù)股經(jīng)辦崗進行初審，業(yè)務(wù)股審核崗復(fù)審后發(fā)送到國庫股終審。由業(yè)務(wù)股經(jīng)辦崗打印計劃批復(fù)以備對賬。國庫股終審后發(fā)送代理銀行確認(rèn)，代理銀行確認(rèn)后打印授權(quán)額度到賬通知書，預(yù)算單位據(jù)此憑證記賬。

（3）支付申請管理：預(yù)算單位用款時由經(jīng)辦崗錄入用款申請，可依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項性質(zhì)申請轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)，審核崗進行用款申請審核后打印用款申請送達代理銀行進行確認(rèn)辦理，由代理銀行先墊付資金，支付憑證回單由預(yù)算單位記賬，代理銀行當(dāng)日打印劃款申請與清算銀行進行清算。

（4）清算管理：銀行清算后劃款回單送國庫股一份由國庫記賬，一份送支付中心綜合崗記賬。

2.財政直接支付模式

（1）指標(biāo)管理階段：該階段與計劃管理階段步驟與財政授權(quán)支付模式類似，由財政下達指標(biāo)后預(yù)算單位上報直接支付用款計劃，只是預(yù)算單位在計劃批復(fù)后無需記賬。

（2）支付申請管理階段：由預(yù)算單位經(jīng)辦崗進行用款申請錄入，審核崗審核后發(fā)送指令到支付中心審核崗，同時預(yù)算單位經(jīng)辦人員將直接支付相關(guān)單據(jù)拿到支付中心審核崗審核，審核人員進行合規(guī)性審核，主要是審查支出是否在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)，是否在計劃內(nèi)，是否符合項目進度，開支單據(jù)是否合規(guī)后發(fā)送指令由支付中心領(lǐng)導(dǎo)進行終審，由支付中心支付崗打印直接支付憑證，并發(fā)送指令到代理銀行。支付中心支付崗打印匯總清算通知單與清算銀行進行清算。

（3）支付管理階段：代理銀行收到直接支付憑證與支付指令后，確認(rèn)支付，先行由代理銀行先墊付資金，支付憑證由銀行確認(rèn)后由支付中心綜合崗進行記賬，代理銀行打印劃款申請與清算銀行進行清算。

（4）清算管理階段：清算銀行收到匯總清算通知單與劃款申請進行清算后生成劃款回單返國庫股、支付中心綜合崗以及代理銀行分別記賬。并由代理銀行打印直接支付入賬通知書由預(yù)算單位記賬。

以上兩種支付模式下要定期由預(yù)算單位與支付中心對賬，支付中心與國庫對賬，國庫與清算銀行及商業(yè)銀行對賬，做到賬賬相符。

三、縣級財政實施國庫集中支付面臨的問題

1.預(yù)算單位對國庫集中支付制度政策認(rèn)識理解不到位

國庫集中支付改革實施以來，絕大多數(shù)預(yù)算單位都能夠從大局出發(fā)，積極配合，但仍有個別預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)錯誤的認(rèn)為“改革就是收權(quán)”， 認(rèn)為國庫集中支付使得本單位資金在使用上的隨意性自主性受到限制，資金使用權(quán)和財務(wù)自主權(quán)都上繳財政，預(yù)算單位將不再擁有這些權(quán)力，對國庫支付產(chǎn)生抵觸情緒。因而，對本單位財務(wù)管理工作有所放松。而事實上國庫集中支付并沒改變單位的資金使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)和會計核算權(quán)，只是改變了資金存放地點與支付方式 ，提高財政資金的使用效益并加強會計監(jiān)督。endprint

按規(guī)定單位會計必須按照相關(guān)法律法規(guī)監(jiān)督本單位經(jīng)濟活動，對不合理的支出拒絕支付，嚴(yán)格把關(guān)，對本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性負審核和監(jiān)督的責(zé)任，但部分財務(wù)人員自己不熟悉相關(guān)法律法規(guī)，不及時更新知識結(jié)構(gòu)，部分財務(wù)人員不熟悉電腦操作。在直接支付方式下，以為支出單據(jù)經(jīng)由財政部門審核，并由財政部門直接支付，就可以轉(zhuǎn)移相關(guān)審核監(jiān)督責(zé)任，錯誤的認(rèn)識也會給國庫支付中心的工作帶來不必要的麻煩。

2.國庫集中支付實際執(zhí)行程序有待進一步完善

在直接支付方式下，每一筆支出單據(jù)需要在財政部門審核登記，增加了預(yù)算單位會計人員往返在途的時間，增加運行成本造成支出效率低下的情況。一般財政部門是在規(guī)定時間集中審批一次計劃，那么錯過了審批時間，客觀上也會使預(yù)算單位使用資金受到限制。

每一筆資金支付在系統(tǒng)支付后，還需要打財政直接支付憑證，送達銀行后才會支付，這種即靠紙質(zhì)憑證保證安全又靠電子信息提高效率的“半手工、半自動” 支付模式，保證了資金的安全，也是我們會計人員一直以來信守的“白紙黑字有憑有據(jù)”的習(xí)慣，但業(yè)務(wù)人員需逐筆打印憑證、蓋章，在財政和人行、代理銀行之間，每日要有專人專車傳遞大量的紙質(zhì)憑證和單據(jù)，并需銀行工作人員進行紙單和電子數(shù)據(jù)的重復(fù)核對，工作效率低，業(yè)務(wù)差錯率高，增加紙張多重耗費，也增加了各部門人員車輛往來支出成本。

國庫集中支付在縣級預(yù)算單位已覆蓋，但并不是預(yù)算單位的所有資金都納入集中支付，一些項目資金仍直接撥入單位實撥帳戶，沒有納入集中支付，缺乏財政監(jiān)管，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級的資金還沒有納入集中支付，沒有完全實現(xiàn)“橫向到邊，縱向到底”的局面，并且即使納入集中支付，一些偏遠鄉(xiāng)鎮(zhèn)的直接支付發(fā)票審核問題也需要解決。

預(yù)算單位財務(wù)人員在集中支付過程中經(jīng)辦崗錄入和領(lǐng)導(dǎo)崗審核大多由一人同時操作，沒有起到審核監(jiān)督的作用。由于財務(wù)人員疏忽大意錄入錯誤數(shù)據(jù)，容易出現(xiàn)退庫現(xiàn)象。

對于申請財政授權(quán)支付的財政資金由于部分縣區(qū)條件限制，沒有全面推行公務(wù)卡，無法控制現(xiàn)金支付的盲點，容易發(fā)生私設(shè)“小金庫”的情況，使授權(quán)支付的財政資金無法實現(xiàn)強有力的事前、事中監(jiān)督，只能是通過事后審計檢查實現(xiàn)監(jiān)督。

3.相關(guān)的輔助設(shè)施未跟進

建立國庫集中支付制度后，對會計人員電腦操作技能提出了更高的要求，對財政一體化系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定性提出了更高的要求，對電力保障系統(tǒng)提出了更高的要求。目前，財政一體化系統(tǒng)會出現(xiàn)進不了網(wǎng)，錄不了數(shù)的情況，預(yù)算單位或財政部門任意一方斷電也影響資金的正常使用，會計人員電腦操作不熟練，系統(tǒng)不熟悉，都嚴(yán)重影響了工作效率，阻礙了信息傳遞速率的提高。

四、完善縣級財政國庫集中支付的措施

針對國庫集中支付制度改革在實際運行中所存在的以上問題，可以通過以下措施來解決相應(yīng)的問題。

1.破除單位負責(zé)人對國庫支付改革的錯誤認(rèn)識，強化其責(zé)任意識。深入廣泛宣傳培訓(xùn)國庫集中支付制度，讓更多的相關(guān)人員去重視財會工作，正確認(rèn)識國庫集中制度的內(nèi)涵，資金是財政部門代存，所有權(quán)還是預(yù)算單位的，那么支出的真實性，合法性，合理性仍然是預(yù)算單位責(zé)無旁貸的責(zé)任和義務(wù)。財政部門只是監(jiān)督單位將資金使用的更加合理合法合規(guī)， 預(yù)算單位要積極配合主動探索，將國庫集中支付制度更好的執(zhí)行并發(fā)揮效果。

2.加強單位財務(wù)人員培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。財務(wù)人員要及時更新知識，盡快適應(yīng)國庫集中支付后出現(xiàn)的新工作新任務(wù)，強化財務(wù)人員的電腦操作水平。國庫集中支付涉及預(yù)算編制、用款申請、計劃下達、項目管理等多個環(huán)節(jié)，這就要求財務(wù)人員不僅會做會計，還要會做預(yù)算，要熟悉本單位的業(yè)務(wù)范圍，支出類別，較好的預(yù)測本單位支出事項，做好領(lǐng)導(dǎo)參謀助手。首先要嚴(yán)格“會計從業(yè)資格證”的門檻準(zhǔn)入制度， 其次要重視財務(wù)人員專業(yè)知識后續(xù)培訓(xùn)，鼓勵財務(wù)人員考取中高級職稱，使財務(wù)人員有一個不斷鉆研學(xué)習(xí)的積極性和氛圍。

3.強化電力保障和網(wǎng)絡(luò)保障，增加網(wǎng)絡(luò)支付平臺的安全性和穩(wěn)定性，使預(yù)算單位使用資金更加安全方便快捷。

4.加大財、稅、庫、行之間橫向?qū)恿Χ?，直接支付需審核票?jù)可通過掃描上傳網(wǎng)絡(luò)，經(jīng)過稅網(wǎng)系統(tǒng)鑒別發(fā)票真?zhèn)?，即增加資金支付的安全性，又減少了國家稅收的流失，同時減少預(yù)算單位財務(wù)人員往來成本。進一步完善國庫集中支付系統(tǒng)，使各部門可在支付完成后在網(wǎng)絡(luò)終端自行打印支付憑證，減少單據(jù)途中往來，加強系統(tǒng)錯誤自動識別功能，對輸入的錯誤賬號能進行基本的識別和報警，如賬號與姓名不符，可經(jīng)由銀行提供的識別終端識別出錯誤并提示，減少退庫發(fā)生，加快電子化進程，實現(xiàn)無紙化支付。

5.擴大國庫集中支付范圍，將預(yù)算單位實撥賬戶納入國庫集中支付系統(tǒng)監(jiān)督管理，增加財政直接支付比例，并控制對于財政授權(quán)支付的現(xiàn)金支付的額度，要求審計部門與財政部門不定期審計檢查，讓預(yù)算單位加強財務(wù)管理，提高責(zé)任意識。

參考文獻：

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