閔紅

【摘 要】詳細介紹了我國非營利組織內(nèi)部控制主要存在的風險，以及造成風險存在的主要原因。最后提出了解決這些風險的一些具體策略和方法。

【關(guān)鍵字】非營利組織；內(nèi)部控制；風險研究

一、前言

與營利組織相比較，非營利組織在運行過程中不僅同樣會受到各種各樣風險的威脅，某些風險也會與營利組織相同。而且由于非營利組織的特殊性，某些風險還是非營利組織所獨有的。因此只有充分了解非營利組織運營過程中的主要風險，并且采取有效的內(nèi)部控制防范措施，才能降低風險。

二、非營利組織內(nèi)部控制風險的主要內(nèi)容

1.決策風險

決策風險主要表現(xiàn)在管理層對制定的決策偏離組織的預期使命或決策的制定不符合組織的實際需求，從而導致組織運行困難，甚至會嚴重降低組織的公眾信任度。組織運行過程中可能會遇見各種各樣的風險，而決策者針對這些風險做出的每一個決策都可能會影響到組織日后的發(fā)展，如果決策者做出的決策能夠適應組織面臨的外部環(huán)境以及各種形勢的變化，則能夠降低決策風險的發(fā)生率，促進組織的良好運轉(zhuǎn)，反之，則會阻礙組織的發(fā)展，降低組織的社會影響力。

2.籌資風險

對于我國非營利組織來說，籌資風險主要來自于籌資不足、籌資的連續(xù)性差、成本過高造成的與組織目標使命偏離，以及組織提供的服務不能有足夠的資源支撐等方面，從而導致非營利組織無法按照預期的目標進行運轉(zhuǎn)。此外，還來自于非營利組織之間的競爭、社會資源的稀缺，非營利組織要想獲得足夠多的資源，只能通過提高自己的競爭力，這樣的直接影響就是，競爭實力強的非營利組織往往能夠獲得較多的資源，但是競爭實力不足的組織則只能擁有少量的資源。且對于非營利組織來說，其籌資成本高，投入比重大，從而影響了組織籌資的經(jīng)濟性。此外，我國的非營利組織的資源大多是來源于政府撥贈、營利性組織捐贈以及個人捐贈，組織的籌資缺少經(jīng)濟性。對于個人捐贈來說，因為沒有捐贈金額、捐贈方式的限制，捐贈人完全依靠自己的意志進行有選擇的捐贈；而營利性組織的捐贈，其依靠的又是私人關(guān)系的渠道獲取。受這些不定因素的影響，一旦捐贈者以及營利性組織減少了捐贈額，或不再捐贈，組織的資金流就會直接受到影響，最終阻礙組織使命的完成。

3.社會公信力降低風險

社會公信力是非營利組織的生命之源，一旦非營利性組織的社會公信力降低，其造成的直接后果就是阻礙非營利組織的運轉(zhuǎn)和發(fā)展。其社會公信力降低的主要風險有非營利組織社會責任缺失、信息透明度低以及組織監(jiān)督不到位三個方面。某些非營利組織并沒有充分認識到自己的主要職責，尤其是對于非營利組織的決策者來說，制定的決策不盡合理，導致捐贈者大量流失。此外，在財務信息的透明方面，大多數(shù)的非營利性組織并不對外公布財務信息，從而讓捐贈者無法了解組織資金的去向，甚至無法知曉資金利用的合理性、有效性以及公益性。在非營利組織的監(jiān)督方面，由于監(jiān)督主體如政府、社會公眾、捐款人等并沒有足夠的動力或能力對非營利組織進行監(jiān)督，從而導致監(jiān)督機制的失效，降低公眾對非營利組織的信任。

三、非營利組織內(nèi)部控制風險現(xiàn)狀

1.治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)

近些年來，我國非營利組織發(fā)展迅速，已經(jīng)成為當今社會不可或缺的一種組織，并在社會的發(fā)展進程中起到了相當重要的作用，但由于非營利組織內(nèi)部治理形同虛設(shè)而引發(fā)的問題也大量出現(xiàn)，重大項目、重大投資及大額資金的支出等沒有實行集體決策或聯(lián)簽制度，造成項目實施與組織使命不符、投資出現(xiàn)重大失誤、將善款放貸或挪作他用等情況也時有發(fā)生，理事會、監(jiān)事會沒有發(fā)揮其應有的作用，造成組織管理混亂、運作無序、甚至誘發(fā)腐敗。

2.財務會計機構(gòu)不健全

由于我國非營利組織存在的模式具有官民二重性（即官方性行政管理和民營組織的結(jié)合），組織過度地依賴政府撥款，而組織的營業(yè)性收入在政府撥款份額面前顯得微乎其微，極大的影響了組織的收入結(jié)構(gòu)，從而弱化了組織財務會計機構(gòu)在管理上和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的強度，尤其是在組織的財務控制上，很多非營利組織并沒有設(shè)立健全的會計機構(gòu)和聘用專業(yè)的會計人才進行組織內(nèi)部的會計管理工作，會計人員對相關(guān)法規(guī)、財務制度及內(nèi)控制度的把握不到位。其次，大多不具備規(guī)模的非營利組織，貨幣資金的收付、項目支出的審批制度不嚴，常常有資金挪用的現(xiàn)象，影響了非營利組織組織使命的完成。此外，非營利組織在固定資產(chǎn)的監(jiān)督、費用的控制上都沒有實施有效地監(jiān)督和控制，阻礙了組織資金的有效使用。組織內(nèi)部管理層的內(nèi)部控制意識不到位，也弱化了非營利組織內(nèi)部的監(jiān)督效率。

3.信息披露機制不健全

非營利組織信息披露機制的不健全主要表現(xiàn)在社會公眾對資金的來源、使用、效率和效果不能完全的了解。其造成的直接后果就是社會公眾缺乏組織的績效信息不能準確地判斷組織對約定使命的實現(xiàn)情況，影響了社會公眾對組織資金使用情況的了解，對資金在使用過程中的浪費更是不得而知。此外，信息披露機制的不健全，難保其內(nèi)部不會有人借著制度的漏洞挪用捐款，進行腐敗，挑戰(zhàn)社會公眾信任度的底線。

四、非營利組織控制風險的解決方法和對策

1.加強組織內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)建設(shè)

加強組織內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)，首先要健全以章程為核心的法人治理結(jié)構(gòu)。非營利組織屬民間組織，章程是保證組織進行活動的最主要法則。明確理事會、監(jiān)事會、會長辦公室及各職能部門的職責，在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的制約機制，強化民主決策程序，動員組織內(nèi)部的人員積極參與到日常決策中來，從而實現(xiàn)組織的科學決策。發(fā)揮和保證秘書長辦公會的執(zhí)行職權(quán)，以及監(jiān)事會的監(jiān)督職權(quán)，確保決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離，使得各機構(gòu)與各部門之間各司其職，又相互制約，推進組織工作的順利開展。其次，建立以章程為核心的內(nèi)部管理制度，健全理事會制度和換屆選舉、審計制度，建立完善的財務會計制度和信息披露制度，保證組織的活動依法、高效、有序地開展，逐步樹立良好的社會公信力。endprint

2.加強組織內(nèi)部的風險識別與評估

非營利組織的風險管理具有不確定性，其受到來自組織內(nèi)部與外部環(huán)境的影響較大，因此要建立行之有效的風險識別和評估機制，降低組織風險的發(fā)生。如組織管理層，在對組織做出具體決策時，應以組織的目標使命為基礎(chǔ)，結(jié)合組織的實際需求，正確分析組織所處的外部環(huán)境以及各種形勢的變化情況，從而降低決策的失誤，規(guī)避風險，從而保證組織的有序運行始終保持一個正確的方向，并擴大公眾影響力。其次，應不斷向組織員工強化組織的使命，使業(yè)務員工在開展業(yè)務的過程中，始終以組織的使命為目標，通過擬定組織的運作目標、信息目標等目標，合理地對組織將要面對的內(nèi)部、外部的風險進行評估，確定可能存在的風險值。組織做出的決策也要以風險評估的結(jié)果為依據(jù)。在業(yè)務進行過程中和完成后，還要對組織的風險狀況進行連續(xù)性的評估和跟蹤監(jiān)測，以便能夠隨時掌握組織面臨的風險狀況，避免決策失誤和決策與組織目標使命偏離的情況發(fā)生。

3.加強信息披露力度

公眾信任度是非營利組織的生命，因此，實現(xiàn)非盈利組織的可持續(xù)發(fā)展，必須得到社會的信任與支持，從而獲得更多可利用的資源。非營利組織信息披露是指非營利組織在機構(gòu)設(shè)立、治理、管理、籌款、項目開展和對外交易的所有環(huán)節(jié)中，依照國家現(xiàn)有法律法規(guī)和民政部等相關(guān)政府主管部門的有關(guān)規(guī)定，應以特定的形式、格式和內(nèi)容及渠道向社會公眾、捐贈人、媒體、行業(yè)組織等利益相關(guān)方發(fā)布或提交的與非營利組織業(yè)務相關(guān)的信息的行為。做好信息的披露工作，首先，要依法對相關(guān)信息進行公布；其次，應以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐點，建立網(wǎng)上信息的披露制度，從而展示非營利組織在資金使用、項目開展等活動中的透明度，提高公眾信任度，并充分擴大和宣傳組織所實施項目的社會影響力，從而使?jié)撛诰柚卟粩嘣黾?，使組織獲得資源具有可持續(xù)性。

五、結(jié)語

實現(xiàn)非營利組織內(nèi)部風險控制，需要從多方面入手，如政府充分發(fā)揮其在政策、法律法規(guī)上的制約作用，加大社會公眾參與度，從外部做好監(jiān)督與制約的工作，同時非營利組織內(nèi)部也要建立良好的內(nèi)部控制機制，從而促進非營利組織的良好發(fā)展。

參考文獻：

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