閆波

一、國家審計(jì)在全面深化改革中的職能和定位

（一）圍繞經(jīng)濟(jì)體制改革，重點(diǎn)關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和市場經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)。一是要緊緊圍繞中、省決策部署，全面開展“調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長、促發(fā)展、惠民生”政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，促進(jìn)國家大政方針的貫徹落實(shí)；二是要緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政金融運(yùn)行、國有資產(chǎn)安全、資源和環(huán)境保護(hù)、地方政府性債務(wù)等領(lǐng)域，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全；三是要緊緊圍繞完善現(xiàn)代市場體系，加大對(duì)資源配置、市場準(zhǔn)入、市場監(jiān)管情況的審計(jì)力度，提高資源配置的效率和公平，促進(jìn)開放型經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)。

（二）圍繞行政體制改革，重點(diǎn)關(guān)注政府職能轉(zhuǎn)變和權(quán)力運(yùn)行。一是緊緊圍繞政府職能轉(zhuǎn)變，加大對(duì)各級(jí)、各部門履職情況的審計(jì)力度，促進(jìn)中、省深化行政體制改革措施的貫徹落實(shí)；二是緊緊圍繞改進(jìn)作風(fēng)常態(tài)化，加大對(duì)貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神，《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)條例》情況的審計(jì)，審查有無違反規(guī)定、嚴(yán)重鋪張浪費(fèi)、重大資源毀損等問題；三是緊緊圍繞權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督，用好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“殺手锏”。要以“權(quán)力運(yùn)行”和“責(zé)任落實(shí)”為重點(diǎn)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在政策執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)決策、環(huán)境保護(hù)等方面的履職情況，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部規(guī)范用權(quán)。

（三）圍繞財(cái)稅體制改革，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政運(yùn)行和政府性資金的監(jiān)督機(jī)制。一是要關(guān)注現(xiàn)行財(cái)稅體制運(yùn)行。要加大對(duì)部門預(yù)算、收支兩條線、政府采購、國庫集中支付等改革落實(shí)情況的審計(jì)，揭露問題、提出建議，促進(jìn)提高財(cái)稅政策實(shí)施效果；二是要推動(dòng)財(cái)政收支的精細(xì)化管理。要重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性、完整性，預(yù)算管理的科學(xué)性、規(guī)范性，預(yù)算資金分配使用的公平性、效益性，推動(dòng)財(cái)政預(yù)算管理精細(xì)化；三是要加強(qiáng)全口徑預(yù)決算審計(jì)監(jiān)督。要全方位拓寬審計(jì)領(lǐng)域，從范圍上，實(shí)現(xiàn)對(duì)所有政府性資金和政府性資產(chǎn)的全覆蓋；從流程上，實(shí)行涵蓋財(cái)政資金的籌集、分配、管理、使用等各環(huán)節(jié)的全過程審計(jì)；四是要做好重點(diǎn)專項(xiàng)資金審計(jì)。通過對(duì)土地出讓金、新能源發(fā)展專項(xiàng)資金、重大科技創(chuàng)新資金、文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金等重點(diǎn)專項(xiàng)資金的審計(jì)，揭示影響各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的體制性、機(jī)制性問題，促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)的科學(xué)健康發(fā)展。

（四）圍繞社會(huì)體制改革，加強(qiáng)民生項(xiàng)目和民生資金審計(jì)力度。一方面，重點(diǎn)關(guān)注社會(huì)管理政策落實(shí)情況。深入分析評(píng)價(jià)社會(huì)政策落實(shí)情況，揭示體制、制度和政策障礙和缺陷，提出深化改革、加強(qiáng)管理的建議，推動(dòng)政府更有效地履行社會(huì)管理和公共服務(wù)職能；另一方面，著力加強(qiáng)民生項(xiàng)目和民生資金審計(jì)。立足人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問題，加強(qiáng)對(duì)住房、教育、養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)、“三農(nóng)”等民生資金的審計(jì)力度和深度，堅(jiān)決查處擠占、挪用、滯留等侵害群眾切身利益的行為。

二、全面深化改革背景下的審計(jì)質(zhì)量問題分析

（一）審計(jì)資源儲(chǔ)備不足。一是審計(jì)人力資源儲(chǔ)備不足。審計(jì)任務(wù)十分繁重與審計(jì)力量嚴(yán)重不足的矛盾比較突出，審計(jì)干部長期超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)；審計(jì)隊(duì)伍梯次結(jié)構(gòu)和專業(yè)配比不合理，未形成順暢人才引進(jìn)和成長機(jī)制；二是審計(jì)的法律支撐不足。法律法規(guī)賦予審計(jì)的權(quán)限不能滿足實(shí)際需要，導(dǎo)致審計(jì) “束手束腳”，難以做到深入審查和全面分析；審計(jì)涉及的法律法規(guī)依據(jù)也不完善，績效審計(jì)缺乏審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致處理處罰標(biāo)準(zhǔn)難以界定；三是審計(jì)技術(shù)儲(chǔ)備有限。審計(jì)組織方式創(chuàng)新不足，使得“審計(jì)資源整合不足、工作合力難以形成、審計(jì)效能低下”局面未有改觀；審計(jì)信息化建設(shè)滯后，相關(guān)的配套措施滯后，數(shù)據(jù)式審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)處于探索階段。

（二）審計(jì)項(xiàng)目管理不規(guī)范。一是審前工作不到位。審前調(diào)查走形式，有相當(dāng)項(xiàng)目不搞審前調(diào)查，或者調(diào)查蜻蜓點(diǎn)水不深不細(xì)，造成審計(jì)方案處于應(yīng)付狀態(tài)，操作指導(dǎo)性不強(qiáng)；二是審計(jì)取證不規(guī)范。有的審計(jì)證據(jù)取證不充分，不能充分證明審計(jì)事項(xiàng)或支持審計(jì)結(jié)論；有的審計(jì)證據(jù)相關(guān)性差，證據(jù)之間關(guān)聯(lián)度不強(qiáng)，存在大量取證冗余；三是審計(jì)報(bào)告編審不規(guī)范。部分審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)未做出審計(jì)評(píng)價(jià)或者評(píng)價(jià)與審計(jì)查證的事實(shí)相矛盾；有的審計(jì)報(bào)告在征求意見前已由業(yè)務(wù)部門、機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)修改審定，造成審計(jì)報(bào)告責(zé)任人不清。

（三）審計(jì)成果利用不充分。一是審計(jì)綜合分析不夠透徹。很多審計(jì)項(xiàng)目不善于分析、思考問題產(chǎn)生的深層次根源，很難提出具有宏觀指導(dǎo)性、預(yù)防性的審計(jì)意見和建議；二是審計(jì)成果宣傳力度不足。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)成果報(bào)送的深度、幅度不夠，時(shí)效性不強(qiáng)、目標(biāo)不明確、公開程度和范圍不寬泛，致使審計(jì)成果得不到有效利用；三是審計(jì)處理處罰力度不夠。有的應(yīng)該從重處罰的事項(xiàng)只作處理不作處罰；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，未做出審計(jì)決定，而是責(zé)令自行糾正；應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的審計(jì)線索未移送，只給主管部門發(fā)出審計(jì)建議書；四是審計(jì)查出問題得不到有效整改。由于審計(jì)部門的執(zhí)法力量有限，或牽涉多個(gè)單位和部門之間的協(xié)調(diào)等原因，使得審計(jì)成果陷入被架在半空的尷尬境地。

三、進(jìn)一步提升國家審計(jì)質(zhì)量的思路與舉措

（一）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)發(fā)展根基。要建立和完善競爭上崗、考核評(píng)價(jià)、輪崗交流等制度，形成“待遇靠貢獻(xiàn)，崗位靠競爭，機(jī)會(huì)靠能力”的競爭機(jī)制；要大力培養(yǎng)、選拔和使用優(yōu)秀年輕干部，通過壓擔(dān)子、引路子、搭臺(tái)子，創(chuàng)造讓優(yōu)秀審計(jì)人才脫穎而出的良好環(huán)境和機(jī)制；采取請(qǐng)進(jìn)來授課、送出去學(xué)習(xí)等方式，開展全員、全方位、多途徑培訓(xùn)，努力培養(yǎng)一批“查核問題的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和綜合管理的行家里手”；通過審計(jì)交流會(huì)、抽調(diào)干部參審、組織行業(yè)審計(jì)等途徑，促進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部交流，使得好的經(jīng)驗(yàn)方法和先進(jìn)做法實(shí)現(xiàn)共享；在實(shí)踐中培養(yǎng)一批青年信息化審計(jì)業(yè)務(wù)骨干，形成若干各具特色的審計(jì)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。

（二）創(chuàng)新審計(jì)方式方法，不斷提高審計(jì)效能。一是創(chuàng)新審計(jì)組織方式，科學(xué)整合審計(jì)資源。二是逐步實(shí)現(xiàn)由賬目基礎(chǔ)審計(jì)為主，向賬目基礎(chǔ)審計(jì)、管理基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)相互交叉和并存的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)效率和水平；三是持續(xù)加大信息化資金投入，加快建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)中心；探索開展省市縣“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”聯(lián)網(wǎng)審計(jì)；建設(shè)數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理全過程和質(zhì)量控制全流程數(shù)據(jù)化。

（三）強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目管理，著力提升審計(jì)工作質(zhì)量。一是嚴(yán)把審前調(diào)查關(guān)。在深入調(diào)查研究被審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)上，科學(xué)設(shè)定審計(jì)事項(xiàng)，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，增強(qiáng)審計(jì)方案的指導(dǎo)性和可操作性；二是嚴(yán)把審計(jì)取證關(guān)。要嚴(yán)格按照審計(jì)程序，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行取證；要對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)要進(jìn)行歸納、分析和判斷，確保足以支持審計(jì)結(jié)論；要對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性進(jìn)行復(fù)核，確保取證質(zhì)量；三是嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告關(guān)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題表述要恰當(dāng)，審計(jì)評(píng)價(jià)要客觀，引用法規(guī)要準(zhǔn)確規(guī)范，提出的意見建議要有針對(duì)性、可操作性，確保審計(jì)報(bào)告“格式規(guī)范、語言精煉、內(nèi)容全面、評(píng)價(jià)準(zhǔn)確、充分利用”；四是嚴(yán)把審理稽核關(guān)。要變“程序性復(fù)核”為“實(shí)質(zhì)性審理”，堅(jiān)持程序?qū)徖砼c內(nèi)容審計(jì)相結(jié)合、過程審計(jì)與結(jié)果審理相結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)問題事實(shí)的表述是否清楚，適用法律法規(guī)是否正確，定性、處理處罰和移送處理是否恰當(dāng)。

（四）加強(qiáng)成果綜合利用，促進(jìn)審計(jì)工作取得實(shí)效。一是對(duì)查實(shí)的問題進(jìn)行定性、定量分析，從體制、機(jī)制的高度上提出解決和預(yù)防問題的辦法；對(duì)同類項(xiàng)目、同步項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行橫向和縱向多角度的整合、分析和提煉，形成有較高價(jià)值的審計(jì)成果，滿足被審計(jì)單位的需求；二是通過內(nèi)容詳實(shí)、針對(duì)性更高、傾向性更強(qiáng)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)要情專報(bào)，直接到達(dá)決策層，使其在更高的層次上體現(xiàn)審計(jì)工作價(jià)值；通過審計(jì)結(jié)果公開和公報(bào)制度，增強(qiáng)社會(huì)和輿論監(jiān)督力度；三是進(jìn)一步明確分工，落實(shí)責(zé)任，與監(jiān)察、財(cái)政等相關(guān)部門合理構(gòu)建審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)整改信息共享，發(fā)揮整改監(jiān)督工作合力；進(jìn)一步加大審計(jì)整改公告、報(bào)告力度，要將整改結(jié)果向政府、人大報(bào)告，向社會(huì)進(jìn)行公告，促進(jìn)整改落實(shí)。

（作者單位：陜西省審計(jì)廳）