林鑫　張恒瑞

在我國經濟結構改革和發(fā)展方式轉變的背景下，最具活力和發(fā)展空間的中小企業(yè)成為當前經濟發(fā)展的助推器。2008年，我國中小企業(yè)總數(shù)已達3880多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，其創(chuàng)造的最終產品和服務價值占全國GDP的58.5%，上繳的稅金占全國的50.2%，吸納了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)人口，國有企業(yè)下崗人員80%都在中小企業(yè)實現(xiàn)了再就業(yè)，農村轉移出來的勞動力也基本由中小企業(yè)吸納，其發(fā)明專利占全國的66%，研發(fā)的新產品占全國的82%。中小企業(yè)能否健康可持續(xù)發(fā)展，對促進國民經濟的穩(wěn)步增長、緩解日益加劇的就業(yè)壓力、優(yōu)化我國經濟結構等諸多方面意義重大。中小企業(yè)具有負擔輕、靈活機動、應變能力強等明顯優(yōu)勢，但正因為在規(guī)模、資金等方面的“中小”，導致其極易受到周圍環(huán)境不確定性的影響，這使得中小企業(yè)在生存和延續(xù)過程中往往會面臨極大的風險性，因此加強對中小企業(yè)風險管理的關注，促進其形成適合企業(yè)自身發(fā)展的風險管理體系，推動其可持續(xù)發(fā)展顯得尤為重要。

為了促進中小企業(yè)風險管理的進一步完善，本文從其管理意識、組織架構、信息體制、管理資金四方面入手，深入分析其風險管理現(xiàn)狀及存在的問題，并提出針對性建議。其研究意義有兩點：一是為中小企業(yè)結合自身實際情況，進行全面風險管理提供理論指導；二是有助于對我國中小企業(yè)風險管理現(xiàn)狀形成更加深刻的認識，為政府加強中小企業(yè)風險管理監(jiān)管提供科學依據(jù)。

相關研究概述

隨著對風險管理的理解和認識不斷深化，風險管理理論也在不斷發(fā)展和完善，主要經歷了傳統(tǒng)風險管理階段（20世紀90年代以前）、現(xiàn)代風險管理階段（20世紀90年代）和全面風險管理階段（21世紀至今），而全面風險管理是風險管理理論發(fā)展到現(xiàn)階段的必然結果。

在當前全面風險管理的理論研究基礎上，國外已經展開了對企業(yè)風險管理實證研究和中小企業(yè)風險管理研究的探索。Nocco，Stulz指出全面風險管理最大的挑戰(zhàn)就是全面風險管理的實施，企業(yè)成功實施全面風險管理的前提是組織的每個成員了解其如何創(chuàng)造價值，管理人員應當意識到全面風險管理的重要性，而非將其看做公司戰(zhàn)略的機械化執(zhí)行。Abrams，Kanel，Taylor等站在戰(zhàn)略、整合、全面的角度為IBM設計了全面風險管理框架，該框架體現(xiàn)了一個由階段風險到連續(xù)風險的轉換，呈現(xiàn)出一個完整的、全面的風險事件序列。而在2006年，COSO應美國證券委員會的要求發(fā)布較小型公眾公司財務報告內部控制指南，針對小型公眾公司存在的一些獨特問題做出了指引，內容涵蓋信息技術、職責分工、董事會和審計委員會、風險監(jiān)管等領域，對中小企業(yè)內部控制、風險管理的構建和實施具有重大參考意義，由此，中小企業(yè)風險管理研究步入了新階段。

國內專門針對中小企業(yè)風險管理的研究相對較少，在為數(shù)不多的文獻中，劉紅珍對中小企業(yè)風險管理的特點和方法進行了研究，其研究發(fā)現(xiàn)：中小企業(yè)風險管理具有風險意識淡薄、風險后果嚴重、風險管理水平落后的特點，并提出了其在風險識別、評估、預警、處置過程中的應對方法。王竹玲在分析中小企業(yè)財務風險的特征和成因的基礎上，給出了中小企業(yè)防范財務風險的六條對策。楊志軍基于企業(yè)生命周期的角度，對中小企業(yè)財務風險管理組織框架進行了分析，他認為中小企業(yè)財務風險管理具有組織形式不匹配，管理制度流于形式的特征，并對初創(chuàng)期、成長期、成熟期、衰退期四個時期的中小企業(yè)財務風險管理組織體系建設進行了論述。

考慮到目前國外對中小企業(yè)風險管理的研究雖有一定的借鑒意義，但對我國中小企業(yè)的實際情況缺乏適用性，而我國對中小企業(yè)風險管理的研究較少，且多集中管理方法及單項風險尤其是財務風險層面，缺乏對中小企業(yè)風險管理現(xiàn)狀及對策的深入研究。因此，本文從全面風險管理的視角出發(fā)，分析解決我國中小企業(yè)風險管理的建設現(xiàn)狀及問題，以期對其風險管理起到促進與完善的作用。

我國中小企業(yè)風險管理建設現(xiàn)狀及問題

我國對風險管理的研究起步較晚，針對中小企業(yè)風險管理的研究又十分匱乏，絕大多數(shù)中小企業(yè)缺乏風險管理的意識，沒有對風險管理產生足夠的重視，因此當前企業(yè)在風險管理方面存在著眾多亟待解決的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

風險和風險管理意識不強。中小企業(yè)管理目前最大的特點就是重數(shù)量輕質量，在這種落后管理思想的引導下，企業(yè)往往會單純追求銷量、利潤和市場份額的上漲，更注重眼前實際利益，而容易忽視風險的存在和風險管理的重要性與必要性。多數(shù)中小企業(yè)的管理者和員工普遍缺乏風險意識，企業(yè)并沒有建立相應的風險管理機制。即使有些企業(yè)建立了風險管理機制，也是間歇性地進行風險管理活動，意識到時便進行監(jiān)管，事后又大多忽略，因而對風險不能及時發(fā)現(xiàn)，待到發(fā)現(xiàn)風險時又不能及時采取有效的措施。

組織架構不合理。完整的組織架構是建立健全企業(yè)風險管理體制的組織保障，對促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，優(yōu)化治理結構、管理體制和運行機制起著至關重要的作用。組織架構主要包括治理結構和內部機構設置，但從目前狀況來看，我國中小企業(yè)的組織架構建設遠未達到現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。首先，以董事會為核心的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結構和以監(jiān)事會為核心的內部控制機制尚未真正建立。即使有部分中小企業(yè)設立了董事會、監(jiān)事會等相應機構，但由于人員素質、信息不對稱等原因，也多流于形式。其次，內部機構設置不合理。我國大部分中小企業(yè)為家族式企業(yè)，重要管理人員均為家族成員，企業(yè)的管理控制權集中于最高領導和家族成員，各部門空有其形，失去了獨立性，且存在一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，不相容職務的控制存在嚴重問題。再次，有些企業(yè)在內部機構設置方面過于注重縱向間的權利義務關系，而忽視了橫向間的協(xié)調，使得企業(yè)內各部門間缺乏必要的交流溝通，各自為政，甚至出現(xiàn)發(fā)生問題相互推諉扯皮的現(xiàn)象。

信息溝通體制不完善

信息溝通在企業(yè)風險管理過程中發(fā)揮著重要的作用，但中小企業(yè)由于高質量資源要素獲取難度大、業(yè)務管理不完善等原因，缺乏必要的基于計算機網絡信息系統(tǒng)的硬件設施，外部客觀條件上就很難保證信息傳遞的高效迅捷。同時，大多數(shù)中小企業(yè)尚未建立完善的信息溝通機制，不能確保信息的及時捕捉和正確傳遞，使得企業(yè)信息系統(tǒng)功能不健全，內容不完整，容易導致企業(yè)決策失誤，相關政策措施難以落實，影響企業(yè)正常生產經營乃至威脅企業(yè)生存。

風險管理專項資金不足。企業(yè)風險管理需要大量的資金作為建立和維系整個風險管理體系的支撐力量，但中小企業(yè)卻很難達到完善的風險管理體系要求的資金基礎標準。一方面，中小企業(yè)由于處于成長階段，需要大量的資金做投資、搞建設、擴大規(guī)模，而完善的風險管理體系要求尚處于管理模式摸索狀態(tài)下的中小企業(yè)投入相當數(shù)量的資金用于風險管理硬件投資、風險管理人員投資、風險管理外部投資等，給原本資金周轉并不靈敏的中小企業(yè)帶來較大的資金壓力；另一方面，中小企業(yè)由于自身信貸級別較低、外部金融監(jiān)管機制不利等原因，均存在不同程度的融資渠道狹窄、融資難度大的問題，只能較大程度地依賴內源融資，這樣中小企業(yè)風險管理在資金短板的情況下難以達到理想的效果。

對完善我國中小企業(yè)風險管理的建議

針對我國中小企業(yè)風險管理存在的上述問題，筆者提出以下幾點建議：加強企業(yè)文化建設，增強全員風險意識。中小企業(yè)應積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，充分體現(xiàn)企業(yè)獨特的發(fā)展愿景、價值觀、經營理念和企業(yè)精神，增強企業(yè)凝聚力。同時，加強對管理層、企業(yè)員工的風險管理教育培訓，增強企業(yè)成員的責任感、使命感和風險防范意識，以提高風險發(fā)現(xiàn)的及時性和風險管理的高效性。

科學設計組織架構，明確員工崗位職責。不同規(guī)模、生命周期、行業(yè)、地區(qū)的企業(yè)所面臨的風險種類、規(guī)模、復雜性有著很大的不同，風險偏好以及風險管理資源也有很大差異，中小企業(yè)構建組織架構時，在遵循相關法律法規(guī)的基礎上，可以結合《企業(yè)內部控制應用指引第1號——鉬織結構》，參照同行業(yè)、同類型企業(yè)組織架構的設置，結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內外環(huán)境、業(yè)務特點和管理控制等方面的條件，基于靈活性原則，合理選擇符合企業(yè)實際的風險管理組織架構，恰當配置各主體在風險管理中的作用與地位。同時，規(guī)范組織架構圖、業(yè)務流程圖、績效考評制度和崗位職責說明書等，保證企業(yè)員工各司其職，不相容職務分離，提高組織運行的效率，降低舞弊發(fā)生的可能性。

建立健全信息管理體制，提升交流溝通的有效性。中小企業(yè)應根據(jù)成本和效益相匹配的原則，適當引進必要的基于計算機網絡信息系統(tǒng)的硬件設施和應用程序等，建立良好的信息管理系統(tǒng)，及時、準確地收集、處理企業(yè)信息，在外部客觀條件上減少乃至消除對企業(yè)風險管理不必要的限制。同時建立和完善信息溝通機制，改變企業(yè)信息傳遞單一向的現(xiàn)狀，實現(xiàn)信息的雙向乃至多向溝通，一方面保證信息自上而下傳遞的準確性，使得員工明確履行相應職責，另一方面確保信息自下而上以及橫向反饋的及時性，以便于管理層及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

拓寬融資渠道，降低風險管理成本。中小企業(yè)資金周轉和資金籌集的難度之大使得過于龐大的風險管理機構設置缺乏可行性和適用性，但是風險管理又需要設置相應機構負責執(zhí)行、統(tǒng)籌、識別、監(jiān)督等，所以，在拓寬融資渠道、保證企業(yè)風險管理資金供應的同時精簡設置風險管理機制，降低風險管理成本顯得尤為重要。一方面，企業(yè)除傳統(tǒng)的銀行貸款融資外，還可通過P2P網絡融資等新方式拓寬資金來源，為企業(yè)經營和風險管理提供更多資金。另一方面，企業(yè)應依據(jù)成本效益原則，充分考慮現(xiàn)實成本和長遠效益，避免設置不必要的部門和環(huán)節(jié)，降低風險管理成本，提高管理效率。

企業(yè)風險管理作為保證企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要組成部分，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著至關重要的作用，完善的風險管理體系能夠促進企業(yè)形成競爭優(yōu)勢，利于其鞏固市場地位。而中小企業(yè)作為國民經濟不可或缺的中堅力量，仍處于對風險管理最佳模式的探索階段，本文雖然提出了具有針對性和可行性的風險管理建議，但是仍不夠完善，不能完全解決理論與實踐磨合過程中的所有問題，未來會有更多的學者進行與此相關的研究工作，并提出更為高效實用的管理模式，以求最大程度的實現(xiàn)風險管理的真正價值。