梁曉萍

[摘 要]隨著社會的快速發(fā)展與進步，市場體制改革的不斷深化，供電企業(yè)要想得到一席之地，不僅要加快自身生產(chǎn)與建設(shè)，還要重視相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)與運用，其中依法納稅就是非常重要的一環(huán)。納稅涉及了資金，有資金就存在風(fēng)險，而怎樣規(guī)避納稅籌劃中出現(xiàn)的各種風(fēng)險，成為了企業(yè)急需解決與重點關(guān)注的問題。本文在分析供電企業(yè)稅收籌劃策略的基礎(chǔ)上，闡述企業(yè)涉稅風(fēng)險，進而提出有效的應(yīng)對措施。

[關(guān)鍵詞]供電企業(yè)；稅收籌劃；涉稅風(fēng)險；應(yīng)對

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納稅是現(xiàn)代企業(yè)的基本責(zé)任與義務(wù)，依法納稅不僅有利于促進國家發(fā)展，還可以為國家各項政策與服務(wù)管理工作的落實提供可靠保障。所以，對于國家與企業(yè)而言，依法納稅是非常有益的。但納稅并不是一種簡單的機械工作，對企業(yè)財務(wù)管理工作有著重要的意義，需要企業(yè)進行全面分析與研究，預(yù)測可能出現(xiàn)的風(fēng)險，從而提出有效的應(yīng)對措施，確保納稅籌劃合理、科學(xué)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

1 供電企業(yè)稅收籌劃策略

1 1 稅收策劃層次策略

從層次與水平角度分析，稅收策劃主要包括三個層次：避免額外稅負的最低層次策劃；借助稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化納稅方案的策劃；善于運用稅收政策，為企業(yè)自身發(fā)展提供便利的最高層次策劃。

在進行稅收策劃的時候，如果企業(yè)實際支付款項比稅法計稅金額多，就需要承擔(dān)一些額外稅負，進而產(chǎn)生了一定的經(jīng)濟損失。在稅收策劃中，這是需要予以規(guī)避的重要方面。從最底層次策劃來看，要想實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，就要確保賬目清晰，嚴格按照有關(guān)規(guī)定合理納稅，以免因為自身錯誤而出現(xiàn)多繳稅款的現(xiàn)象。與此同時，盡可能避免無意中出現(xiàn)的偷稅漏稅現(xiàn)象，以減少企業(yè)財務(wù)處罰與名譽損失。此外，要想有效避免額外稅負，就要確保企業(yè)準確掌握稅法政策，對企業(yè)應(yīng)繳稅款金額予以準確核算，避免稅務(wù)主管部門進行非規(guī)范征收，以此最大限度的減少企業(yè)涉稅損失。

優(yōu)化納稅方案的稅收策劃指的就是借助稅收法規(guī)優(yōu)惠政策，在允許范圍內(nèi)對企業(yè)經(jīng)營活動展開事前籌劃，盡量減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。在此過程中，需要國家稅收優(yōu)惠政策進行了解，并且對不同納稅方法、收益等內(nèi)容進行研究，以此根據(jù)企業(yè)所在區(qū)域、投資方式及組織形式，不斷改進與完善納稅方案。針對供電企業(yè)來說，在進行稅收策劃的時候，主要就是對企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅的策劃。為此，在投資、決策之前，必須結(jié)合企業(yè)經(jīng)營情況，對不同決策方案的稅收政策予以充分考慮，根據(jù)納稅方案預(yù)期成本與預(yù)期收益的比較，選擇最佳的納稅方案。

在進行稅收策劃的時候，一定要充分考慮其長遠效益，使其可以為企業(yè)的發(fā)展貢獻力量，實現(xiàn)最高層次的稅收策劃。隨著我國體制改革的逐步加深，財務(wù)稅收制度也發(fā)生了很大的改變，其開放程度越來越大。在供電企業(yè)中，一定要明確企業(yè)發(fā)展目標，進而充分利用稅收政策，并得到最大的支持。同時，供電企業(yè)作為國家重要戰(zhàn)略型產(chǎn)業(yè)，在利用優(yōu)惠政策上已經(jīng)得到了很大的進步，但是因為缺乏領(lǐng)導(dǎo)的重視，導(dǎo)致稅收策劃中缺乏對稅收優(yōu)惠政策的充分利用，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作無法全面展開。

1 2 經(jīng)營階段策略

在稅收策劃中，除了層次差異之外，其經(jīng)營階段也存在著一定的差異，需要多角度的分析稅收策劃。在企業(yè)成立之初，其投資形式需要和當(dāng)?shù)囟愂蘸怂阋蟊３忠恢?，這是確保稅收籌劃工作全面落實的重點內(nèi)容。從投資角度分析，供電企業(yè)必須緊跟時代發(fā)展的步伐，在充分理解稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，對自身投資方向予以合理調(diào)整。在清算與重組企業(yè)資產(chǎn)的時候，產(chǎn)權(quán)支付方式存在著明顯的差異，致使企業(yè)實際稅負也不相同，需要嚴格按照國家有關(guān)規(guī)范標準的規(guī)定及企業(yè)的真實情況明確資產(chǎn)增值的部分。

在供電企業(yè)發(fā)展過程中，稅收策劃關(guān)鍵在于經(jīng)營階段。一般而言，稅收籌劃工作主要包括兩點，即籌資安排、核算方法。對于籌資安排來說，其中涉及的納稅因素決定了籌資渠道及方式，也是產(chǎn)生不同稅負的主要因素。特別是針對供電企業(yè)這種資金密集型企業(yè)來說，在選擇財務(wù)核算方法的時候，需要盡量推延納稅時間，有效提高流動資金的利用率，加強對免稅期的利用，以此實現(xiàn)節(jié)稅目的。

2 供電企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險與應(yīng)對措施

2 1 涉稅風(fēng)險

企業(yè)涉稅風(fēng)險主要來源于企業(yè)外部與企業(yè)內(nèi)部。在企業(yè)外部或者內(nèi)部因素的干擾下，影響了財稅關(guān)系的處理，導(dǎo)致偷稅漏稅行為頻發(fā)，出現(xiàn)了一定的經(jīng)濟損失，不僅對企業(yè)聲譽有著一定的影響，還可能需要承擔(dān)一些法律責(zé)任。

隨著企業(yè)外部環(huán)境的不斷變化，政策的不斷頒布，特別是在宏觀經(jīng)濟環(huán)境下，政府對稅收政策的調(diào)整，使得企業(yè)必須對稅務(wù)工作予以合理改進，以此避免涉稅風(fēng)險。在剛剛出臺新的稅收政策時，通常很難予以貫徹落實。對于供電企業(yè)而言，稅收政策的改變可能會對企業(yè)產(chǎn)生重大影響，如果稅務(wù)工作人員無法在第一時間進行理解與掌握，進而在實際工作中，非常容易出現(xiàn)一些涉稅風(fēng)險，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。

在供電企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制工作開展不到位，也是出現(xiàn)涉稅風(fēng)險。在企業(yè)生產(chǎn)過程中，通過加強組織設(shè)置與提高內(nèi)審機制有效性，可以有效減少工作人員不利行為的出現(xiàn)。供電企業(yè)的輕管理、重生產(chǎn)思想往往會在一定程度上增加內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致內(nèi)控機制缺陷較多，提高了企業(yè)涉稅風(fēng)險發(fā)生率，嚴重阻礙了供電企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

針對供電企業(yè)來說，在稅收政策不斷變化的形勢下，一定要加強對企業(yè)所得稅、增值稅的關(guān)注。倘若沒有對所得稅符合條件及優(yōu)惠政策予以了解，就會使財務(wù)核算無法達到相關(guān)要求，從而不利于稅收政策的利用；而在增值稅轉(zhuǎn)型改革過程中，允許抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，然而在實際運用，非常容易在抵扣范圍、抵扣時期等方面出現(xiàn)風(fēng)險，從而影響企業(yè)發(fā)展。

2 2 應(yīng)對措施

2 2 1 提高風(fēng)險管理意識

在供電企業(yè)稅收籌劃工作中，必須加大財務(wù)基礎(chǔ)工作的開展力度，對會計核算工作予以規(guī)范，保證相關(guān)工作能夠全面落實。同時，在實際工作中，強化財稅人員對稅收政策的理解與利用，結(jié)合企業(yè)的真實情況，制定合理、科學(xué)的稅收籌劃體系及管理機制，為企業(yè)納稅做好管理與監(jiān)督工作，確保企業(yè)財務(wù)賬目清晰。

2 2 2 加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

供電企業(yè)大部分均是國有大中型企業(yè)，要想對稅收進行有效策劃及管理，在依賴稅務(wù)機構(gòu)的同時，也要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨立部門，培養(yǎng)一些稅務(wù)人才，確保稅收策劃與管理工作的全面展開。在完善稅務(wù)工作的同時，也要重視財務(wù)核算監(jiān)督工作的開展，加強財務(wù)部門與稅務(wù)部門的相互監(jiān)督，實現(xiàn)工作上的互相制約，以此有效控制與規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險。

2 2 3 強化風(fēng)險評估

在處理涉稅風(fēng)險的時候，一定要采用適合的方式有效評估風(fēng)險，正確認識已經(jīng)存在的風(fēng)險，結(jié)合企業(yè)的實際情況，提出有效的解決措施。同時，加強工作經(jīng)驗與數(shù)據(jù)的積累，預(yù)測企業(yè)發(fā)展中可能遇到的風(fēng)險，從而制定合理、科學(xué)的防范策略，形成一個良性循環(huán)機制，為企業(yè)迎接新的風(fēng)險挑戰(zhàn)提供可靠保障。

3 結(jié) 論

綜上所述，在供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，開展良好的稅收籌劃工作，不僅可以在企業(yè)納稅方面獲取更加有利的條件，還可以促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，為整個行業(yè)以及社會經(jīng)濟的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。為此，在稅收籌劃工作中，一定要不斷改進與完善，實現(xiàn)合法納稅，規(guī)避涉稅風(fēng)險，為企業(yè)的長遠提供可靠保障。

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