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[摘要]本文對(duì)強(qiáng)化財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略進(jìn)行了詳細(xì)闡述，財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)財(cái)政局的財(cái)務(wù)管理工作來(lái)說(shuō)十分關(guān)鍵，本文從不同視角對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的強(qiáng)化進(jìn)行闡述，希望拋磚引玉，讓更多的有識(shí)之士參與到強(qiáng)化財(cái)政局內(nèi)部控制的討論中去。

[關(guān)鍵詞]財(cái)政局；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201547061

伴隨中國(guó)財(cái)政制度的改善以及持續(xù)完善，財(cái)務(wù)內(nèi)控在財(cái)務(wù)管理中有著不可取代的作用。筆者認(rèn)為：應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控思想、預(yù)算控制、資產(chǎn)管理以及財(cái)政監(jiān)督等，來(lái)有效提升財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量。財(cái)務(wù)內(nèi)控需要各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支撐，可靠、真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠真實(shí)反映財(cái)政局的運(yùn)行情況；而財(cái)務(wù)內(nèi)控既需要與財(cái)政局的短期利益相吻合，還必須與財(cái)政局的戰(zhàn)略大局相契合。并且在財(cái)政局日常的財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)抓住財(cái)務(wù)工作的漏洞，查漏補(bǔ)缺，對(duì)各個(gè)版塊進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)效性。

1加強(qiáng)財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

11重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

財(cái)政局應(yīng)徹底貫徹科學(xué)發(fā)展觀，開(kāi)展財(cái)政科學(xué)化與精細(xì)化管理，在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，建設(shè)流程嚴(yán)謹(jǐn)、構(gòu)造科學(xué)、約束有力的內(nèi)控體制，監(jiān)督財(cái)政人員奉公守法，保證財(cái)政資金的有效運(yùn)用和流通。財(cái)政局應(yīng)強(qiáng)調(diào)財(cái)政人員的思想品德的塑造以及督促其依法辦事；讓財(cái)政人員依照規(guī)章制度約束自身的行為，積極制定理財(cái)措施，從根源上防止貪污情況的出現(xiàn)。

12貫徹崗位責(zé)任制

財(cái)政局應(yīng)根據(jù)“管好錢財(cái)分撥、記錄每一筆往來(lái)款項(xiàng)、保證財(cái)政資金用在刀刃上”的中心思想，強(qiáng)化崗位分工的管控力度，貫徹崗位責(zé)任制。

（1）財(cái)政局行政機(jī)關(guān)以及對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的主管干部應(yīng)明確職責(zé)，并對(duì)職能科室以及辦事員的權(quán)利和職責(zé)進(jìn)行確定，謹(jǐn)慎明確和履行各類業(yè)務(wù)的處置模式、流程以及步驟，減少人為失誤出現(xiàn)的次數(shù)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。

（2）在職位設(shè)立以及人員分工方面應(yīng)使其相互約束，對(duì)資金項(xiàng)目訂立交叉復(fù)核體制，定時(shí)實(shí)施內(nèi)部輪換，保證財(cái)政資金項(xiàng)目相關(guān)的職位能夠迎合不相容職位相分離的原則，構(gòu)成符合標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部制衡體制。

（3）財(cái)政局應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)工作者的工作能力劃分其職責(zé)范疇，保證責(zé)任落實(shí)到人，并讓職位責(zé)任明朗化。

2加強(qiáng)財(cái)政局的預(yù)算控制

21做好預(yù)算編制

財(cái)政局應(yīng)依照我國(guó)財(cái)政法等法規(guī)以及政府的策略，依照既定項(xiàng)目和流程編制預(yù)算，并將其當(dāng)成組織和調(diào)配預(yù)算資金活動(dòng)的根據(jù)。

（1）在預(yù)算編制的過(guò)程中，應(yīng)貫徹零基預(yù)算以及綜合預(yù)算，不僅要權(quán)衡到財(cái)政局上一財(cái)政年的預(yù)算履行狀況，并且還應(yīng)采取合規(guī)、高效的辦法預(yù)測(cè)出本財(cái)政年度中各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際支出，它是預(yù)算編制的重中之重。

（2）要貫徹預(yù)算的剛性準(zhǔn)則，不允許對(duì)編制完成的預(yù)算任意更改，只要預(yù)算和履行有誤差，要謹(jǐn)慎分析切忌“一刀切”：因?yàn)橹饔^因素形成的誤差，不能更改預(yù)算編制；假如是客觀元素引發(fā)的誤差，例如：公共緊急事件、策略規(guī)章改變等，則必須向上級(jí)提供預(yù)算整改方案，通過(guò)審查和批復(fù)后才能對(duì)預(yù)算實(shí)施整改。

22強(qiáng)化各類收支管控

財(cái)政局應(yīng)強(qiáng)化各類收支管控，將財(cái)政撥款以及他類的有關(guān)收入歸入財(cái)政預(yù)算中實(shí)施一致性管控。財(cái)政局應(yīng)依照相異科目以及特性分項(xiàng)核算，并把收入與預(yù)算管控相融合，對(duì)財(cái)政撥款的去向進(jìn)行明確和監(jiān)督，如此有助于規(guī)避無(wú)計(jì)劃申請(qǐng)以及資金揮霍的狀況產(chǎn)生。

與此同時(shí)，對(duì)他類的收入，應(yīng)遵照法律體制以及真實(shí)納稅的準(zhǔn)則，實(shí)施一致性管控。另外，在支出層面，財(cái)政局應(yīng)依照國(guó)家法律，將全部支出歸整到預(yù)算管理中，并構(gòu)建健全的管理體制以及績(jī)效考評(píng)體制，合理管控財(cái)政收支。

23強(qiáng)化“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算管控

財(cái)政局應(yīng)強(qiáng)化“三公”經(jīng)費(fèi)管控，訂立“三公”經(jīng)費(fèi)管理體制?！叭苯?jīng)費(fèi)是指因公出國(guó)支出、汽車添購(gòu)、運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及公務(wù)接待費(fèi)用等。財(cái)政局應(yīng)重視和謹(jǐn)慎履行“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并讓有關(guān)消息在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)布，推動(dòng)“三公”經(jīng)費(fèi)的合理使用。

24強(qiáng)化政府采購(gòu)預(yù)算

財(cái)政局在關(guān)注財(cái)政年科室預(yù)算編制的時(shí)候，也應(yīng)強(qiáng)化政府采購(gòu)預(yù)算。在政府采購(gòu)預(yù)算審批通過(guò)后，應(yīng)履行該項(xiàng)預(yù)算，采用公開(kāi)招標(biāo)集中采購(gòu)的方法。對(duì)并未歸入政府采購(gòu)年度預(yù)算的采購(gòu)項(xiàng)目，不可任意支取資金，進(jìn)而規(guī)避無(wú)預(yù)算采購(gòu)情況的出現(xiàn)，保證資金的流通有的放矢。

3加強(qiáng)財(cái)政局的資產(chǎn)控制

31構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)控體制

財(cái)政局應(yīng)參考固定資產(chǎn)策略、獲取、驗(yàn)證、應(yīng)用、維護(hù)、處理以及轉(zhuǎn)移等各版塊的實(shí)際狀況訂立高效的內(nèi)控體制，推動(dòng)固定資產(chǎn)管理準(zhǔn)則化、程序化、體制化。在核算固定資產(chǎn)的時(shí)候，應(yīng)根據(jù)一致的固定資產(chǎn)目錄實(shí)施核算，不能任意削減、改動(dòng)目錄，應(yīng)依照目錄框架增多的情況，劃分固定資產(chǎn)。

32強(qiáng)化固定資產(chǎn)的常規(guī)管理

財(cái)政局國(guó)有資產(chǎn)管理股以及資金財(cái)務(wù)管理股應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行追蹤以及管控，全方位摸清固定資產(chǎn)的應(yīng)用狀況以及應(yīng)用效率等，并安排好閑置固定資產(chǎn)。

依照有關(guān)規(guī)整體制對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行登記以及變動(dòng)管控等，保證固定資產(chǎn)權(quán)屬不至于變得混亂。另外，應(yīng)強(qiáng)化固定資產(chǎn)的常規(guī)維護(hù)力度，依照“使用人也是保管人”的思想，落實(shí)資產(chǎn)管理職責(zé)，預(yù)防資產(chǎn)遺失。

33強(qiáng)化固定資產(chǎn)清查以及評(píng)估

財(cái)政局的國(guó)有資產(chǎn)管理股應(yīng)定時(shí)或不定時(shí)地對(duì)財(cái)政局的固定資產(chǎn)實(shí)施清查盤(pán)存，并督促有關(guān)股室以及資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理股參加到清查盤(pán)存的工作中。在清查盤(pán)存完成后，編纂出詳盡、精準(zhǔn)的盤(pán)點(diǎn)匯報(bào)書(shū)。

當(dāng)發(fā)生下列狀況的時(shí)候，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施評(píng)估管理：獲取的資產(chǎn)缺少原始價(jià)格憑證；通過(guò)置換、拍賣、轉(zhuǎn)讓等渠道獲取的固定資產(chǎn)；部分抑或整體資產(chǎn)租賃給非國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)等。財(cái)政局應(yīng)將評(píng)估的責(zé)任分?jǐn)偟皆u(píng)估公司頭上，并供應(yīng)有關(guān)材料給評(píng)估企業(yè)；評(píng)估企業(yè)要給出可靠、翔實(shí)的資產(chǎn)評(píng)估匯報(bào)書(shū)。

4加強(qiáng)財(cái)政局財(cái)政監(jiān)管

41內(nèi)部監(jiān)督

為了保證財(cái)政資金的有效應(yīng)用，財(cái)政局應(yīng)建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，由管理層負(fù)責(zé)審計(jì)版塊，打造內(nèi)部審計(jì)管理團(tuán)隊(duì)，將審計(jì)歸入到每年的財(cái)務(wù)管理中。財(cái)政局下屬科室的全部股室應(yīng)進(jìn)行年度的內(nèi)部審計(jì)，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化管控的目標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)的流程中，不但應(yīng)審計(jì)各業(yè)務(wù)股室的財(cái)會(huì)管控、財(cái)會(huì)收支、專項(xiàng)資金管控、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量等內(nèi)容，還應(yīng)對(duì)內(nèi)控的實(shí)踐狀況實(shí)施監(jiān)督和評(píng)估，切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)效率。

42外部監(jiān)督

為提升財(cái)政局的財(cái)政工作實(shí)效，規(guī)避監(jiān)守自盜等情況的出現(xiàn)，財(cái)政局要引進(jìn)外部監(jiān)督模式，聯(lián)手審計(jì)局、監(jiān)察局對(duì)財(cái)政局的財(cái)政情況實(shí)施監(jiān)管和審計(jì)。而且，還要構(gòu)建舉報(bào)投訴互聯(lián)網(wǎng)媒介，并使用這種媒介第一時(shí)間頒布與財(cái)政局工作有關(guān)的資訊——特別是通過(guò)政務(wù)透明化的形式披露資金撥款、資金利用等狀況。這滿足了大眾的知情權(quán)，同時(shí)也是對(duì)財(cái)政局資金的一類有效監(jiān)管。

5結(jié)論

綜上所述，近段時(shí)間以來(lái)，財(cái)政局在內(nèi)控工作層面獲得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，也提升了工作效率。為陸續(xù)推動(dòng)財(cái)政工作，財(cái)政局應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制工作漏洞進(jìn)行彌補(bǔ)，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全以及資金應(yīng)用實(shí)效。財(cái)政局內(nèi)控工作的到位有著巨大的實(shí)際價(jià)值和意義。

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