鄒薇薇

摘 要：隨著國內(nèi)銀行的對外開放，商業(yè)銀行面臨的挑戰(zhàn)正逐漸加大，我國政府和相關(guān)的監(jiān)管部門應(yīng)不斷加強對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督，使其滿足內(nèi)部控制要求，

商業(yè)銀行的風(fēng)險控制是一個具有事前防范，事中控制和事后監(jiān)督功能的有機運行機制，它涉及商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)。

關(guān)鍵詞：地方性商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；北京銀行

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制起步較晚，新中國成立以后，在計劃經(jīng)濟體制下，嚴(yán)格來講我國銀行在內(nèi)部控制和經(jīng)營模式等多方面，與現(xiàn)代意義上的商業(yè)銀行存在著很大的差異，同時，在計劃經(jīng)濟體制下金融案件不容易發(fā)生，所以那個階段并沒有什么對內(nèi)部控制的需求。近年來中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會等監(jiān)管當(dāng)局先后頒布《進一步加強銀行會計內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》、《股份制商業(yè)銀行獨立責(zé)事和外部監(jiān)事制度》以及《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等規(guī)范；其次，由于商業(yè)銀行內(nèi)部認識到內(nèi)部控制制度的重要性，故銀行內(nèi)部的管理層通過制定內(nèi)部控制的流程、措施和方案，進而促進商業(yè)銀行的經(jīng)濟活動以健康的形式運行，加強商業(yè)銀行的風(fēng)險抵御能力。

一、北京銀行內(nèi)部控制存在問題

（1）信用風(fēng)險管理。北京銀行建立了由董事會及其下設(shè)風(fēng)險管理委員會、總分支三級風(fēng)險管理部門和崗位、前中后臺三道防線組成的信用風(fēng)險治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建了信用風(fēng)險管理限額體系、信用風(fēng)險政策制度體系、信貸審批控制流程、風(fēng)險評估及報告流程，持續(xù)推動與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配的信用風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)，提升信用風(fēng)險管理系統(tǒng)對業(yè)務(wù)發(fā)展的支撐作用，完善授信后管理體系，加大風(fēng)險排查、現(xiàn)場檢查、非現(xiàn)場檢查力度，提高風(fēng)險預(yù)警及風(fēng)險處置能力。

（2）市場風(fēng)險管理。北京銀行有董事會及其下設(shè)風(fēng)險管理委員會、高級管理層及其下設(shè)的資產(chǎn)負債管理委員會組成的市場風(fēng)險治理結(jié)構(gòu)，建立了包括業(yè)務(wù)線、風(fēng)險管理、財務(wù)和會計等部門的前、中、后臺的一整套管理架構(gòu)，履行了其市場風(fēng)險管理職能，構(gòu)建了市場風(fēng)險限額結(jié)構(gòu)體系及審批控制程序、市場風(fēng)險報告和應(yīng)急機制。

（3）流動性風(fēng)險管理。北京銀行建立了由董事會及其下設(shè)的風(fēng)險管理委員會、高級管理層及其下設(shè)的資產(chǎn)負債管理委員會組成的流動性風(fēng)險治理結(jié)構(gòu)，負責(zé)制定流動性風(fēng)險管理內(nèi)控機制，通過流動性指標(biāo)及流動性缺口測算進行流動性風(fēng)險計量，通過壓力測試分析承受流動性事件或流動性危機的能力，通過限額監(jiān)控管理、建立流動性風(fēng)險應(yīng)急機制和報告機制。

二、北京銀行內(nèi)部控制存在問題的原因分析

1、法人治理結(jié)構(gòu)不盡合理的原因。北京銀行的法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)立雖然符合各種規(guī)定，但在在實際管理中，是存在許多操作問題的，比如，作為決策機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)的董事會和監(jiān)事會，在責(zé)任權(quán)利的設(shè)置上并不互相獨立。換句話說監(jiān)督方并不完全獨立與決策方，甚至存在監(jiān)事會成員同時隸屬于董事會的審計委員會，受制于董事會。這樣職責(zé)不清、分工不明的設(shè)置將很容易導(dǎo)致混亂，進而影響董事會和監(jiān)事會正常職責(zé)的行使，最終影響整個功能的發(fā)揮。

2、規(guī)章制度缺乏執(zhí)行力的原因。北京銀行的規(guī)章制度缺乏執(zhí)行力的一個重要的原因是現(xiàn)在很多的內(nèi)部規(guī)章制度的設(shè)立不謹(jǐn)慎，同時不符合全面性的要求，很多制度條款的論述都過于簡單，導(dǎo)致操作性不強。例如，對工作人員的要求很多只是停留在“勤勉盡責(zé)”、“誠信”這些模糊不明的描述上，有些甚至只能完全依靠工作人員自己的誠信意識和法律意識。這樣的規(guī)章制度缺乏執(zhí)行力就很容易明白了，我們永遠不能夠使銀行的內(nèi)部管理僅依靠員工自身的自覺性。

同時，北京銀行還缺乏賞罰分明的獎懲制度，目前北京銀行沒有對違規(guī)違紀(jì)人員清晰明了的處罰條例，更無相應(yīng)的執(zhí)行主體。這樣，其實是在激勵與抑制兩個方面都存在著巨大的漏洞。例如，對信貸人員的放貸造成風(fēng)險損失怎樣處理就無相應(yīng)規(guī)定，很多時候都以辦理信用卡的數(shù)量來考核員工的和決定工資待遇，忽視客戶帶來的風(fēng)險狀況。最終可能導(dǎo)致風(fēng)險變?yōu)楝F(xiàn)實，出現(xiàn)違規(guī)開戶的現(xiàn)象。而對那些嚴(yán)格遵守風(fēng)險管理規(guī)定，為銀行持續(xù)性發(fā)展做考慮的員工，又沒有相應(yīng)的獎勵制度，長此以往，好的氛圍難以培養(yǎng)，對銀行的發(fā)展有著不利的影響。

三、完善北京銀行內(nèi)部控制活動的相關(guān)措施

1、完善法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)的完善是銀行健康持續(xù)發(fā)展的根本，同時也是建立合理內(nèi)部控制體系第一步。但法人治理結(jié)構(gòu)的建立是一個復(fù)雜的過程，需要滿足很多原則，并不是簡單地達到法定原則就能形成合理健全的法人結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代經(jīng)營模式的主要標(biāo)志就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離，那么建立合理的法人治理結(jié)構(gòu)的目的就是解決這種經(jīng)營模式帶來的代理問題。理論上說合理的法人治理結(jié)構(gòu)的一大特點，就是能夠通過自身的運作機制達到內(nèi)部機構(gòu)互相制約的效果，進而有效制衡各部門，實現(xiàn)整個銀行系統(tǒng)協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)的目的。北京銀行自身法人結(jié)構(gòu)的設(shè)置存在漏洞和不足，為解決這方面的問題，應(yīng)該一步步的理清股東大會，董事會，監(jiān)事會和高層管理層的關(guān)系，各自的職責(zé)權(quán)利劃分必須清晰明了，實現(xiàn)各部門的明確分工，只有這樣，才能各司其職，形成有效的相互制衡的網(wǎng)絡(luò)，監(jiān)督部門行使監(jiān)督權(quán)利才能夠得到強有力的保障，與此同時與經(jīng)營機構(gòu)的協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)也是必不可少的，通過一步步的設(shè)置形成嚴(yán)密而清晰的管理網(wǎng)，這樣治理北京銀行才能高效，并且推動北京銀行健康持久的發(fā)展。

2、完善和落實內(nèi)部控制。北京銀行現(xiàn)有運作模式的發(fā)展，使得配套的內(nèi)控機制出現(xiàn)滯后，不相符合的現(xiàn)象，過于概括和簡單化的設(shè)立內(nèi)控制度，只能使其操作性不強，不具備實際的指導(dǎo)功能，完善北京銀行的內(nèi)部控制具有一定的意義。完善內(nèi)部控制應(yīng)該注意以下四個原則：

（1）全面性原則，這個原則需要設(shè)立的制度覆蓋到銀行各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，不可以留下漏洞點和真空點。（2）重要性原則，該項原則需要適當(dāng)?shù)耐怀鰧χ匾獦I(yè)務(wù)和重要環(huán)節(jié)的控制。（3）及時性原則，面對形勢的變化以及銀行業(yè)務(wù)的更新，內(nèi)部控制制度也要及時的進行合理的配套更新，以能夠應(yīng)對新的形勢。（4）有效性原則，內(nèi)部控制必須做到規(guī)范細致，任何銀行員工都可以以此作為準(zhǔn)則遵循，并且應(yīng)該有相對的懲處條例，能夠維護其權(quán)威性。

3、完善內(nèi)部審計體系。保證審計部門的獨立性是前提，做到這一點之后，我們還應(yīng)該確保制定的審計規(guī)劃是規(guī)范可行的，依托這樣的審計規(guī)劃開展的工作才能具有足夠的針對性和有效性，同時還必須確保內(nèi)部審計的權(quán)威性和專業(yè)性，加大其專業(yè)性的檢查力度。

4、改進內(nèi)控監(jiān)督和評價工作。監(jiān)督是內(nèi)控中的一個非常重要的環(huán)節(jié)，可以看作是對前期控制實施情況的一種監(jiān)測，或者說反饋。針對它的特殊地位，該部門重要的監(jiān)督崗位的聘任，可以采取定期的交流或設(shè)定任期期限的措施。只有內(nèi)部控制的評價是客觀正確的，我們才可以借此發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制運行機制中的漏洞不足，并針對性的進行改進，這也是風(fēng)險控制的最后一道防線。

對北京銀行的內(nèi)控來說，監(jiān)督評價獨立性的維護是很有必要的，現(xiàn)在的銀行內(nèi)部控制，也經(jīng)常采取外部評價的手段，通過這種途徑，可以使評價的整個過程更加客觀，最后我們應(yīng)該合理地利用科學(xué)的評價結(jié)果，完善整個內(nèi)控機制。（作者單位：江西外語外貿(mào)職業(yè)學(xué)院）

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