劉蘭

摘 要：隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展，其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響也越來(lái)越多，因此，電商環(huán)境下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題己經(jīng)成為了一個(gè)熱點(diǎn)，為了更好地規(guī)范和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，此次課題以此為研究?jī)?nèi)容，通過(guò)對(duì)電子商務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的相關(guān)理論進(jìn)行概述，明確電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的助推作用，探討電子商務(wù)下，企業(yè)內(nèi)部控制效果。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；內(nèi)部控制；影響分析

1.電子商務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制理論概述

1.1電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的助推作用。電子商務(wù)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理提供了必要的基礎(chǔ)，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也日漸增多，不僅財(cái)務(wù)管理層次更加多樣，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制也隨之增多，電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)了更科學(xué)合理精確的會(huì)計(jì)核算，有助于財(cái)務(wù)部門(mén)完善其職能，能對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行衡量，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)信息資料，做出相對(duì)獨(dú)立公正的鑒定。

電子商務(wù)是企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展的進(jìn)一步延伸，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的助推作用顯著，不僅符合優(yōu)化會(huì)計(jì)環(huán)境的需要，而且有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求。企業(yè)通過(guò)建立電子商務(wù)系統(tǒng)，從企業(yè)內(nèi)部堵塞了經(jīng)營(yíng)管理的漏洞，使企業(yè)的管理模式也相應(yīng)改變，不僅節(jié)約了各項(xiàng)成本，為面向全方位信息需求的實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表創(chuàng)造了條件，也從根本上實(shí)現(xiàn)了集中化管理、網(wǎng)絡(luò)化數(shù)據(jù)監(jiān)控。

1.2電子商務(wù)下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。電子商務(wù)極大地改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的環(huán)境，電商經(jīng)濟(jì)作用的不斷發(fā)揮，提升了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果，不但可以對(duì)產(chǎn)、供、銷(xiāo)和人、財(cái)、物的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行檢查，還可以利用內(nèi)控狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)，有利于提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。

電子商務(wù)迅速發(fā)展使得企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化速度加快，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，這種科學(xué)合理的內(nèi)部約束與制衡機(jī)制，平衡了企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算支付手段，電子商務(wù)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，也可以協(xié)調(diào)母公司與子公司、總公司與所屬職能部門(mén)之間的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的傳遞，有利于企業(yè)集團(tuán)形成完善的內(nèi)部管控結(jié)構(gòu)。

1.3電子商務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的特點(diǎn) 。電子商務(wù)下財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制呈現(xiàn)出了多樣化、無(wú)紙化、快速化和規(guī)范化的多種特點(diǎn)，形成高度發(fā)達(dá)的管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息的傳遞方式改變，促進(jìn)了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，會(huì)計(jì)人員結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)把會(huì)計(jì)信息向企業(yè)的內(nèi)部和外部網(wǎng)頁(yè)上發(fā)布，提高了財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性和實(shí)用性。

人機(jī)交互作用的智能型系統(tǒng)，使得會(huì)計(jì)信息呈現(xiàn)出智能化特點(diǎn)，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控做了補(bǔ)充和完善，明確各環(huán)節(jié)經(jīng)手人員的管理權(quán)限和責(zé)任，會(huì)計(jì)人員通過(guò)及時(shí)編制、執(zhí)行、檢查和分析，使得各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算的運(yùn)行情況處于管控狀態(tài)，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)核算，也可以建立數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷(xiāo)毀等操作。

會(huì)計(jì)信息無(wú)紙化使得財(cái)務(wù)人員可以借助在線(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)數(shù)據(jù)傳遞和共享，指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；電商系統(tǒng)的穩(wěn)健運(yùn)行，使會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及電算化數(shù)據(jù)備份等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)互連，并可以進(jìn)行實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較分析，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支。

2.電商環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制影響分析

2.1電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有利影響。隨著信息化發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境使得會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單化，以電子商務(wù)手段為依托，實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，積極推進(jìn)內(nèi)部控制體制的完善。結(jié)果表明，電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有利影響眾多，不僅有力地促進(jìn)了財(cái)務(wù)管控工作水平的提高，而且，信息平臺(tái)的對(duì)接，也使得各職能部門(mén)可以有效利用企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做好各部門(mén)的監(jiān)管工作。

電子商務(wù)的發(fā)展，極大地改變了會(huì)計(jì)環(huán)境，尤其是在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行查錯(cuò)防弊方面，起到了重要的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與供應(yīng)商、銷(xiāo)售商和客戶(hù)的商業(yè)互動(dòng)，財(cái)務(wù)部門(mén)可以按照運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，及時(shí)做出財(cái)務(wù)分析、評(píng)價(jià)和提出財(cái)務(wù)內(nèi)部管控建議，在一定程度上確保了電子商務(wù)在內(nèi)部管理方面職能的充分發(fā)揮。

2.2電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不利影響。由于電子商務(wù)起步較晚，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍停留在監(jiān)督和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的階段，在許多方面都對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。從不利影響上說(shuō)，電商環(huán)境下，數(shù)據(jù)流動(dòng)速度空前加快，一旦財(cái)務(wù)人員不能有效查錯(cuò)防弊，極易導(dǎo)致不法分子運(yùn)用電子手段的舞弊行為悄然滋生，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)公允性驗(yàn)證無(wú)法進(jìn)行，虛假會(huì)計(jì)信息也會(huì)乘此機(jī)會(huì)快速蔓延。

同時(shí)，電子商務(wù)也給企業(yè)的會(huì)計(jì)核算帶來(lái)新風(fēng)險(xiǎn)，體系構(gòu)建目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)，分公司電子商務(wù)目標(biāo)定位過(guò)低，無(wú)法通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的控制目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)、控制政策與控制程序，影響了電子商務(wù)信息系統(tǒng)下內(nèi)部控制關(guān)鍵過(guò)程的有效性，妨礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管控模式的完善。

3.規(guī)避電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不利影響的對(duì)策

3.1 全面分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該建立嚴(yán)格的職責(zé)分工和審批授權(quán)制度，每月及時(shí)分析各類(lèi)有效票據(jù)所反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)，應(yīng)按不同種類(lèi)全面分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，明確近期內(nèi)的增減變化；分析財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)劃完成情況，將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)數(shù)額，與上年實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行對(duì)比，分析資產(chǎn)的增減、周轉(zhuǎn)使用及其利用效果。

嚴(yán)格資金流動(dòng)管理，對(duì)不明原因產(chǎn)生的增減變化認(rèn)真核查，確保利潤(rùn)或虧損有據(jù)可查，以便使各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)受控于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。對(duì)分公司內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益指標(biāo)進(jìn)行全方位管控，對(duì)重大資金運(yùn)作的指標(biāo)情況跟蹤分析。

3.2規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控操作流程。健全和完善內(nèi)部控制制度，建立登記備查臺(tái)帳，嚴(yán)格貨幣資金收支的記錄制度，核對(duì)賬務(wù)，記錄調(diào)整未達(dá)帳項(xiàng)，嚴(yán)格現(xiàn)金收支憑證管理制度，對(duì)月結(jié)帳戶(hù)進(jìn)行核查，正確核算銀行存款的可用余額，核對(duì)結(jié)果須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員確認(rèn)簽章。

規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控操作流程，確保控制有制可依，形成電算化會(huì)計(jì)核算的制度體系。進(jìn)一步落實(shí)成本目標(biāo)責(zé)任制，使目標(biāo)成本層層分解，做好不同部門(mén)的費(fèi)用控制，加大事中檢查，事后跟蹤的力度，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控落到實(shí)處。須定期對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行跟蹤分析，無(wú)論盈虧，均應(yīng)做到有理有據(jù)，對(duì)虧損因素，必須找出原因，制定糾正和預(yù)防措施，防止各項(xiàng)費(fèi)用的大起大落。

3.3保持會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的穩(wěn)定。定期和不定期實(shí)施全面檢查，保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定運(yùn)行，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五大要素著手，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，使得各組成要素協(xié)同作用和聯(lián)系，形成了一個(gè)綜合內(nèi)部管控系統(tǒng)，一旦發(fā)生危險(xiǎn)，可以隨條件變化而做出規(guī)避動(dòng)態(tài)反應(yīng)，從而防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，確保系統(tǒng)與實(shí)體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互交織共同作用。

確保內(nèi)部控制信息系統(tǒng)體系安全、穩(wěn)定運(yùn)行，確?，F(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金等信息數(shù)據(jù)資料完整和安全，每季度由會(huì)計(jì)主管和相關(guān)人員做好核查工作，及時(shí)掌握企業(yè)的電子商務(wù)情況和內(nèi)部控制情況，合理開(kāi)展符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，減少運(yùn)行事故的產(chǎn)生，做好內(nèi)控監(jiān)管記錄。通過(guò)補(bǔ)充和修訂相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度規(guī)范，制定出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，以便形成完善的內(nèi)部控制體系。（作者單位：云南省農(nóng)業(yè)機(jī)械推廣站）

參考文獻(xiàn)：

[1] 段連菊.電子商務(wù)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制[J].遼寧經(jīng)濟(jì).2009（03）

[2] 錢(qián)美云.淺析電子商務(wù)與會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)（下旬刊）.2007（08）

[3] 高功步.企業(yè)電子商務(wù)內(nèi)部控制研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2006（10）

[4] 王成.電子商務(wù)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下——企業(yè)內(nèi)部控制的探討[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化.2007（16）