郭丹

[摘要]隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國各行各業(yè)都開始面臨著激烈的市場競爭，對企業(yè)的經(jīng)營管理水平提出了更高的要求。面對日益增長的外部市場風(fēng)險，企業(yè)控制管理風(fēng)險的水平方面發(fā)揮了重要的作用，其中最重要的莫過于企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)和實施，而財務(wù)又在內(nèi)控管理中發(fā)揮了巨大的作用，深入分析財務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用，對于提高企業(yè)經(jīng)營水平，抵御外部市場風(fēng)險具有積極作用。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)；內(nèi)控管理；內(nèi)部審計

[DOI]1013939/jcnkizgsc201535114

1財務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的基礎(chǔ)性地位綜述

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的市場競爭也愈發(fā)激烈，如何在激烈的市場競爭中控制好經(jīng)營風(fēng)險，保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，成為我國企業(yè)需要解決的重要問題，而管理水平的提升無疑對企業(yè)經(jīng)營效益的提高具有重要作用。內(nèi)部控制管理理念的提出引起了企業(yè)管理者的注意，現(xiàn)在內(nèi)部控制已經(jīng)被公認為企業(yè)管理的必要制度建設(shè)，而財務(wù)作為貫穿企業(yè)方方面面的企業(yè)活動，既對內(nèi)部控制制度作用的充分發(fā)揮具有巨大的促進作用，同時又是內(nèi)部控制活動的關(guān)鍵一環(huán)，所以我國企業(yè)在建立自身內(nèi)部控制制度的時候一定要注意財務(wù)這一角色作用的發(fā)揮。只有這樣，才能真正地將企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與企業(yè)的經(jīng)營實際結(jié)合起來，將企業(yè)面臨的風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)，同時樹立企業(yè)健康的內(nèi)部控制文化，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

2財務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用角色分析

21財務(wù)可以事前控制企業(yè)內(nèi)控管理中存在的風(fēng)險

企業(yè)的財務(wù)活動主要包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)預(yù)算與財務(wù)決策活動，而這些活動對于事前防范企業(yè)內(nèi)控管理可能出現(xiàn)的風(fēng)險時具有重要的作用，甚至決定了企業(yè)內(nèi)控管理的整個效果。財務(wù)制度建設(shè)既是企業(yè)內(nèi)控管理的重要組成部分，同時又是企業(yè)內(nèi)控管理的重要基礎(chǔ)和依據(jù)。財務(wù)控制活動中的資金計劃活動是企業(yè)內(nèi)控管理的重要部分，良好的資金管理計劃必須符合企業(yè)內(nèi)控制度關(guān)于相互分離與制衡的要求。財務(wù)計劃的一個重要作用就是依據(jù)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營面臨的風(fēng)險，而財務(wù)計劃對風(fēng)險的及時預(yù)判對于企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量也具有重要意義。例如某公司由于預(yù)算控制工作不到位，使得其相關(guān)財務(wù)人員通過偽造材料挪用公款100多萬元，直到外部事務(wù)所審計的時候才發(fā)現(xiàn)這一問題。而有效的預(yù)算執(zhí)行工作會及時發(fā)現(xiàn)這一資金支出的異常，從而分析這多出來的100多萬元開銷的去向。這就是財務(wù)中的預(yù)算控制工作不到位給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來的不良后果。

22財務(wù)可以在內(nèi)控管理中起到事中控制的作用

財務(wù)活動中很多部分都具有有效的風(fēng)險控制作用，比如預(yù)算控制就可以將企業(yè)的資金風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)，這部分控制同時也是企業(yè)內(nèi)控管理活動的一個重要組成部分。當(dāng)企業(yè)在日常經(jīng)營活動中出現(xiàn)嚴重偏離預(yù)算計劃的情況時，財務(wù)管理人員可以通過相關(guān)的財務(wù)標準及時發(fā)現(xiàn)，同時分析這樣的偏離出現(xiàn)的原因，從而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險。通過對預(yù)算的嚴格執(zhí)行起到內(nèi)部控制事中控制的作用，約束企業(yè)的不合規(guī)行為，將企業(yè)的財務(wù)資金活動納入到有效的預(yù)算中來。財務(wù)控制通過預(yù)算控制和資金的運用控制以及相關(guān)的審批程序?qū)崿F(xiàn)相關(guān)的內(nèi)控管理的目的，對于企業(yè)的資金安全、戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)都具有重要意義。

23財務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中具有事后監(jiān)督的作用

財務(wù)活動在企業(yè)內(nèi)控管理中的一個重要角色就是事后監(jiān)督。其中財務(wù)報告，財務(wù)分析與評價等成為內(nèi)控管理中監(jiān)督體系的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)控體系運行質(zhì)量的好壞的一個重要體現(xiàn)就是財務(wù)報告，通過相應(yīng)的財務(wù)報告可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系中存在的漏洞和不足之處，避免徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。另外，通過財務(wù)分析和評價工作還能及時了解企業(yè)內(nèi)控管理出現(xiàn)的不足之處，幫助企業(yè)完善內(nèi)控管理工作中存在的漏洞，從而使得企業(yè)更好地運行和發(fā)展。

3如何發(fā)揮財務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的重要作用

31加強企業(yè)財務(wù)的全過程管理控制

所謂財務(wù)工作的全過程管理控制就是將財務(wù)工作貫穿到企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。首先，加強財務(wù)對企業(yè)的事前控制。通過科學(xué)的預(yù)算編制工作和嚴格地執(zhí)行預(yù)算，保證企業(yè)的運行在計劃的范圍內(nèi)，可以有效地控制一些偶然因素造成的經(jīng)營風(fēng)險。其次，提高財務(wù)對企業(yè)內(nèi)控管理的事中監(jiān)督水平，將企業(yè)日常的各項重大活動進行詳細的記錄，保證企業(yè)的經(jīng)營活動不觸犯相關(guān)的國家法律法規(guī)，改善企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)的經(jīng)營效率，通過財務(wù)活動的事中監(jiān)督切實提高企業(yè)內(nèi)控管理的有效性。最后，積極開展財務(wù)的事后檢查工作，通過協(xié)調(diào)各相關(guān)部門，通過分析企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實際情況不符的地方，保證實物和賬目的一一對應(yīng)。通過對財務(wù)活動的評價和分析及時找出企業(yè)日常內(nèi)控管理中出現(xiàn)的違紀現(xiàn)象，識別企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的風(fēng)險因素，通過相應(yīng)的風(fēng)險控制保證企業(yè)未來的健康持續(xù)發(fā)展。譬如，通過企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息傳遞，有助于企業(yè)內(nèi)部生成信息集成系統(tǒng)，提高企業(yè)跨部門管理的協(xié)調(diào)性和內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行。財務(wù)部門、營銷部門和運營部門可通過OA、ERP等軟件，實現(xiàn)請購、審批等流程，對企業(yè)的運營決策以及財務(wù)、營銷部門的日常運作產(chǎn)生積極影響。

32提高對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與水平

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的基本要素之一。財務(wù)對于企業(yè)內(nèi)控管理發(fā)揮作用的一個重要手段就是審計工作，一般有效的審計工作都需要企業(yè)建立獨立的審計部門，獨立的審計部門配合專業(yè)系統(tǒng)的審計方法，可以對企業(yè)的內(nèi)控管理、風(fēng)險水平及公司治理的方方面面進行全面的審核評價，只有獨立的審計部門才能充分發(fā)揮審計的權(quán)威性，保證審計對企業(yè)存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，尤其是內(nèi)控管理中的漏洞，從而優(yōu)化企業(yè)的管理流程，完善企業(yè)的內(nèi)控管理。要發(fā)揮企業(yè)審計部門的作用，除了權(quán)威性外，還需要和其他部門積極配合，從企業(yè)發(fā)展的根本利益出發(fā)，通過各種手段對企業(yè)中的漏洞進行糾偏。企業(yè)的審計人員也應(yīng)該不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，提升企業(yè)的審計水平和工作效率，將審計結(jié)果及時披露出來，對于違法亂紀的行為進行通報批評和相應(yīng)的處罰，從而使得其他人員不敢從主觀上為了私利而鋌而走險。通過財務(wù)的審計不斷推薦企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化，保證內(nèi)控管理在企業(yè)管理中作用的充分發(fā)揮。

33規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理制度

企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立其實包括了企業(yè)財務(wù)管理制度的建立，同時企業(yè)財務(wù)管理制度的規(guī)范化也是企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要基礎(chǔ)。財務(wù)管理的混亂不堪必然使得企業(yè)內(nèi)控管理無法有效開展。財務(wù)管理制度的建立要符合國家相關(guān)的規(guī)范標準，同時要保證高質(zhì)量的財務(wù)管理人才，加強高素質(zhì)人才的培養(yǎng)工作，提高識別風(fēng)險的能力，為企業(yè)管理層的戰(zhàn)略決策提供基本保證，另外，對于財務(wù)從業(yè)人員職業(yè)道德的教育也是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重點所在，只有這樣，才能保證財務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中重要作用的充分發(fā)揮。著名的全球零售巨頭沃爾瑪公司在發(fā)展過程中就發(fā)現(xiàn)了其自身內(nèi)部控制制度中缺乏統(tǒng)一的財務(wù)管理制度這一問題，并及時咨詢專業(yè)機構(gòu)規(guī)范了企業(yè)財務(wù)管理制度，這一舉措極大地提高了沃爾瑪公司的資金運轉(zhuǎn)效率，保證了其低成本戰(zhàn)略的實施。

參考文獻：

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[2]陳莉上市公司企業(yè)內(nèi)部控制管理[J].企業(yè)研究，2011（14）.