嚴(yán)景昱??

[摘要]文章通過闡述國(guó)家治理與目標(biāo)，分析金融審計(jì)的定位與服務(wù)國(guó)家治理的契合點(diǎn)，對(duì)金融審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理的策略展開探討研究，旨在為相關(guān)人員基于金融審計(jì)的定位與服務(wù)國(guó)家治理的契合點(diǎn)的金融審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理目標(biāo)的策略研究適用提供一些思路。

[關(guān)鍵詞]國(guó)家治理；金融審計(jì)；策略

[DOI]1013939/jcnkizgsc201521.035

1國(guó)家治理與目標(biāo)

現(xiàn)階段，關(guān)于“治理”的含義研究尚無十分清晰明確的概論。20世紀(jì)90年代，聯(lián)合國(guó)于《我們的全球伙伴關(guān)系》文件中指出，治理指的是各類私人、公共的個(gè)人及機(jī)構(gòu)管理其共同事務(wù)的各式各樣方式的統(tǒng)稱；治理是協(xié)調(diào)各種不同或者沖突利益，并使這些利益得以進(jìn)行連貫性相互協(xié)作的過程，這一治理過程既包括權(quán)利驅(qū)使人們聽命的正規(guī)準(zhǔn)則、體系，也存在不同人們一致或者認(rèn)為滿足自身利益的非常規(guī)行為計(jì)劃[1]。現(xiàn)任國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義表示，國(guó)家治理是指經(jīng)對(duì)國(guó)家權(quán)力進(jìn)行配置、運(yùn)作，就國(guó)家、社會(huì)事務(wù)展開管理、控制及供給服務(wù)，保障國(guó)家安全、捍衛(wèi)國(guó)家利益、維持社會(huì)和諧、保護(hù)人民利益以及促進(jìn)科學(xué)發(fā)展，由此得出國(guó)家治理五方面的基本目標(biāo)，即保障國(guó)家安全、捍衛(wèi)國(guó)家利益、維持社會(huì)和諧、保護(hù)人民利益以及促進(jìn)科學(xué)發(fā)展；金融審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，務(wù)必要密切緊靠國(guó)家治理這五方面目標(biāo)開展有效工作，以積極促進(jìn)目標(biāo)的達(dá)成[2]。

2金融審計(jì)的定位與服務(wù)國(guó)家治理的契合點(diǎn)

2.1政府治理

就現(xiàn)代政治角度而言，國(guó)家治理最為根本的目的就是對(duì)政治秩序進(jìn)行維護(hù)，并確保政府可權(quán)威的、持續(xù)的對(duì)社會(huì)價(jià)值進(jìn)行分配?；谶@一國(guó)家治理根本目的前提，可見國(guó)家治理成果與國(guó)家政府諸多要素重要關(guān)聯(lián)，這些要素分別包括合法性、穩(wěn)定性以及組織性等，由此可見，貫徹科學(xué)合理的民族政策、推行依法行政、提升行政管理，不但是政府治理的常規(guī)機(jī)制，也是政府治理的首要內(nèi)容。金融審計(jì)是經(jīng)監(jiān)督金融監(jiān)管部門承擔(dān)經(jīng)濟(jì)控制調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)督管理等財(cái)政管理、履行責(zé)任情況，促進(jìn)政府治理體系規(guī)范的過程[3]。

2.2市場(chǎng)治理

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，市場(chǎng)機(jī)制由產(chǎn)品市場(chǎng)、為產(chǎn)品市場(chǎng)供給生產(chǎn)條件的要素市場(chǎng)構(gòu)成。金融市場(chǎng)與各類產(chǎn)品市場(chǎng)、要素市場(chǎng)重要關(guān)聯(lián)、相輔相成，一并構(gòu)建出統(tǒng)一市場(chǎng)這一有機(jī)系統(tǒng)。于全面市場(chǎng)機(jī)制內(nèi)，不管是生產(chǎn)、消費(fèi)資料的交易，抑或是勞動(dòng)生產(chǎn)、技術(shù)生產(chǎn)力的流動(dòng)等，各式各樣的市場(chǎng)交易行為均需在資金運(yùn)轉(zhuǎn)、貨幣流通的前提下得到進(jìn)行，均脫離不了金融市場(chǎng)的緊密支持。全面市場(chǎng)機(jī)制發(fā)展受金融市場(chǎng)發(fā)展重要影響，市場(chǎng)機(jī)制中其他市場(chǎng)內(nèi)容發(fā)展則為金融市場(chǎng)發(fā)展創(chuàng)造了契機(jī)及可能。由此可見，金融審計(jì)需要十分重視各類金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，深切關(guān)注金融市場(chǎng)價(jià)格信號(hào)及金融間接調(diào)控的有效性[4]。

3金融審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理的策略

3.1金融審計(jì)服務(wù)政府治理的策略

（1）轉(zhuǎn)變審計(jì)監(jiān)督理念，擴(kuò)展金融審計(jì)范圍。為了有效起到金融審計(jì)的金融風(fēng)險(xiǎn)防范作用，務(wù)必要對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)監(jiān)督理念進(jìn)行更新轉(zhuǎn)變?；趪?guó)家治理角度，要由風(fēng)險(xiǎn)性金融審計(jì)監(jiān)督代替過去合規(guī)性金融審計(jì)監(jiān)督，從而對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)反應(yīng)；要由經(jīng)常性金融審計(jì)監(jiān)督代替過去隨機(jī)性金融審計(jì)監(jiān)督，從而對(duì)金融審計(jì)效率進(jìn)行有效提升；要由事前、中金融審計(jì)監(jiān)督代替過去事后金融審計(jì)監(jiān)督，從而對(duì)監(jiān)督效能進(jìn)行全面改善。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)方面對(duì)金融審計(jì)范圍進(jìn)行擴(kuò)展，一方面是加強(qiáng)對(duì)證券、保險(xiǎn)以及信托等金融行業(yè)的金融審計(jì)力度；另一方面是加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部調(diào)控體系的金融審計(jì)力度。

（2）優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)，完善金融監(jiān)管。構(gòu)建起國(guó)家金融監(jiān)督管理與金融審計(jì)的充分互利互惠體系，能夠有效地增強(qiáng)揭示金融審計(jì)、規(guī)避和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。對(duì)中央金融機(jī)構(gòu)審計(jì)及地方金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管力度進(jìn)行一并強(qiáng)化，以應(yīng)對(duì)地方可能存在的金融隱患；對(duì)銀行業(yè)審計(jì)及資本市場(chǎng)審計(jì)監(jiān)管力度進(jìn)行一并強(qiáng)化，以防范資本市場(chǎng)可能存在的金融風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)審計(jì)及新興業(yè)務(wù)審計(jì)進(jìn)行一并強(qiáng)化，以保障業(yè)務(wù)金融安全。綜合關(guān)注、分析金融監(jiān)督管理政策的頒布、實(shí)施及運(yùn)行效果，對(duì)監(jiān)督管理效益進(jìn)行客觀全面評(píng)價(jià)，找出金融監(jiān)督管理中存在的不足，以便于更好地為金融監(jiān)督管理服務(wù)[5]。

3.2金融審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)治理的策略

（1）促進(jìn)宏觀調(diào)控政策落實(shí)。在以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為中心的大環(huán)境下，金融審計(jì)要將維護(hù)人民利益放在首要位置，加強(qiáng)對(duì)信貸資金作用于維護(hù)民生、拉動(dòng)內(nèi)需及促進(jìn)發(fā)展等方面關(guān)注程度，并找出其中存在的顯著不足，便于為相關(guān)部門出臺(tái)宏觀調(diào)控政策給予有利的信息參考依據(jù)。結(jié)合近些年實(shí)行的對(duì)各大商業(yè)銀行信貸投向跟蹤審計(jì)，將信貸投放滿足國(guó)家政策與否等相關(guān)方面歸納為重點(diǎn)調(diào)查跟蹤對(duì)象，同時(shí)找出一些新增貸款不合格投向房地產(chǎn)等不符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策的不足[6]。

（2）維護(hù)金融市場(chǎng)秩序?，F(xiàn)如今，金融審計(jì)在維護(hù)金融市場(chǎng)秩序、揭示金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容上已累積諸多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。比如，迅速推行國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行運(yùn)行相關(guān)制約的專題研討會(huì)議，全面檢測(cè)金融機(jī)構(gòu)外匯資產(chǎn)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患等，很大程度上消除、化解了受金融風(fēng)暴影響所給金融機(jī)構(gòu)和金融企業(yè)造成的不良影響，確保了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和諧有序發(fā)展，真真切切地捍衛(wèi)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融安全。

（3）人民大眾銀行存款是金融機(jī)構(gòu)信貸資金的重要來源，有著相應(yīng)的公共資金屬性。信貸資金配置是否科學(xué)合理，一方面影響著金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量綜合效益，一方面影響著社會(huì)公平正義[7]。為了實(shí)現(xiàn)信貸資金配置監(jiān)督的有效性，金融審計(jì)需要不斷完善工作思路、方法，做好審計(jì)預(yù)防性、時(shí)效性工作，第一時(shí)間對(duì)信貸資金配置科學(xué)合理性不足進(jìn)行反應(yīng)、揭示。

4結(jié)束語

總而言之，金融審計(jì)在國(guó)家治理中肩負(fù)著十分重要的使命，為了實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理目標(biāo)的有序進(jìn)行，務(wù)必要對(duì)國(guó)家治理與目標(biāo)有著明確的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)金融審計(jì)的定位與服務(wù)國(guó)家治理的契合點(diǎn)重要性的分析，不斷調(diào)研、研究，轉(zhuǎn)變審計(jì)監(jiān)督理念，擴(kuò)展金融審計(jì)范圍，優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)，完善金融監(jiān)管；促進(jìn)宏觀調(diào)控政策落實(shí)，維護(hù)金融市場(chǎng)秩序，維護(hù)金融市場(chǎng)秩序；確保金融審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理目標(biāo)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[作者簡(jiǎn)介]嚴(yán)景昱（1978—），女，漢族，江西分宜人，中級(jí)審計(jì)師，經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，江西省宜春市袁州區(qū)審計(jì)局。