焦慧??

[摘要]隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種的日益增多，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，具有十分重要的意義。本文對(duì)我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的原因、表現(xiàn)形式進(jìn)行了闡述，并提出了防范對(duì)策和解決方法。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范

[DOI]1013939/jcnkizgsc201521..197

1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于保證銀行的穩(wěn)定發(fā)展具有不容忽視的作用和影響。會(huì)計(jì)是我國銀行業(yè)的基礎(chǔ)和保障，銀行的業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)測分析等都屬于會(huì)計(jì)的工作范疇。近些年，隨著社會(huì)的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)卻呈現(xiàn)出逐漸下滑的趨勢，而金融案件對(duì)商業(yè)銀行的沖擊和影響在一定程度上阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，商業(yè)銀行在實(shí)際運(yùn)行中，采用先進(jìn)的經(jīng)營模式、經(jīng)營制度和管理方法，對(duì)于提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范具有積極影響。商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)營的各個(gè)方面都與風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。而銀行資金流動(dòng)、運(yùn)作、經(jīng)營活動(dòng)等都能夠通過會(huì)計(jì)操作準(zhǔn)確、客觀、真實(shí)地展現(xiàn)出來。銀行會(huì)計(jì)工作必須嚴(yán)格遵循真實(shí)、公允、客觀的基本原則，嚴(yán)禁弄虛作假的行為出現(xiàn)。商業(yè)銀行的信用和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要取決于會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。所以，銀行一定要將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，并將其作為重點(diǎn)防范和監(jiān)控的對(duì)象。在進(jìn)行商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，要深入了解風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性和重要性，以風(fēng)險(xiǎn)管理和控制理論為指導(dǎo)，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高可持續(xù)發(fā)展能力，有規(guī)劃、有目的的提高應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，貫徹落實(shí)相關(guān)法律制度，推動(dòng)銀行建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展。

2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因

2.1銀行的內(nèi)部管理制度不健全

由于市場的競爭日益激烈和環(huán)境的變化，銀行的內(nèi)部管理制度也存在一定問題。主要表現(xiàn)為：銀行的各類票據(jù)管理制度不規(guī)范、銀行的主要表格欠完善、銀行工作人員業(yè)務(wù)操作流程不規(guī)范、銀行的監(jiān)督和檢查機(jī)制不健全等，尤其是部分銀行管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制就是整章建制。是稽核或管理層的事，與會(huì)計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大，對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識(shí)。部分會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠。甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制措施手續(xù)太煩瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約。

2.2銀行會(huì)計(jì)信息失真

在信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面，有些銀行為了降低不良資產(chǎn)率，盲目發(fā)放貸款、簽發(fā)票據(jù)以增大貸款基數(shù)，不按相關(guān)信貸管理制度和貸款標(biāo)準(zhǔn)來劃分信貸資產(chǎn)，不能真實(shí)反映貸款的風(fēng)險(xiǎn)狀況。在財(cái)務(wù)成果方面，有的銀行為了完成上級(jí)任務(wù)，不按原則辦事，利用應(yīng)收付利息、其他應(yīng)收付賬款等隱藏成本或收入。或者將高息攬入的儲(chǔ)蓄存款通過“發(fā)行債券”科目核算，以逃避利率檢查。尤其是在年末，隨意調(diào)整存款科目，造成存款數(shù)據(jù)、存款報(bào)表的混亂，以完成“效益”。

2.3會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不健全

盡管我國大部分商業(yè)銀行已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系制度的必要性和重要性，也完成了內(nèi)控制度體系的建設(shè)。然而，我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度在操作性、原則性、資源分配等方面仍存在諸多問題。多數(shù)銀行尚未建立完善的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，無法按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢進(jìn)行調(diào)整，從而引發(fā)了一些不協(xié)調(diào)、相互沖突和矛盾的問題。銀行部分業(yè)務(wù)的處理方法、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算方法、管理模式和制度與銀行舉措不匹配，使得內(nèi)部不同部門、業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)發(fā)生沖突。上述問題導(dǎo)致銀行與會(huì)計(jì)行業(yè)無法協(xié)調(diào)系統(tǒng)內(nèi)部控制流程，在一定程度上阻礙了工作的順利開展。

2.4會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理工作對(duì)于商業(yè)銀行的資金安全管理十分重要，而當(dāng)前商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)存在也與商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮不完善具有重要的關(guān)系。通常來說，商業(yè)銀行為了保障自身的穩(wěn)定與健康發(fā)展，必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)的核算功能與會(huì)計(jì)的監(jiān)督功能，以確保商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、全面性、及時(shí)性、可靠性。但是在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，很多的會(huì)計(jì)信息核算只是停留在表面，很多僅僅是對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行來源的審計(jì)，即對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行審核，而對(duì)會(huì)計(jì)信息的可靠性、及時(shí)性與完整性卻有所忽略，此外，商業(yè)銀行缺乏健全的監(jiān)督體系，也使得商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督功能最終流于形式，難以發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。受這些因素的綜合影響，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效的防范與快速的處理。

3我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

3.1加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

首先要提高商業(yè)銀行員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，具體

做法：銀行要定期、分層次對(duì)員工進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)，提高員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)商業(yè)銀行要培育員工的內(nèi)部培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)制，定期組織形式多樣、針對(duì)性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，讓會(huì)計(jì)人員熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下會(huì)計(jì)工作的需要。要對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，要有針對(duì)性的對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)從業(yè)人員道德教育和思想政治教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)和能力，自覺遵守職業(yè)道德，執(zhí)行金融法律法規(guī)，使其認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

3.2完善信息披露

首先，嚴(yán)格遵循信息發(fā)布從內(nèi)向外的規(guī)律，絕不在發(fā)布信息前泄露信息。會(huì)計(jì)工作中面臨的最大的風(fēng)險(xiǎn)就是信息泄露。在制定信息披露制度過程中，要以理論研究成果為指導(dǎo)，同時(shí)借鑒國外成功經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，制定出適應(yīng)于銀行發(fā)展的規(guī)章制度。此外，隨著會(huì)計(jì)國際化進(jìn)程的逐漸加快，銀行還應(yīng)該按照國際標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整考核體系，修改信息披露和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，妥善解決信息失真和信息披露的問題，確保銀行業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。

3.3建立健全會(huì)計(jì)規(guī)范體系

為了防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行需要完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系，提高會(huì)計(jì)信息的規(guī)范化程度。會(huì)計(jì)規(guī)范包含了眾多的內(nèi)容，這些內(nèi)容的簡單羅列并不是會(huì)計(jì)規(guī)范體系，會(huì)計(jì)規(guī)范體系是將這些內(nèi)容按照一定的邏輯和順序進(jìn)行排列組合形成的框架結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)規(guī)范體系的建立與健全不僅僅可以提高其邏輯性與層次性，為會(huì)計(jì)人員的工作創(chuàng)造更多的便利，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效；還可以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，會(huì)計(jì)人員如果違反國家法律法規(guī)將會(huì)受到法律的制裁，而會(huì)計(jì)法規(guī)體系的健全有利于約束會(huì)計(jì)人員的行為，保證會(huì)計(jì)工作的合法性，這一方面可以提高會(huì)計(jì)工作者的素質(zhì)，形成良好的工作作風(fēng)，另一方面也有利于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

3.4建立有效的銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制

會(huì)計(jì)監(jiān)督和檢查機(jī)制的有效與否是決定商業(yè)銀行能否正常運(yùn)行的重要因素。作為銀行的控制方式，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制離不開會(huì)計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制的協(xié)調(diào)。因此，商業(yè)銀行要設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督小組，對(duì)銀行會(huì)計(jì)進(jìn)行定期的檢查，不僅要檢查銀行會(huì)計(jì)行為是否符合國家會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，檢查銀行會(huì)計(jì)行為是否違背了財(cái)務(wù)管理制度的要求，還要檢查各類會(huì)計(jì)憑證是否正確填寫以及會(huì)計(jì)人員是否嚴(yán)格依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)。另外還要推動(dòng)人員檢查機(jī)制的完善，保證其獨(dú)立性和有效性。定期檢查銀行內(nèi)部的統(tǒng)計(jì)資料和各項(xiàng)報(bào)表資料，將所得信息進(jìn)行分類、歸納以及整理，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。對(duì)每一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和監(jiān)控都要到位，嚴(yán)格監(jiān)督，避免出現(xiàn)人為和自然的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部人員的監(jiān)督，避免會(huì)計(jì)人員的私下交易，保證會(huì)計(jì)工作的有效性和獨(dú)立性。同時(shí)，會(huì)計(jì)審計(jì)部門也要不斷豐富會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)涵，促進(jìn)會(huì)計(jì)審計(jì)方法的改進(jìn)和發(fā)展，提高監(jiān)督的有效性，真正做到規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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