申俊霞

[摘 要]財(cái)務(wù)管理是公路施工企業(yè)內(nèi)部管理的重要方面，有效地防止公路施工過(guò)程中各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展具有十分重要的作用和意義。本文主要對(duì)公路工程施工各階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨別及防控措施進(jìn)行研究。

[關(guān)鍵詞]公路施工；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.20.086

1 公路工程施工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨別

1.1 投標(biāo)階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

工程投標(biāo)決策是企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)策略之一，屬風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，一旦決策失誤或既定條件發(fā)生變化，就有可能形成投資風(fēng)險(xiǎn)，所以在該階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在投標(biāo)決策失誤，投標(biāo)價(jià)過(guò)低兩個(gè)方面，在取得招標(biāo)文件后，決策者是否進(jìn)行投標(biāo)對(duì)企業(yè)日后的生存和發(fā)展起決定性作用，決策失誤將導(dǎo)致企業(yè)陷入嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)。

1.2 合同簽訂階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中標(biāo)合同簽訂時(shí)，一些建設(shè)單位缺乏正確的合同觀念用自己的強(qiáng)勢(shì)地位，通過(guò)各種不合理的條款將工程風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)，如把二、三類(lèi)設(shè)計(jì)變更、非不可抗力造成的損失、不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)一些建設(shè)單位利用企業(yè)急于攬工程的心理，往往向中標(biāo)單位收取履約保證金或墊付工程款，就有可能工程完工后企業(yè)無(wú)法收回墊付資金風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 施工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）融資風(fēng)險(xiǎn)：公路施工一般采取計(jì)量支付，公路工程施工項(xiàng)目啟動(dòng)后一般需要1/10的流動(dòng)資金來(lái)運(yùn)作，企業(yè)為了減低財(cái)務(wù)成本，較多采用籌資方式是銀行貸款，由于銀行貸款大多是短期借款，而工程項(xiàng)目期限長(zhǎng)，往往融資不能完成項(xiàng)目周轉(zhuǎn)，企業(yè)可能導(dǎo)致續(xù)貸或新貸還舊債的惡性循環(huán)，甚至造成財(cái)務(wù)危機(jī)。

（2）成本控制風(fēng)險(xiǎn)：成本控制風(fēng)險(xiǎn)是某中可能預(yù)見(jiàn)的危險(xiǎn)情況發(fā)生的概率及其后果的嚴(yán)重程度這兩個(gè)方面的總體反映，是對(duì)提高成本情況的發(fā)生所帶來(lái)的危險(xiǎn)和后果的一種綜合性的認(rèn)識(shí)。成本風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)一個(gè)重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公路施工企業(yè)要求得生存和發(fā)展，必須不斷降低工程成本，提高項(xiàng)目成本管理水平。

（3）進(jìn)度、質(zhì)量、安全風(fēng)險(xiǎn)：如果在工程施工過(guò)程中存在進(jìn)度問(wèn)題，業(yè)主勢(shì)必根據(jù)合同補(bǔ)充條款對(duì)施工單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰；如果施工單位在施工過(guò)程中出現(xiàn)工程質(zhì)量問(wèn)題勢(shì)必返工，造成經(jīng)濟(jì)損失；當(dāng)工程施工現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)安全事故勢(shì)必理賠，造成經(jīng)濟(jì)糾紛從而影響工程經(jīng)濟(jì)效益。

1.4 工程竣工階段的風(fēng)險(xiǎn)

工程施工竣工后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)工程竣工驗(yàn)收、編制竣工決算，但業(yè)主為了拖延支付工程款不能按時(shí)決算，企業(yè)不能按時(shí)收回資金，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。①由于業(yè)主和設(shè)計(jì)的原因使得單項(xiàng)工程變更或調(diào)整不能及時(shí)批復(fù)，造成了財(cái)務(wù)支付滯后。②由于質(zhì)保期為兩年質(zhì)保金不能及時(shí)到賬。

2 公路工程施工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

2.1 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能和監(jiān)控

首先建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制。公路施工企業(yè)應(yīng)建立一套健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。企業(yè)法人是單位的最高管理者，應(yīng)重點(diǎn)把握項(xiàng)目的投資決策，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目投資作全面的了解，利用自己掌握的多方信息對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和判斷。各部門(mén)應(yīng)利用自身的專(zhuān)業(yè)技能對(duì)所了解的信息進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并將其報(bào)告給企業(yè)法人。其次是發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)控作用，成立資金結(jié)算中心，完善管理辦法，規(guī)范結(jié)算紀(jì)律，增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)人員參與現(xiàn)場(chǎng)管理，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

2.2 完善合同管理

為完善合同管理，公路施工企業(yè)首先要做到理智投標(biāo)，然后認(rèn)真評(píng)審合同。首先，理智投標(biāo)。公路施工企業(yè)要做好前期調(diào)研工作，掌握建設(shè)單位和項(xiàng)目有關(guān)背景資料，了解項(xiàng)目資金狀況，判斷該項(xiàng)目是否具有投資價(jià)值。接著必須在分析自己的施工能力、資金實(shí)力、人力資源、機(jī)械設(shè)備、成本水平的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)標(biāo)書(shū)。投標(biāo)時(shí)只對(duì)所投項(xiàng)目認(rèn)真調(diào)查研究，分析自己的際情況，量力而行，精確報(bào)價(jià)，才能有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，嚴(yán)抓合同評(píng)審。合同簽訂前，企業(yè)各相關(guān)部門(mén)對(duì)合同的風(fēng)險(xiǎn)性要進(jìn)行評(píng)估，防止合同中不利條款的出現(xiàn)，把合同隱患消滅在評(píng)審階段。

在簽訂施工合同之后，施工企業(yè)需要對(duì)合同所依據(jù)的法律基礎(chǔ)、承包人的主要任務(wù)、發(fā)包人的責(zé)任、合同價(jià)格、施工工期、違約責(zé)任、驗(yàn)收、移交和保修、索賠程序和爭(zhēng)執(zhí)的解決等內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的分析。合同和合同分析的資料是工程實(shí)施管理的依據(jù)。合同分析后，應(yīng)向項(xiàng)目各層次管理人員作合同交底，即由合同管理人員在對(duì)合同的主要內(nèi)容進(jìn)行分析、解釋和說(shuō)明的基礎(chǔ)上，通過(guò)組織項(xiàng)目管理人員和各個(gè)工程小組學(xué)習(xí)合同條文和合同總體分析結(jié)果，使大家熟悉合同中的主要內(nèi)容、規(guī)定、管理程序，了解合同雙方的合同責(zé)任和工作范圍，各種行為的法律后果等，樹(shù)立全局的觀念，使各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)一致，避免執(zhí)行中出現(xiàn)違約行為，從而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

2.3 加強(qiáng)成本管理

項(xiàng)目成本由材料、人工、機(jī)械等施工現(xiàn)場(chǎng)工程直接費(fèi)用和項(xiàng)目部間接費(fèi)構(gòu)成。成本風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)一個(gè)重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公路施工企業(yè)要求得生存和發(fā)展，必須不斷降低工程成本，提高項(xiàng)目成本管理水平。加強(qiáng)公路施工成本管理應(yīng)該從以下幾方面進(jìn)行：

首先，優(yōu)化施工方案。公路施工企業(yè)要認(rèn)清當(dāng)前不能及時(shí)供設(shè)計(jì)圖、工程變更多、征地拆遷難、部分項(xiàng)目難以開(kāi)工的特點(diǎn)，結(jié)合合同工期、施工現(xiàn)場(chǎng)條件等具體因素，優(yōu)化施工方案，及時(shí)組織勞務(wù)力，及時(shí)做好操作人員崗前培訓(xùn)，及時(shí)配備施工機(jī)械設(shè)備，確保施工生產(chǎn)順利進(jìn)行。

其次，切實(shí)推行責(zé)任成本核算。責(zé)任成本不僅包括對(duì)成本、費(fèi)用的控制，還包括對(duì)收入的控制，不僅注重對(duì)工料機(jī)成本控制，還包括對(duì)安全、質(zhì)量、工期、環(huán)保、征遷等各方面的控制。對(duì)責(zé)任成本按照：指標(biāo)分解—指標(biāo)控制—指標(biāo)考核三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分解，層層分解到部、班組、個(gè)人。對(duì)于各項(xiàng)分解費(fèi)用的節(jié)超要獎(jiǎng)罰分明，真正體現(xiàn)責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一，責(zé)任成本分解的過(guò)程不僅是增收節(jié)支而且也是逐步逐級(jí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。

最后，加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目成本中材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、間接費(fèi)用等重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)控，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，把成本費(fèi)用控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。施工成本監(jiān)控就是要在保證工期和質(zhì)量滿足要求的情況下，采取相應(yīng)管理措施，包括組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施、合同措施把成本控制在計(jì)劃范圍內(nèi)，并進(jìn)一步尋求最大程序的成本節(jié)約。

2.4 及時(shí)辦理竣工結(jié)算

公路施工企業(yè)往往出現(xiàn)竣工項(xiàng)目結(jié)算長(zhǎng)期擱置的現(xiàn)象，應(yīng)該及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收，編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時(shí)間辦理決算送審。一定要保證“量”與“價(jià)”的準(zhǔn)確合理，去虛存實(shí)，這樣才能促進(jìn)竣工工程款的回收。

首先，對(duì)于因業(yè)主原因或設(shè)計(jì)變更部分導(dǎo)致的停工損失、場(chǎng)地原因而發(fā)生的材料倒運(yùn)等費(fèi)用要及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證，追加合同價(jià)款辦理工種結(jié)算，確保取得足額結(jié)算收入，加速竣工工程款的回收。

其次，要重視索賠管理。索賠工作應(yīng)是全部竣工結(jié)算不可忽視的內(nèi)容之一，當(dāng)工程施工中出現(xiàn)合同內(nèi)容之外的自然因素，社會(huì)因素引起工程發(fā)生事故或拖工期等情況時(shí)，公路施工企業(yè)要提出索賠申請(qǐng)，追補(bǔ)損失，做好索賠工作。公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視索賠的實(shí)質(zhì)和方法，應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)，認(rèn)真分析。

2.5 優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建收款制度

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款金額大是公路施工企業(yè)中最為顯著的特征，因當(dāng)前的公路工程管理體制要求施工單位必須具備質(zhì)量保證金，履約擔(dān)保金，工資保障金等，投入巨額的資金則會(huì)限制企業(yè)其他資金周轉(zhuǎn)空間，增加了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。這部分資金在財(cái)務(wù)核算時(shí)基本都作為應(yīng)收賬款處理，作為企業(yè)的資金管理者，一定要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。要建立專(zhuān)人負(fù)責(zé)制，即由專(zhuān)門(mén)的人員或部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)對(duì)這部分資金進(jìn)行管理，對(duì)到期的回收資金及時(shí)催收，對(duì)未能及收回的資金進(jìn)行回收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，納入風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，在具體的項(xiàng)目中，盡可能地利用企業(yè)已支付的押金或保證金作擔(dān)保向業(yè)主借款用于項(xiàng)目施工，以緩減資金周轉(zhuǎn)壓力。

參考文獻(xiàn)：

張石頭.關(guān)于施工企業(yè)成本管理問(wèn)題的思考[J].企業(yè)研究，2013（6）.