文/阮惠仙

證券公司營業(yè)部財(cái)務(wù)管理模式研究

文/阮惠仙

隨著證券營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的逐步鋪開及競爭加劇，證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)正面臨著轉(zhuǎn)型，并對營業(yè)部財(cái)務(wù)管理模式提成新的要求。本文提出建立“分行模式”的區(qū)域財(cái)務(wù)集中營業(yè)部財(cái)務(wù)管理模式，并梳理了新的財(cái)務(wù)管理模式下的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)管理流程，以期對證券公司營業(yè)部財(cái)務(wù)管理實(shí)踐有所幫助。

營業(yè)部；區(qū)域集中；財(cái)務(wù)管理

證券公司營業(yè)部是券商經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的主要經(jīng)營主體，傳統(tǒng)上以提供通道服務(wù)來賺取手續(xù)費(fèi)收入，隨著券商綜合治理、集中交易系統(tǒng)的建立以及客戶資金三方存管的實(shí)施，證券營業(yè)部無論從經(jīng)營模式還是管理模式上都發(fā)生了巨大變化，競爭的加劇使得券商開始轉(zhuǎn)向?qū)で笸ǖ酪酝獾姆?wù)價(jià)值，管理上由粗放轉(zhuǎn)向集約，進(jìn)一步加強(qiáng)資源整合及客戶價(jià)值管理。在此背景下，證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)也在積極尋求轉(zhuǎn)型，在網(wǎng)點(diǎn)布局和業(yè)務(wù)模式上邁開了步伐。為此，構(gòu)建何種營業(yè)部財(cái)務(wù)管理模式才能更好的適應(yīng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略也正式提上議事日程。

一、證券公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及面臨的挑戰(zhàn)

當(dāng)前，大部分證券公司實(shí)行以各核算單位為中心的松散型管理，人財(cái)物均由各營業(yè)部負(fù)責(zé)，各營業(yè)部財(cái)務(wù)經(jīng)理兼顧合規(guī)及風(fēng)控職責(zé)。在公司分支機(jī)構(gòu)少、財(cái)務(wù)信息化水平較低及券商公司層面的風(fēng)控體系未健全的情況下，該種管理模式效率較高、營業(yè)部可靈活并全面支配營業(yè)部的資源，同時(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)理的綜合職責(zé)定位也很好的防范了一線風(fēng)險(xiǎn)。隨著外部監(jiān)管政策變化及公司逐步發(fā)展壯大，現(xiàn)有的模式面臨挑戰(zhàn)：

(一)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型要求財(cái)務(wù)整合

隨著證券市場不斷發(fā)展完善，營業(yè)部也從傳統(tǒng)提供純粹的通道業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)向咨詢、理財(cái)服務(wù)的綜合性營銷平臺，輕型營業(yè)部的大量新設(shè)，意味著營業(yè)部只作為開戶和服務(wù)推介窗口，不再配備完整的中后臺，鑒于此，營業(yè)部的財(cái)務(wù)管理需進(jìn)行整合以滿足業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的需要。

(二)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)增多使得現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理成本較高

在松散型財(cái)務(wù)管理模式下，各營業(yè)部都配備財(cái)務(wù)人員，有獨(dú)立的銀行賬戶及收支權(quán)限，在營業(yè)部網(wǎng)點(diǎn)增多的情況下，除了相應(yīng)的人力資源部成本增加外，由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)及各營業(yè)部管理水平不同，導(dǎo)致各營業(yè)部財(cái)務(wù)管理水平參差不齊，總部財(cái)務(wù)部在指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督上的管理成本加大。

因此，證券公司營業(yè)部的財(cái)務(wù)管理模式亟待改變，應(yīng)在結(jié)合公司的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，探索契合公司發(fā)展戰(zhàn)略的營業(yè)部財(cái)務(wù)管理模式。

二、同業(yè)財(cái)務(wù)管理模式實(shí)踐

目前國內(nèi)券商營業(yè)部的財(cái)務(wù)管理模式可分類如下：

(一)全面財(cái)務(wù)集中模式

以招商證券為例，公司在北京、上海、深圳設(shè)立三家核算中心全面負(fù)責(zé)所屬營業(yè)部的日常會計(jì)核算、資金結(jié)算及財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，而營業(yè)部不單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)專崗，由綜合崗兼職負(fù)責(zé)所屬營業(yè)部當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送及協(xié)助預(yù)算編制等簡單工作。

(二)相對全面財(cái)務(wù)集中模式

以平安證券為例，其營業(yè)部所有費(fèi)用報(bào)銷核算依托集團(tuán)專業(yè)外包記賬公司負(fù)責(zé)；總部設(shè)立集中核算中心，負(fù)責(zé)營業(yè)部的清算核算及除費(fèi)用報(bào)銷外的其他業(yè)務(wù)核算及資金結(jié)算。同時(shí)營業(yè)部設(shè)有財(cái)務(wù)主管專崗，負(fù)責(zé)營業(yè)部原始憑證的審核、掃描，會計(jì)帳簿、憑證裝訂以及當(dāng)?shù)乇O(jiān)管報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表的報(bào)送工作。

(三)相融式，即集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式

以國泰君安證券為例，實(shí)施區(qū)域營銷總部+直屬營業(yè)部的管理模式。深圳、廣州、上海地區(qū)營業(yè)部為直屬營業(yè)部，作為獨(dú)立核算主體具備完整的財(cái)務(wù)管理架構(gòu)，而其他營業(yè)部財(cái)務(wù)集中在區(qū)域管理總部之下。

(四)分權(quán)式，以國信證券最為典型

國信證券對營業(yè)部負(fù)責(zé)人按照企業(yè)家管理，充分授權(quán)，公司只對其利潤指標(biāo)進(jìn)行考核，不進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算控制，因此其營業(yè)部具備充分的決策權(quán)和財(cái)務(wù)支配權(quán)。

三、建立“分行模式”的區(qū)域財(cái)務(wù)集中管理模式

從行業(yè)財(cái)務(wù)管理模式看，并沒有唯一并完美的財(cái)務(wù)管理模式，在服務(wù)公司戰(zhàn)略和適應(yīng)企業(yè)本身管理風(fēng)格的前提下，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制和效率提高到平衡，這是建立財(cái)務(wù)管理模式的目標(biāo)。

(一)確定財(cái)務(wù)管理模式的原則

隨著輕型營業(yè)部的大量新設(shè)，圍繞中心營業(yè)部戰(zhàn)略區(qū)域建立分行支行管理模式成為可探討的新型經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)組織架構(gòu)，中心營業(yè)部需實(shí)現(xiàn)集資源整合中心、人才儲備中心、成本費(fèi)用協(xié)調(diào)中心及發(fā)展推動中心一體的戰(zhàn)略定位。因此，依托“分行模式”的區(qū)域財(cái)務(wù)集中模式是新的財(cái)務(wù)管理模式的改革方向，確定原則如下：

1.合規(guī)原則。新的財(cái)務(wù)管理模式需嚴(yán)格貫徹國家有關(guān)法律法規(guī)，在稅務(wù)、資金管理、結(jié)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、證券行業(yè)規(guī)范等相關(guān)法規(guī)制度的要求。

2.適當(dāng)集權(quán)原則。財(cái)務(wù)集中是為了更好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理效率。但過于集權(quán)，不利于營業(yè)部業(yè)務(wù)拓展積極性，可能影響經(jīng)營效率。新的財(cái)務(wù)管理模式要依托中心營業(yè)部這一架構(gòu)，把資源和權(quán)力往中心營業(yè)部集中，提高中心營業(yè)部的管理效能，進(jìn)而促進(jìn)其所轄區(qū)域的業(yè)務(wù)發(fā)展。

3.自有資金集中原則。三方存管后，客戶資金已實(shí)現(xiàn)全面集中。在信息化程度進(jìn)一步提升的今天，自有資金的高度集中不影響資金的使用效率。自有資金集中總部管理，保留中心營業(yè)部的支付職能，可降低資金和多銀行賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)。

4.成本效益原則。新的財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)在充分挖掘現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息化平臺的基礎(chǔ)上進(jìn)行支持，財(cái)務(wù)人員方面，通過信息化和財(cái)務(wù)流程再造，提高財(cái)務(wù)工作效率，精簡現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員。

5.風(fēng)險(xiǎn)控制與效率均衡原則。為保證區(qū)域集中在加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的同時(shí)能夠兼顧效率，有必要在營業(yè)部網(wǎng)點(diǎn)設(shè)財(cái)務(wù)專崗，對財(cái)務(wù)事項(xiàng)源頭進(jìn)行把關(guān)，保證流程順暢，以提高效率。

6.平穩(wěn)過渡原則。財(cái)務(wù)管理模式改革是一次重大變革，意味著公司現(xiàn)有的一線風(fēng)控體系需重新建立、業(yè)務(wù)流程重新梳理、相關(guān)人力資源重新整合等,因此，務(wù)必要實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡，保證財(cái)務(wù)人員的平穩(wěn)轉(zhuǎn)型及營業(yè)部合規(guī)風(fēng)控體系的完整性。

(二)區(qū)域集中財(cái)務(wù)管理架構(gòu)和職責(zé)

1.區(qū)域集中財(cái)務(wù)管理組織形式(見圖1)

圖1

管理層級上，區(qū)域財(cái)務(wù)核算中心接受總部財(cái)務(wù)部的直接領(lǐng)導(dǎo)，區(qū)域財(cái)務(wù)核算中心根據(jù)管理幅度和規(guī)模的大小，分別設(shè)置不同崗位。此外，營業(yè)部設(shè)置營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)財(cái)務(wù)主管崗，負(fù)責(zé)網(wǎng)點(diǎn)的財(cái)務(wù)輔助工作。

2.區(qū)域財(cái)務(wù)核算中心職責(zé)：

(1)在公司總部財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)會計(jì)制度，組織轄區(qū)內(nèi)的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。

(2)負(fù)責(zé)區(qū)域中心營業(yè)部各種財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表的編報(bào)及報(bào)送工作；

(3)負(fù)責(zé)所屬分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用報(bào)銷、資本性支出等財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)；

(4)負(fù)責(zé)所屬分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)和預(yù)算執(zhí)行情況分析，為本單位提供咨詢和管理建議。

(5)負(fù)責(zé)轄區(qū)分支機(jī)構(gòu)所有銀行賬戶管理，辦理當(dāng)?shù)劂y行結(jié)算業(yè)務(wù)，及時(shí)進(jìn)行銀行賬務(wù)核對，保證資金安全。

(6)負(fù)責(zé)會計(jì)單據(jù)的收集、整理、傳遞，會計(jì)檔案的管理。

(7)負(fù)責(zé)轄區(qū)與財(cái)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的各級部門的關(guān)系維護(hù)工作。

(8)公司總部財(cái)務(wù)部交辦的其他工作。

3.營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的財(cái)務(wù)職能：

區(qū)域資源整合后，各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)只設(shè)財(cái)務(wù)主管崗，負(fù)責(zé)網(wǎng)點(diǎn)的輔助財(cái)務(wù)工作，主要職責(zé)如下：

(1)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)收支和報(bào)銷單據(jù)的初審和臨時(shí)保管；

(2)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)預(yù)算初步編制；

(3)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)人工報(bào)酬計(jì)算和發(fā)放單制作。

(4)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)政策的上傳和下達(dá)；

(5)負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)乇４娴臅?jì)檔案的管理

(6)負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)相關(guān)的地區(qū)機(jī)關(guān)部門的協(xié)調(diào)和維護(hù)。

四、區(qū)域集中財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

基于稅務(wù)及外部信息披露管理要求，區(qū)域財(cái)務(wù)集中在核算上，各分支機(jī)構(gòu)仍作為獨(dú)立的會計(jì)核算主體，保持完整的憑證、獨(dú)立的帳簿和會計(jì)報(bào)表，所以區(qū)域財(cái)務(wù)集中實(shí)行的是統(tǒng)一管理、單獨(dú)核算。新財(cái)務(wù)管理模式涉及的財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)梳理如下：

(一)費(fèi)用報(bào)銷

費(fèi)用的支配權(quán)直接關(guān)系到各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營效率，為充分發(fā)揮中心營業(yè)部的管理效用，將費(fèi)用支配權(quán)授權(quán)與中心營業(yè)部，由其統(tǒng)籌支配所屬分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)資源，并與人力資源、產(chǎn)品資源協(xié)同，發(fā)揮最大效用。新的財(cái)務(wù)管理模式下，預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用報(bào)銷執(zhí)行中心營業(yè)部總經(jīng)理“一支筆”審批原則，審批權(quán)限外的則報(bào)總部財(cái)務(wù)部及其他相關(guān)部門審批。在過渡期內(nèi)，為盡可能減少對所屬營業(yè)部總經(jīng)理積極性的沖擊，在中心營業(yè)部總經(jīng)理權(quán)限范圍內(nèi)，可授權(quán)營業(yè)部總經(jīng)理適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用審批權(quán)限。

(二)營業(yè)部員工、客戶經(jīng)理薪酬發(fā)放

營業(yè)部員工及客戶經(jīng)理提成應(yīng)由專人進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，營業(yè)部財(cái)務(wù)主管崗負(fù)責(zé)對計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核、計(jì)提稅金和制作員工和客戶經(jīng)理薪酬發(fā)放表，薪酬發(fā)放表經(jīng)營業(yè)部總經(jīng)理審批后傳遞到區(qū)域財(cái)務(wù)核算中心，由主辦會計(jì)對發(fā)放表的完備性進(jìn)行檢查，準(zhǔn)確無誤后交出納崗發(fā)放。

(三)會計(jì)原始單據(jù)傳遞

會計(jì)原始單據(jù)傳遞是區(qū)域財(cái)務(wù)集中的一個(gè)重要變化，高效的憑證傳遞是保證效率和風(fēng)險(xiǎn)控制的重要保障。就營業(yè)部現(xiàn)有業(yè)務(wù)而言，主要涉及柜臺現(xiàn)金業(yè)務(wù)、B股取款業(yè)務(wù)、費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)、付款業(yè)務(wù)等。單據(jù)傳遞必需遵循傳遞方式安全、交接手續(xù)清晰、單據(jù)備份的原則，各轄區(qū)營業(yè)部每周定期將費(fèi)用報(bào)銷及借款、簽批件等單據(jù)快遞到區(qū)域核算中心，單據(jù)用“單據(jù)傳遞登記簿”進(jìn)行交接登記。

(四)自有資金管理

1.各網(wǎng)點(diǎn)自有資金銀行賬戶由區(qū)域核算中心統(tǒng)一管理。轄區(qū)所有資金業(yè)務(wù)均通過區(qū)域核算中心統(tǒng)一結(jié)算，區(qū)域核算中心不再辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，不再保留庫存現(xiàn)金。

2.除指定帳戶外，轄區(qū)內(nèi)資金結(jié)算實(shí)行集中支付。除稅務(wù)局指定的納稅專戶，養(yǎng)老保險(xiǎn)等托收賬戶外，只保留中心營業(yè)部自有資金帳戶，用于轄區(qū)所屬分支機(jī)構(gòu)的日常資金結(jié)算業(yè)務(wù)，因支付不同網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)用和支出形成的內(nèi)部往來，月終通過清算部存款結(jié)清。

(五)會計(jì)檔案保管規(guī)定

與中心營業(yè)部同城的分支機(jī)構(gòu)會計(jì)檔案均保管在區(qū)域核算中心，異地營業(yè)部會計(jì)憑證在傳遞至核算中心一年后轉(zhuǎn)至所屬營業(yè)部。

(六)財(cái)務(wù)印鑒的管理使用

除中心營業(yè)部外，各營業(yè)部不再保留財(cái)務(wù)章，根據(jù)實(shí)際需要確需保留的，則統(tǒng)一在區(qū)域核算中心管理。

(七)考核與監(jiān)督

區(qū)域核算中心接受總部財(cái)務(wù)部的直接管理與考核，核算中心財(cái)務(wù)經(jīng)理屬總部外派人員，一般財(cái)務(wù)人員在人事關(guān)系在中心營業(yè)部，但在管理關(guān)系上隸屬總部財(cái)務(wù)部，并對其進(jìn)行直接考核。

總部財(cái)務(wù)部對區(qū)域核算中心實(shí)施現(xiàn)場財(cái)務(wù)檢查并監(jiān)督其日常財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)，區(qū)域核算中心負(fù)責(zé)對所屬營業(yè)部財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查、監(jiān)督和管理。

五、財(cái)務(wù)管理模式變革需關(guān)注的問題

營業(yè)部財(cái)務(wù)管理模式變革涉及公司組織架構(gòu)、風(fēng)控體系、營業(yè)部財(cái)務(wù)管理權(quán)限及業(yè)務(wù)流程的變革，更會涉及到各利益相關(guān)者的切身利益，因此，必須要由高層明確的態(tài)度和支持，并加以推動；其次，需完善財(cái)務(wù)管理信息平臺，為實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督提供充分保障；此外，應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)化會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度，以避免出現(xiàn)“信息孤島”，保證會計(jì)信息質(zhì)量的統(tǒng)一性和財(cái)務(wù)流程的規(guī)范。

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[2]鄭桂紅.“管理會計(jì)在證券公司財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用淺析”[J].河北金融，2008(10).

[3]彭明生.“證券公司業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化”.財(cái)會月刊[J].2007，(10).

[4]吳倫虎.“我國證券公司財(cái)務(wù)管理問題研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2006.

(作者單位：長城證券股份有限公司財(cái)務(wù)部)