霍妍

【摘 要】隨著高校二級(jí)學(xué)院的設(shè)立與發(fā)展，二級(jí)財(cái)務(wù)管理成為教育管理中的重要組成部分。如何建立二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)指標(biāo)及績(jī)效評(píng)價(jià)體系也成為當(dāng)前二級(jí)學(xué)院工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。本文展現(xiàn)了從年初設(shè)立財(cái)務(wù)指標(biāo)，年內(nèi)做好日常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄整理工作到年末對(duì)二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的流程。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)指標(biāo) 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 績(jī)效評(píng)價(jià)

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，高校的組織機(jī)構(gòu)也在相應(yīng)發(fā)展，不少高校將原有一級(jí)學(xué)院的系部改設(shè)為二級(jí)學(xué)院，并獨(dú)立核算，高校的二級(jí)財(cái)務(wù)管理應(yīng)運(yùn)而生，并經(jīng)過(guò)了多年的運(yùn)行，在理論和實(shí)踐上有了較大的完善。但由于二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)人員缺乏深度的專業(yè)知識(shí)以及財(cái)務(wù)制度陳舊滯后，很難適應(yīng)現(xiàn)代預(yù)算管理理念。

2015年1月1日中華人民共和國(guó)新的預(yù)算法正式施行，新的預(yù)算法第五十七條明確規(guī)定：各級(jí)政府部門、各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算收支情況開展績(jī)效評(píng)價(jià)。

一、年初確定二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)離不開財(cái)務(wù)指標(biāo)的建立，全面性、系統(tǒng)性、綜合性的財(cái)務(wù)指標(biāo)是做好財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。高校二級(jí)學(xué)院必須在年初根據(jù)二級(jí)學(xué)院年度工作目標(biāo)以及發(fā)展方向，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，從辦學(xué)規(guī)模、預(yù)算收入管理、收支對(duì)比及支出結(jié)構(gòu)、科研水平、資產(chǎn)管理及利用情況、財(cái)務(wù)發(fā)展能力以及人員評(píng)價(jià)等方面建立指標(biāo)體系（如表1）。

由于財(cái)務(wù)指標(biāo)繁多，可按二級(jí)學(xué)院常用、日常教學(xué)管理常用以及一級(jí)學(xué)院對(duì)二級(jí)學(xué)院評(píng)級(jí)進(jìn)行分解。

具體操作辦法為：按衡量?jī)?nèi)容以辦學(xué)能力、師資能力、變現(xiàn)能力、盈利能力確定核心指標(biāo)；再按重要性等級(jí)，將財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行排序?yàn)椋赫猩?jì)劃完成率、學(xué)生報(bào)到率、生師比、學(xué)費(fèi)收繳完成率、教學(xué)活動(dòng)收入增長(zhǎng)率、合作辦學(xué)收入增長(zhǎng)率、科研活動(dòng)收入增長(zhǎng)率、人員支出與事業(yè)支出之比、公用支出與事業(yè)支出之比、科研支出與總支出之比、事業(yè)支出與總支出之比、年度固定資產(chǎn)增長(zhǎng)額及增長(zhǎng)率、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及增減變化、生均事業(yè)支出等。

二、年內(nèi)做好日常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄整理工作

年內(nèi)的日常數(shù)據(jù)記錄整理工作，是一項(xiàng)信息量大、內(nèi)容多而繁雜的工作?？衫枚?jí)學(xué)院會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集整理，對(duì)二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)指標(biāo)中涉及的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、支出費(fèi)用，運(yùn)用會(huì)計(jì)憑證的編制、會(huì)計(jì)賬簿的登記、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)等會(huì)計(jì)核算方法，借助于財(cái)務(wù)軟件做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，使財(cái)務(wù)指標(biāo)采集的數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。因此二級(jí)學(xué)院應(yīng)配備法規(guī)通、政策懂、專業(yè)精的會(huì)計(jì)人員。

對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系中的辦學(xué)規(guī)模、科研水平、財(cái)務(wù)發(fā)展能力、人員評(píng)價(jià)等二級(jí)學(xué)院會(huì)計(jì)核算提供不出的數(shù)據(jù)資料，應(yīng)借助計(jì)算機(jī)編制EXCEL表格進(jìn)行采集（如表2）。這項(xiàng)工作同樣具有信息量大、工作繁雜特點(diǎn)，因此要配備管理通、專業(yè)強(qiáng)的計(jì)算機(jī)人員來(lái)完成，從而保證數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、報(bào)表相互銜接。

表1 二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)指標(biāo)一覽表

辦學(xué)規(guī)模指標(biāo) 27. 公用支出占事業(yè)支出的比重

1. 招生規(guī)模人數(shù) 28. 生均事業(yè)支出

2. 招生計(jì)劃完成率 29. 合作辦學(xué)支出與總支出之比

3. 學(xué)生報(bào)到率 科研水平指標(biāo)

4. 生師比 30. 教師人均科研經(jīng)費(fèi)

5. 生均年進(jìn)書量 31. 科研活動(dòng)收入年增長(zhǎng)率

6. 生均教學(xué)用房 32. 科研成果收益率

7. 生均教學(xué)科研設(shè)備費(fèi)用 33. 科研活動(dòng)支出年增長(zhǎng)率

8. 生均圖書 34. 課題數(shù)及增長(zhǎng)率

10. 生均占地面積 38. 發(fā)表論文數(shù)及增長(zhǎng)率

11. 生均宿舍面積 39. 獲獎(jiǎng)情況數(shù)及增長(zhǎng)率

12. 百名學(xué)生配多媒體教室及語(yǔ)音室座位數(shù) 40. 科技成果數(shù)及增長(zhǎng)率

預(yù)算管理指標(biāo) 資產(chǎn)管理及利用效果指標(biāo)

13. 本期預(yù)算收入完成率 41. 資產(chǎn)負(fù)債率

14. 一級(jí)學(xué)院撥款占預(yù)算收入的比重 42. 固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重

15. 學(xué)費(fèi)收繳完成率 43. 年度固定資產(chǎn)增加額

16. 學(xué)費(fèi)收入占預(yù)算收入的比重 44. 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率

17. 科研收入占預(yù)算收入的比重 45. 固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率

18. 合作辦學(xué)收入占預(yù)算收入的比重 46. 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

19. 教職工人均凈收入 47. 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)增減變化

20. 國(guó)定資產(chǎn)投入年增長(zhǎng)率 財(cái)務(wù)發(fā)展能力指標(biāo)

21. 教學(xué)活動(dòng)收入年增長(zhǎng)率 48.社會(huì)貢獻(xiàn)率

收支對(duì)比及支出結(jié)構(gòu)指標(biāo) 49.資本保值增值率

22. 年度收支比 50.就業(yè)增長(zhǎng)率

23. 人員支出與事業(yè)支出之比 人員評(píng)價(jià)指標(biāo)

24. 事業(yè)支出與總支出之比 51. 教職工年平均貢獻(xiàn)率

25. 二級(jí)學(xué)院總支出與一級(jí)學(xué)院總支出之比 52. 教職工人均經(jīng)費(fèi)收入

26. 經(jīng)營(yíng)支出與總支出之比 53. 專任教師人均經(jīng)費(fèi)

表2 二級(jí)學(xué)院支出費(fèi)用預(yù)算明細(xì)

編制部門： 預(yù)算期間： 單位：萬(wàn)元

類別 費(fèi)用項(xiàng)目 預(yù)算依據(jù) % 預(yù)算

金額 支付時(shí)間

占收入 比上期+、- 月 月 月

教學(xué)

費(fèi)用 經(jīng)常性項(xiàng)目

招生經(jīng)費(fèi) 3 0.5 13.95

人員薪酬 20 1 93

家庭福利 3 0.02 13.95

課酬 10 0.8 46.5

外聘教師課酬 5 0.3 23.25

辦公費(fèi) 3 1.2 13.95

差旅費(fèi) 3 1.3 13.95

招待費(fèi) 2 1.1 9.3

交通費(fèi) 2 0.8 9.3

學(xué)生活動(dòng)經(jīng)費(fèi) 2 0.5 9.3

折舊費(fèi) 5 0.02 23.25

維修費(fèi) 4 0.05 18.6

其他 3 1.28 13.95

小計(jì) 65 302.25

管理

費(fèi)用 工資及福利 15 1.2 69.75

水電費(fèi) 3 0.35 13.95

培訓(xùn)費(fèi) 2 0.8 9.3

招待費(fèi) 3 0.62 13.95

差旅及交通費(fèi) 2 0.29 9.3

小計(jì) 25 116.25

科研

支出 差旅費(fèi) 1 0.2 4.65

研發(fā)費(fèi) 2 0.157 9.3

課題支出 2 0.32 9.3

小計(jì) 5 23.25

其他費(fèi)用 5 0.47 23.25

費(fèi)用合計(jì) 100 465

審批： 編制人：

三、年末從財(cái)務(wù)指標(biāo)體系中選取績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)

在年初制定財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)全年數(shù)據(jù)的采集、記錄、整理等繁雜工作，高校二級(jí)學(xué)院已經(jīng)全面、系統(tǒng)、科學(xué)地收集到真實(shí)數(shù)據(jù)，接下來(lái)的工作任務(wù)是對(duì)二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)指標(biāo)中的辦學(xué)規(guī)模、預(yù)算收入、科研水平、支出費(fèi)用、資產(chǎn)管理及使用情況等重要指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，并確定績(jī)效評(píng)價(jià)體系。其操作過(guò)程是，從財(cái)務(wù)指標(biāo)體系中選取績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)——確定財(cái)務(wù)指標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)——績(jī)效考核指標(biāo)的權(quán)重設(shè)置——制定相應(yīng)的計(jì)量（計(jì)算）方法并計(jì)算出結(jié)果——對(duì)績(jī)效完成情況進(jìn)行評(píng)分（如表3）， 找出存在問(wèn)題，修訂并完善財(cái)務(wù)指標(biāo)。

表3 二級(jí)學(xué)院支出費(fèi)用績(jī)效評(píng)價(jià)表

費(fèi)用項(xiàng)目 評(píng)分 權(quán)重/% 加權(quán)評(píng)分

教學(xué)費(fèi)用：招生經(jīng)費(fèi) 89 6 5.34

人員薪酬 88 6 5.28

家庭福利 99 7 6.93

課酬 95 6 5.7

外聘教師課酬 91 4 3.64

辦公費(fèi) 85 6 5.1

差旅費(fèi) 80 5 4

招待費(fèi) 82 5 4.1

其他費(fèi)用 78 4 3.12

交通費(fèi) 95 4 3.8

管理費(fèi)用：工資及福利 85 5 4.25

水電費(fèi) 96 4 3.84

折舊費(fèi) 99 3 2.97

招待費(fèi) 89 7 6.23

維修費(fèi)用 90 5 4.5

其他費(fèi)用 90 6 5.4

科研支出：研發(fā)費(fèi) 92 7 6.44

課題支出 90 6 5.4

差旅費(fèi) 89 4 3.56

合計(jì) — 100 89.6

現(xiàn)將全年工作流程用圖表示如下：

總之，高校二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)指標(biāo)的確定及績(jī)效評(píng)價(jià)體系的操作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，做好二級(jí)學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)符合現(xiàn)代預(yù)算管理理念，績(jī)效評(píng)價(jià)成為常態(tài)化將有利于降低辦學(xué)成本，強(qiáng)化財(cái)務(wù)約束，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，建立透明公開的評(píng)價(jià)體系，從而保障二級(jí)學(xué)院健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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