宋德麗

摘要：本文根據(jù)筆者實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，就事業(yè)單位內(nèi)控問題進(jìn)行了淺要分析。內(nèi)部控制不只是企業(yè)立于不敗之地的有效手段，更是事業(yè)單位自我治理的基石。健全的內(nèi)部控制鍵和有利事業(yè)單位管理水平，改善事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量，提升事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范事業(yè)單位財(cái)經(jīng)秩序于提高，因此事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)時(shí)全面建設(shè)服務(wù)性政府的重要保證。本文主要從目前事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題入手，提出相應(yīng)應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

長久以來，內(nèi)部控制作為企業(yè)的有效管理手段之一，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用，因此，人們關(guān)注的焦點(diǎn)一直是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，而對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的重視程度相對(duì)不足。近幾年來，隨著事業(yè)單位人員舞弊，貪污受賄，私設(shè)“小金庫”等違法違規(guī)案件的曝露，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)已刻不容緩。2012年11月29日，財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》拉開了事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的序幕。該規(guī)范將于2014年1月1日起施行。為全面貫徹落實(shí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，確?！秲?nèi)控規(guī)范》在2014年1月1日起施行。2013年7月19日上午，財(cái)政部在北京組織召開了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施動(dòng)員全國視頻大會(huì)。這充分顯示了政府部門對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重視程度，也預(yù)示著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)不再是紙上談兵，流于形式，即將全面附注實(shí)施。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度的含義及內(nèi)涵

內(nèi)控制度作為單位合法運(yùn)營的保障，它是在實(shí)踐檢驗(yàn)的基礎(chǔ)上確立的，經(jīng)過反復(fù)論證和不斷總結(jié)的一種制度，能實(shí)現(xiàn)單位資產(chǎn)管理的嚴(yán)密、完整，它是單位進(jìn)行規(guī)?；?jīng)營和實(shí)現(xiàn)資本化的必然結(jié)果，能最大限度的實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審核的完整、真實(shí)，是單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)得以發(fā)展的重要保障。我國在事業(yè)單位建立內(nèi)控制度，主要是為會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)密、準(zhǔn)確奠定基礎(chǔ)，適應(yīng)消費(fèi)者的需求變化，同時(shí)確保各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)。

二、我國事業(yè)單位內(nèi)控制度面臨的現(xiàn)狀

我國事業(yè)單位的絕大部分收入來自政府財(cái)政補(bǔ)貼，它是政府各項(xiàng)政策措施的貫徹執(zhí)行者。事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)賬目簡單，需要進(jìn)行核算的項(xiàng)目相對(duì)較少，也不以盈利為目的。目前，我國事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制有待進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)。嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的工作成效，不利于會(huì)計(jì)信息的搜集整理，嚴(yán)重制約了政府資金安全、可靠。因此，我國事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制改革刻不容緩。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的若干問題

（一）內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)環(huán)境有待改善。受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)形式的影響，我國事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)控制度的重視，忽視了建立內(nèi)控制度的重要性，由于缺乏重視，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)缺乏有力支持，所以事業(yè)單位的工作人員內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱，單位對(duì)建立內(nèi)控制度缺乏良好的環(huán)境氛圍。由于傳統(tǒng)思想觀念的制約，我國事業(yè)單位內(nèi)控制度往往流于形式，缺乏實(shí)質(zhì)性效果。由于管理者自身缺乏足夠的重視，有些員工甚至不知內(nèi)控制度為何物，由此不利于事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制的建立和完善。

（二）內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。目前，制度很多時(shí)候受制于權(quán)利，事業(yè)單位內(nèi)控制度對(duì)某些事業(yè)單位管理者來說形同虛設(shè)，嚴(yán)重制約了內(nèi)控制度的實(shí)際操作，除此之外，由于一系列因素的影響，我國事業(yè)單位的內(nèi)控制度缺乏有效監(jiān)督和管制，權(quán)利受到侵害的現(xiàn)象屢見不鮮。另外，事業(yè)單位也缺乏有力的外部支撐對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)管。目前，國家和社會(huì)對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督管理不力，缺乏實(shí)際制約力和監(jiān)管力。

（三）內(nèi)控制度有待進(jìn)一步完善。由于客觀因素的制約，我國事業(yè)單位缺乏有效借鑒，內(nèi)控制度起步較其它國家晚，發(fā)展進(jìn)程緩慢。而且，由于事業(yè)單位管理者自身意識(shí)的薄弱，對(duì)內(nèi)控制度缺乏科學(xué)認(rèn)識(shí)，所以我國事業(yè)單位的內(nèi)控制度有待于進(jìn)一步完善，這就需要我們不斷轉(zhuǎn)變思路，積極尋求改進(jìn)措施。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)首先是增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視程度，有領(lǐng)導(dǎo)從頭抓起，最終落實(shí)到每個(gè)工作人員，實(shí)現(xiàn)全員控制。其次，由上級(jí)單位牽頭，對(duì)各個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)展情況進(jìn)行督察，可以充分調(diào)動(dòng)下屬單位內(nèi)控建設(shè)的積極性。最后，國家出臺(tái)的《內(nèi)控規(guī)范》表明國家對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重視程度，也顯示了國家加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的決心。

（二）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

首先，各個(gè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點(diǎn)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，例如社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)處，可以針對(duì)自身工作重點(diǎn)，增加保險(xiǎn)基金監(jiān)管方面的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制與實(shí)際相適應(yīng)。其次，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳力度，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度學(xué)習(xí)，將內(nèi)部控制制度應(yīng)用于實(shí)際工作中，不再將其束之高閣。最后，事業(yè)單位制定業(yè)務(wù)流程要本著高效為人民服務(wù)的觀念，減少不必要的業(yè)務(wù)步驟，為人民群眾提供方便，做好服務(wù)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

首先，要充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督力度。這里的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，作為專業(yè)的管理審計(jì)部門，會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員具備專業(yè)知識(shí)，可以為事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供建議，有利于事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的逐步完善，同時(shí)，將事業(yè)單位內(nèi)部控制納入社會(huì)審計(jì)范疇，運(yùn)用注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的外力控制，從而使得事業(yè)單位能夠更好的為社會(huì)服務(wù)。當(dāng)然會(huì)計(jì)師實(shí)物所審計(jì)只限于半年審計(jì)和年終審計(jì)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，這就要求事業(yè)單位不能忽視對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督是一個(gè)持續(xù)動(dòng)態(tài)的過程，它可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，反饋問題，解決問題，相信通過內(nèi)外部監(jiān)督體制的結(jié)合，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)將更上一層樓。

五、結(jié)論

綜上所述，事業(yè)單位建立完善的內(nèi)控機(jī)制，有利于加強(qiáng)對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理，內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)營效果直接影響到了事業(yè)單位的發(fā)展。事業(yè)單位要取得跨越式發(fā)展，必須完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。事業(yè)單位要在激烈的市場競爭中取得發(fā)展，就必須完善內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。