楊宇

【摘 要】信息技術(shù)環(huán)境中的審計(jì)技術(shù)與方法， 已成為審計(jì)基礎(chǔ)理論中最活躍、最不穩(wěn)定的因素之一， 我國(guó)國(guó)家審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)該既把審計(jì)業(yè)務(wù)信息化作為培訓(xùn)目標(biāo)， 也把追求審計(jì)業(yè)務(wù)信息化的最佳效果作為培訓(xùn)目標(biāo)。本文對(duì)我國(guó)審計(jì)職業(yè)信息化培訓(xùn)與現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)發(fā)展的適應(yīng)性問(wèn)題進(jìn)行分析， 針對(duì)現(xiàn)階段國(guó)家審計(jì)職業(yè)信息化培訓(xùn)的內(nèi)容、方式提出一些建議。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)；職業(yè)信息化；現(xiàn)代審計(jì)

一、我國(guó)現(xiàn)階段審計(jì)職業(yè)信息化培訓(xùn)存在的問(wèn)題

1.在信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)方法的創(chuàng)新問(wèn)題

目前，我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)在審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集，轉(zhuǎn)換，檢索和積累了一些經(jīng)驗(yàn)，利用各種錯(cuò)誤的核算方法更為簡(jiǎn)單、有效，在審計(jì)工作量大的降低也加速了審計(jì)判斷的過(guò)程，但缺點(diǎn)是，在已獲得的數(shù)據(jù)如何以是不夠的進(jìn)行了深入的分析。如果目前的這種情況下過(guò)度采集，并占據(jù)主要位置的訓(xùn)練中，定位將降低審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)信息，中國(guó)審計(jì)基本理論的深化也不利。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)大學(xué)課程相關(guān)專(zhuān)業(yè)，識(shí)別，在現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法，對(duì)審計(jì)判斷專(zhuān)家系統(tǒng)支持這樣的知識(shí)已經(jīng)被納入審計(jì)的主要教材，需要在后續(xù)審計(jì)職業(yè)教育偏移。審計(jì)職業(yè)的培訓(xùn)信息的目的之一，是以信息技術(shù)為核心，進(jìn)行改進(jìn)的討論，對(duì)審計(jì)存在的方式和手段的創(chuàng)新。

2.對(duì)現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和信息技術(shù)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)融合的問(wèn)題

在信息技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)人員，了解一種計(jì)算過(guò)程分析方法的意義比知道更重要。因此，培訓(xùn)內(nèi)容涉及技術(shù)實(shí)現(xiàn)原理，例如兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)，操作，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法主要涉及重要性水平，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣，分析性復(fù)核，計(jì)算機(jī)軟件實(shí)現(xiàn)很簡(jiǎn)單，難點(diǎn)在于正確選擇合適的方法，問(wèn)題是，審計(jì)分析適用的場(chǎng)合往往是一些多變量大樣本的情況下。目前，獨(dú)立變量的選擇仍主要依賴(lài)于直覺(jué)判斷的審計(jì)和數(shù)據(jù)的可用性，并用計(jì)算機(jī)測(cè)試，訓(xùn)練反復(fù)比較。但在審計(jì)技術(shù)和方法的培訓(xùn)課程，在計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用過(guò)程中的稀有品種，并在審計(jì)信息化培訓(xùn)課程，主要涉及審計(jì)平臺(tái)建設(shè)，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)和審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，貫穿課程始終的案例分析支持現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)形成審計(jì)的不足，并對(duì)兩皮課程體系的應(yīng)用信息技術(shù)的應(yīng)用。顯然，這是不利于實(shí)踐中的靈活的信息技術(shù)審計(jì)人員分析問(wèn)題的豐富經(jīng)驗(yàn)，不利于充分發(fā)揮審計(jì)信息新技術(shù)利用自身在實(shí)踐中。

3.學(xué)員參與培訓(xùn)

確保針對(duì)性和實(shí)效性的課程，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)不僅要了解中國(guó)的傳統(tǒng)審計(jì)職業(yè)現(xiàn)在認(rèn)識(shí)到的困難和信息的問(wèn)題，也要了解現(xiàn)代審計(jì)實(shí)施的問(wèn)題和困難，信息化，課程必須經(jīng)常更新的生產(chǎn)，使其具有時(shí)間。特別是，對(duì)象層次較高的審計(jì)信息化培訓(xùn)，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，技能培訓(xùn)信息技術(shù)培訓(xùn)，開(kāi)展審計(jì)職業(yè)信息培訓(xùn)的門(mén)檻比普通意義更大，所有的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)自身實(shí)力的挑戰(zhàn)。事實(shí)上，在后續(xù)審計(jì)職業(yè)教育，學(xué)員的資格，經(jīng)驗(yàn)是不同的，與審計(jì)人員的豐富經(jīng)驗(yàn)和良好的信息技術(shù)審計(jì)的新人，結(jié)合自己的知識(shí)點(diǎn)是豐富的培訓(xùn)資源的重要來(lái)源，但他們?cè)陂L(zhǎng)期工作中積累的經(jīng)驗(yàn)和技能，不去分享培訓(xùn)班上交流經(jīng)驗(yàn)。

二、思考或建議

1.提高與通用軟件包分析審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代分析的實(shí)際需要

現(xiàn)代審計(jì)分析方法是擴(kuò)大傳統(tǒng)的審計(jì)方法，往往需要相應(yīng)的軟件支持工具。審計(jì)軟件的分類(lèi)缺乏在我國(guó)，分析不足，再加上慣性的審計(jì)人員的影響，導(dǎo)致現(xiàn)代審計(jì)方法審計(jì)實(shí)踐缺乏對(duì)應(yīng)用的需求分析，從而限制了審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)。在現(xiàn)有的條件下，可以分析審計(jì)技術(shù)與其他軟件，需求增加。例如，回歸分析方法是處理多個(gè)變量之間關(guān)系的一種數(shù)學(xué)方法，合規(guī)性審計(jì)，可以用回歸分析法計(jì)算的理論值與實(shí)際值的一個(gè)審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)量，與理論值進(jìn)行比較，提供線(xiàn)索，把握工作的回顧審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)提供依據(jù)，使用電子表格或統(tǒng)計(jì)軟件包的審計(jì)分析技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，在教學(xué)過(guò)程中引入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和操作審計(jì)分析方法的原理，不僅解決審計(jì)實(shí)際問(wèn)題，而且能大幅度提高學(xué)員的學(xué)習(xí)興趣，激發(fā)他們探索的欲望這些方法和原則。

2.收集組織的專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)，專(zhuān)家系統(tǒng)分析

專(zhuān)家系統(tǒng)的方法，是一種很好的轉(zhuǎn)化審計(jì)方法不能量化的經(jīng)驗(yàn)，這種方法可以審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在過(guò)去幾年的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行了分析，共同經(jīng)歷了審計(jì)人員的知識(shí)，根據(jù)一定的規(guī)則提取審計(jì)預(yù)測(cè)分析的相關(guān)規(guī)則。在收集專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)是一個(gè)耗時(shí)的過(guò)程，因此，基于專(zhuān)家系統(tǒng)的輔助審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，開(kāi)發(fā)成本昂貴，在我國(guó)遠(yuǎn)未得到廣泛應(yīng)用，也表現(xiàn)出明顯的需求不足。隨著人工智能技術(shù)的發(fā)展，各種專(zhuān)家系統(tǒng)是審計(jì)人員的不斷發(fā)展和普及的基礎(chǔ)上完成的審計(jì)證據(jù)的收集和分析，利用專(zhuān)家系統(tǒng)可以期盼的目光。

3.跟蹤關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)的發(fā)展

目前，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)，一些企業(yè)管理資金和性能考慮舞弊的動(dòng)機(jī)仍然存在，應(yīng)該看到有些受審核方的欺詐標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，這意味著從簡(jiǎn)單的違反技術(shù)詐騙是有預(yù)謀的，有組織的；從簡(jiǎn)單的圖書(shū)走向全面的會(huì)計(jì)欺詐傳票數(shù)據(jù)報(bào)告欺詐，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)不僅加速虛假欺詐行為過(guò)程中的應(yīng)用，也使更多的秘密。培訓(xùn)課程應(yīng)提供的試驗(yàn)為例，系統(tǒng)信息和手段審計(jì)師使用指南，審計(jì)系統(tǒng)的使用將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的特點(diǎn)，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)資金的同時(shí)，追索權(quán)的起源和發(fā)展的資本；交換功能之間的系統(tǒng)審核提供與業(yè)務(wù)合作伙伴數(shù)據(jù)，掌握被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)，從而找出企業(yè)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部和外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的企業(yè)綜合評(píng)價(jià)。

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