張群芳

【摘 要】國庫集中支付制度改革是財政改革的一項重要舉措，實行國庫集中支付主要以推進國庫改革為核心，其核心目的就是為了建立國庫賬戶體系，逐步形成基于國庫集中收付模式為主的國庫管理機制，使國庫調(diào)節(jié)功能更加優(yōu)秀，有效改善傳統(tǒng)收付制度的不足，使政府部門發(fā)揮出更加優(yōu)秀的管理職能。

【關(guān)鍵詞】國庫；集中支付制度；改革

國庫集中支付的改革，是國家財政支出的管理改革的重中之重的內(nèi)容，是建立健全社會主義市場經(jīng)濟體制的必要性工作，它是整個財務(wù)資金管理的有機組成部分，從粗放型管理向集約型管理的轉(zhuǎn)化，是財政預(yù)算執(zhí)行的制度保障。在經(jīng)濟發(fā)展的條件下，這項制度也必要隨之不斷改革和完善，這樣才能夠保障其作用能夠得到大限度的發(fā)揮，從而更好的為國家服務(wù)。盡管國庫集中支付制度改革已進行了10個年頭，但是從該制度目前的運行狀況來看，在實際操作過程中卻存在著不少問題也面臨著許多的調(diào)整和阻礙。

一、國庫集中支付對會計核算的影響

1.業(yè)務(wù)程序簡化透明。在這樣的支付方式，支付業(yè)務(wù)的整個過程中，更加透明，簡單，具體來說，事業(yè)單位無需單獨進行過渡性賬戶的設(shè)立，可以通過銀行專門的清算系統(tǒng)直接將款項收入國庫單一賬戶。然后，預(yù)算單位會對這些賬目進行意義審核。通常情況下，如果審核無誤，那么會計核算中心就會處理這些業(yè)務(wù)，這種支付方式的最大特點就是能夠?qū)崿F(xiàn)單位內(nèi)容日常預(yù)算的強化，并能夠提高核算的獨立性，從而有效促進財政資金宏觀調(diào)控作用的發(fā)揮，強化其監(jiān)督力度。

2.支付方式高效便捷。在事業(yè)中，一旦實行了國庫集中支付制度，那么在工資以及購置各種固定資產(chǎn)的時候，進行財政資金批復(fù)時，財政主管部門就不會在參與此項活動，也就說劃撥預(yù)算不會再該部門進行，取而代之的是根據(jù)相關(guān)程序過國庫直接支付或者授權(quán)支付方式給收款人。那么從預(yù)算單位方面來考慮，其在收到財政收入的具體表現(xiàn)為：一是費用的增加，二是收入的增加。從財政資金的撥付方式方面來說，其撥付方式也有了一定的改變，要依據(jù)項目種類的不同，采取不同的撥款方式，財政資金直接撥款，然后將用款規(guī)定的限額落實到預(yù)算單位的零余額賬戶。也就是說，預(yù)算單位若想要使用這筆款項，必須要通過零余額賬戶才能夠?qū)崿F(xiàn)。

3.會計集中核算深度擴展具體實行之后，各個預(yù)算單位內(nèi)容，會計集中核算也必然會有所改變，會向著縱深方向拓展。而會計核算中心會以預(yù)算編制為準(zhǔn)，采用授權(quán)的支付凡是，為其提供必要的財政資金，那么支付中心會根據(jù)上級部門給與指示，直接支付給預(yù)算單位資金的數(shù)額，由此可見，這樣的撥付方式，在程序上跟家簡單，流程不會繁瑣，因此，支付服務(wù)更加快捷、方便，進而使預(yù)算單位會計集中核算不斷向著縱深方向深入。

二、國庫集中支付改革存在的問題

1.思想認(rèn)知不足

國庫集中支付制度在2001年開始推行，目前推行時間已經(jīng)超過十年。雖然操作人員已經(jīng)了解集中支付制度的基本知識，但是仍然存在一部分不了解相關(guān)制度的人員，這些人員沒有認(rèn)識到集中支付制度的作用，沒有明確集中支付制度的重要性。在工作的過程中，主要以本部門自身利益為目標(biāo)，錯誤的認(rèn)為國庫集中支付制度會削弱本部門財政，非常不利于業(yè)務(wù)的開展。加上新制度推行后，收支要求明顯提高，相關(guān)手續(xù)的復(fù)雜程度更高。所以，在制度改革過程中，會受到多方面反對，這就需要不斷加強思想教育，幫助他人明確集中支付制度的重要意義。

2.國庫集中支付改革對國庫資金支付質(zhì)量的影響

（1）國庫集中支付制度作為一種新型的支付制度，在一定程度上會為預(yù)算單位的籌資經(jīng)濟活動帶來一定的不利影響。改革后。預(yù)算單位對下級的撥款模式是度指標(biāo)模式，這使預(yù)算單位在銀行的存儲資金大量減少，從而減少了預(yù)算單位的利息收入，并且預(yù)算單位能在銀行貸款的額度相應(yīng)降低，這都增加了預(yù)算單位的籌資難度。

（2）國庫集中支付制度的改革增加了代理銀行的工作任務(wù)。改革后，一方面由于預(yù)算單位的銀行存款減少，這使代理銀行可運行的資金也相應(yīng)的減少；另一方面，國庫集中支付改革要求代理銀行做到日清月結(jié)，每日必須與中國人民銀行對實際發(fā)生的財政支出數(shù)額進行清算，嚴(yán)禁先清算后支付的違法行為。長期下來，預(yù)算單位和代理銀行為了各自的利益，會相互勾結(jié)從而騙取財政資金。由此可見，國庫集中支付制度的改革會削弱政府對財政資金的監(jiān)管職能，和影響財政支付的質(zhì)量。

3.公務(wù)卡支付系統(tǒng)覆蓋率不高

公務(wù)卡是預(yù)算單位工作人員擁有和使用的，用于支付其日常的辦公支付。公務(wù)卡在國庫集中支付制度改革中扮演著重要的角色，它從減少公務(wù)人員現(xiàn)金的使用，并且利用銀行卡系統(tǒng)加強對公務(wù)資金的使用監(jiān)督，可以便避免公款私用，防止貪污腐敗等行為，有利于提高預(yù)算資金使用的效率，規(guī)范財政資金管理，減少行政成本。但是，公務(wù)卡的使用必須有POS機的配置，而商家安裝POS機必須向銀行支付一定的押金和根據(jù)每筆交易支付一定數(shù)額的手續(xù)費，所以部分商家認(rèn)為安裝POS機的收益很少而拒絕安裝POS機。在一定程度上，這會影響公務(wù)卡的使用。

三、完善國庫集中支付制度的措施

1.建立激勵機制，提高支付質(zhì)量

為了更好的避免預(yù)算單位和代理銀行由于支付制度改革的影響而相互合作騙取財政資金，建議實行績效合同制度，著重考量代理銀行的工作人員、預(yù)算單位的行政人員辦公效率與質(zhì)量用以評定薪資。解決由于額度下?lián)芊绞酱鎸嵱匈Y金方式而帶來的問題，彌補由于預(yù)算單位、代理銀行由于財政資金減少而帶來的利益沖突，增強政府對財政資金的監(jiān)管職能和提高財政支付的質(zhì)量。

2.改進國庫支付模式

為提高支付系統(tǒng)的有效性，應(yīng)從國外成功的案例吸取經(jīng)驗，根據(jù)我國的具體支付情況作出相應(yīng)的調(diào)整和改變，以適用于我國在國庫集中支付制度改革的實際情況。建議建立會計核算服務(wù)中心統(tǒng)一管理國庫資金，引入國庫支票，改進國庫支付模式，從實際意義上實現(xiàn)國庫資金的集中支付、安全支付和快捷支付，從而提高政府的財政監(jiān)督職能和加大監(jiān)督力度。例如引進先進的銀行支付結(jié)算系統(tǒng)，改進國庫服務(wù)手段，加速電算化進程，提高工作效率。其次，政府應(yīng)該支付安裝POS機的費用，通過其他補償措施鼓勵銀行適當(dāng)減少或者免除收取交易的手續(xù)費，從而鼓勵更多的商家安裝POS機，使公務(wù)卡的使用價值得以體現(xiàn)，讓政府和公民用行動促進該支付制度改革的進程。endprint

3.加大直接支付范圍

采取集中支付制度，逐步提高集中支付中使用直接支付的比例，嚴(yán)格根據(jù)政府采購要求進行采購，將預(yù)算單位的項目支付與預(yù)算外支付全部納入集中支付的直接支付方案中。根據(jù)內(nèi)控機制進行分析，需要完善政府采購方案，通過改進編制方案，細(xì)化編制內(nèi)容，明確資金支出方向與用法。完善政府采購模式，可以使支付信息更加完整，簡化資金支付過程，提高資金使用效率，做到工作責(zé)任明確劃分，保證國庫資金更加安全。

4.采取強而有力的措施促進和保障國庫集中支付改革順利進行

（1）通過改進會計核算體系，要做到當(dāng)月對賬，做到賬款相符，編制表報向上級政府匯報。并且要增加例如在建工程工程、預(yù)付工程款、應(yīng)付工程款等會計核算科目，實現(xiàn)預(yù)算會計和基建會計兩大會計核算體系的合并，從而全面、科學(xué)地掌握預(yù)算單位的財務(wù)狀況。同時也應(yīng)該加強會計人員的會計意識，提高自身綜合素質(zhì)，規(guī)范核算操作，自覺嚴(yán)格遵守會計法律法規(guī)。

（2）單獨設(shè)置零余額賬戶，改變與銀行實有資金賬戶合一，在方便銀行進行業(yè)務(wù)核算的同時也有利于政府對財政資金的監(jiān)管。

（3）建議適當(dāng)減少資金的清算程序和時間，可以適度允許預(yù)算單位對財政資金的使用時間。國庫支付集中制度是適用并且促進當(dāng)前的市場經(jīng)濟發(fā)展，盡管在改革的過程中我們遇到了種種的問題和挑戰(zhàn)，我們?nèi)匀灰獔远ú灰频倪M行支付模式的改革，它將是財政改革的重心也是加強財政資金管理的核心內(nèi)容。實行國庫支付集中制度是進行社會主義現(xiàn)代建設(shè)必不可少的工具，它有利于財政資金管理的透明化和財務(wù)管理信息的通暢性。

四、結(jié)語

國庫集中支付制度作為復(fù)雜的制度改革工作，涉及范圍較廣，專業(yè)性較強，需要調(diào)整多方面利益，還需要解決傳統(tǒng)觀念對制度改革帶來的影響，在推行改革的過程中，比如會遇到許多困難。但是從社會經(jīng)濟的長遠(yuǎn)發(fā)展角度進行分析，國庫集中支付制度是非常重要的改革方向，也是現(xiàn)代化社會建設(shè)的必然發(fā)展趨勢。所以，國庫、銀行、預(yù)算單位需要采取合理的計劃，有步驟的完成國庫制度建設(shè)，完成國庫集中支付制度的改革與進步。

參考文獻：

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