杜鵬

摘 要：公司的發(fā)展依靠嚴(yán)格的公司治理和內(nèi)部控制，以及健全的組織結(jié)構(gòu)。隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展面臨巨大的挑戰(zhàn)，不斷出現(xiàn)的自身問(wèn)題制約了企業(yè)的發(fā)展，據(jù)調(diào)查，大多數(shù)公司面臨的問(wèn)題都與其公司的治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)有著密切的聯(lián)系。松散的公司治理、形式化的內(nèi)部控制、繁瑣的組織結(jié)構(gòu)等都是導(dǎo)致公司眾多問(wèn)題產(chǎn)生的原因。本文立足新形勢(shì)下的公司發(fā)展，闡述公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)的概念，分析三者之間的區(qū)別與聯(lián)系，探究三者之間的互動(dòng)關(guān)系，為公司的發(fā)展提供有效的參考。

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部控制；組織結(jié)構(gòu)；互動(dòng)關(guān)系

隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公司治理、內(nèi)部控制以及組織結(jié)構(gòu)的完善與優(yōu)化成為公司發(fā)展的重要內(nèi)容。然而實(shí)際情況是，許多公司的管理人員缺乏一定的約束，導(dǎo)致公司的治理以及內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)等方面出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題，公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況不容樂(lè)觀。結(jié)合公司的具體的發(fā)展情況，通過(guò)強(qiáng)化公司管理人員自身的行為習(xí)慣，完善公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)等方面的工作，積極推動(dòng)公司的發(fā)展。眾多周知，公司治理、內(nèi)部控制以及組織結(jié)構(gòu)這三個(gè)方面是公司發(fā)展的關(guān)鍵，它們之間存在密切的聯(lián)系，只有明確這三者之間的關(guān)系，才能更好的促進(jìn)公司的各項(xiàng)發(fā)展。

一、公司治理、內(nèi)部控制以及組織結(jié)構(gòu)概述

公司治理是為了解決現(xiàn)代公司中存在的委托代理問(wèn)題，設(shè)計(jì)一套相應(yīng)的制度安排，控制其代理，使其成本最小化，在一定的管理期限內(nèi)提高公司的經(jīng)營(yíng)效率。公司治理包括公司董事會(huì)到執(zhí)行人員工作的一切東西。它是一種合同的關(guān)系，其安排以《公司法》和具體的公司章程為依據(jù)，協(xié)調(diào)公司各個(gè)利益相關(guān)者之間的關(guān)系，用一定的制度約束利益相關(guān)者之間的交易，實(shí)現(xiàn)公司的發(fā)展。責(zé)任、權(quán)利、利益是公司治理的主要功能[1]。

內(nèi)部控制是一個(gè)公司發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，要依靠組織的董事會(huì)、管理層以及各個(gè)成員來(lái)實(shí)現(xiàn)公司管理的一個(gè)過(guò)程，這樣的過(guò)程需要保證經(jīng)營(yíng)的效果和效率，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告具有可信性，對(duì)具體的法律法規(guī)嚴(yán)格遵循。內(nèi)部控制要求公司中的每一個(gè)員工都應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。另外，強(qiáng)調(diào)人的重要性，對(duì)公司內(nèi)部的發(fā)展有著非常重要的作用。

組織結(jié)構(gòu)是公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的總稱，組織結(jié)構(gòu)包括公司的高層組織結(jié)構(gòu)和執(zhí)行層對(duì)應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)[2]，是公司管理的重要組成部分。

二、公司治理、內(nèi)部控制以及組織結(jié)構(gòu)之間的區(qū)別與聯(lián)系

（一）區(qū)別

公司治理是整個(gè)公司各個(gè)利益主體之間所對(duì)應(yīng)的權(quán)利、責(zé)任、利益方面的關(guān)系。在公司的治理過(guò)程中，是通過(guò)資本來(lái)雇傭勞動(dòng)、通過(guò)勞動(dòng)雇傭資本，或者通過(guò)利益相關(guān)者之間的分享來(lái)實(shí)現(xiàn)公司的治理。公司治理效率高低完全取決于是否可以分解主體之間的不同利益，降低在治理上的成本，從公司的增值中獲得回報(bào)，使公司具有科學(xué)化的治理。

公司內(nèi)部控制與組織結(jié)構(gòu)的形成是共同發(fā)展的，董事會(huì)和經(jīng)理層的共同協(xié)作才能完成公司的內(nèi)部控制以及組織結(jié)構(gòu)，具體的內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制程序、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、信息的溝通以及相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制[3]。建立完善的內(nèi)部控制，可以有效的將效率經(jīng)營(yíng)與杜絕舞弊的功能作用完全發(fā)揮出來(lái)，根據(jù)不同的職責(zé)進(jìn)行劃分，通過(guò)分工以及獨(dú)立的責(zé)任制度明確各個(gè)部門和崗位之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制。

組織結(jié)構(gòu)是組織內(nèi)部的相關(guān)成員在權(quán)利和責(zé)任之間的關(guān)系，規(guī)定公司內(nèi)部不同成員之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，主要從分工和合作兩個(gè)方面進(jìn)行。包括高層的組織結(jié)構(gòu)和執(zhí)行層的組織結(jié)構(gòu)，現(xiàn)代化的組織結(jié)構(gòu)強(qiáng)調(diào)組織本身的整體效率。

（二）聯(lián)系

實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)，要通過(guò)內(nèi)部控制以及相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)來(lái)進(jìn)行。在公司的資產(chǎn)投入后，要對(duì)投資的對(duì)象進(jìn)行監(jiān)控，建立相應(yīng)的管理機(jī)制，確保資產(chǎn)得到有效的使用，并能受到一定的回報(bào)。公司的治理是源頭，而內(nèi)部控制的規(guī)則是主要的機(jī)制，執(zhí)行層中的相關(guān)組織結(jié)構(gòu)是公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保證，三者之間的具體聯(lián)系如圖所示。

圖1 公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)之間的聯(lián)系

在公司的管理與發(fā)展中，公司治理和內(nèi)部控制兩者相互交叉的部分是監(jiān)督和信息的傳遞，保證權(quán)力、責(zé)任以及利益相互之間的協(xié)調(diào)，治理的主體可以對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，經(jīng)營(yíng)者可以將內(nèi)部控制的執(zhí)行情況反映給具體的公司治理機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制與組織結(jié)構(gòu)兩者相互重疊的部分是公司發(fā)展中分工和職責(zé)的劃分，是通過(guò)公司自身的職能結(jié)構(gòu)特點(diǎn)來(lái)決定的。

三、公司治理、內(nèi)部控制以及組織結(jié)構(gòu)三者之間的互動(dòng)關(guān)系

作為源頭結(jié)構(gòu)的公司治理，作為中間重要機(jī)制的內(nèi)部控制以及作為末端結(jié)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)，這三者在整個(gè)公司的發(fā)展中具有非常重要的作用。每一個(gè)方面在具體的公司管理中發(fā)揮著不同的作用，但它們之間始終存在一種良性的互動(dòng)關(guān)系，相互影響，共同促進(jìn)公司的發(fā)展。

（一）公司治理與內(nèi)部控制之間的互動(dòng)關(guān)系

公司治理是一種外在的管理制度，具有一定的自發(fā)性特點(diǎn)，是整個(gè)公司發(fā)展的外在制度與內(nèi)在制度的產(chǎn)物，可以對(duì)治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)置，在具體的制度約束下能實(shí)現(xiàn)治理目標(biāo)以及相應(yīng)的控制目標(biāo)。公司治理與內(nèi)部控制在一定的條件下是相互影響的，一旦沒(méi)有對(duì)應(yīng)的外部治理機(jī)制，管理者會(huì)通過(guò)控制權(quán)降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行干預(yù)治理[4]。因此，內(nèi)部控制與公司治理兩者不能分離，內(nèi)部控制是公司治理中的相關(guān)路徑。

（二）內(nèi)部控制與組織結(jié)構(gòu)之間的互動(dòng)關(guān)系

建立公司內(nèi)部相關(guān)的控制制度可以使得組織內(nèi)部各個(gè)部門與崗位之間實(shí)現(xiàn)相互制約，能有效降低內(nèi)部代理成本[5]，達(dá)到公司發(fā)展經(jīng)營(yíng)的最大效率。內(nèi)部控制與組織結(jié)構(gòu)的有效互動(dòng)也是協(xié)調(diào)、控制公司成本的有力手段，兩者之間的關(guān)系相當(dāng)密切。

（三）公司治理與組織結(jié)構(gòu)之間的互動(dòng)關(guān)系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的市場(chǎng)機(jī)制不能取代公司管理中的層級(jí)制度，因此，需要組織結(jié)構(gòu)來(lái)平衡公司治理，公司的治理變革會(huì)使公司的目標(biāo)方向變化，相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)也會(huì)發(fā)生變化，這樣就直接導(dǎo)致組織結(jié)構(gòu)的改革和變化。

結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展背景下，公司的管理不能單靠公司的治理，或是公司內(nèi)部控制。復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，要求我們正確處理公司治理、內(nèi)部控制以及組織結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系，明確三者之間存在的相互影響、相互作用的互動(dòng)關(guān)系，能推動(dòng)公司的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 杜育華.淺析公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2013，20：42-43.

[3] 張雅靜，白曉東，李同帥.公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制關(guān)系研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013，13：100-102.

[4] 苗宇.談內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的關(guān)鍵因素——公司治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014，（15）：163-163.

[5] 孫明山，周銀燕.內(nèi)部控制、公司治理和股權(quán)結(jié)構(gòu)關(guān)系芻議[J].中外企業(yè)家，2012，（1）：31-32.