楊玲飛

摘 要 內(nèi)部控制是企業(yè)最最關(guān)鍵的工作，是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展保障。但是現(xiàn)在，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制方面逐漸重視，但是由于內(nèi)部控制制度不夠完善，嚴(yán)重制約了我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，所以為了我國(guó)企業(yè)能夠發(fā)展的更好，通過(guò)對(duì)現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及措施來(lái)展開(kāi)分析探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部控制；制度；完善

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)也越來(lái)越重視內(nèi)部控制，但是還是有很多的企業(yè)的內(nèi)部控制做的不夠完善，這關(guān)乎著整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展之路。企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是為了讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高，使企業(yè)的資產(chǎn)更加完整性。所以企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性是尤為重要的。下面就企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和如何完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度展開(kāi)詳細(xì)的分析探討。

1企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的重要性

1.1內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展。企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)市場(chǎng)變化的要求。實(shí)行財(cái)務(wù)管理信息化，充分將信息技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，加快財(cái)務(wù)信息的傳遞與整理，及時(shí)準(zhǔn)確地掌握財(cái)務(wù)信息、集中管理各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源、迅速做出科學(xué)決策是當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)生存發(fā)展的客觀需要，也是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)管理發(fā)展的必然要求。

1.2能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率

因?yàn)槠髽I(yè)管理層級(jí)較多，其結(jié)構(gòu)復(fù)雜管理，所以?xún)?nèi)部控制的建立是非常必要的。因?yàn)槠髽I(yè)高層管理者權(quán)利的高度集中.使其所有基層失去了自主經(jīng)營(yíng)的權(quán)利，這就損害了基層公司在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的積極主動(dòng)性。出現(xiàn)這種現(xiàn)象就是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制制度不完善，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率差。所以說(shuō)完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率上占十分重要的位置。

1.3內(nèi)部控制有效防止貪污、舞弊等職務(wù)犯罪。由于完善的內(nèi)部控制制度的存在，貪污盜竊分子的行為可以被有效限制在其所在部門(mén)之內(nèi)，而難以傳播至其他部門(mén)。如此一來(lái)，就有效的制止不法分子實(shí)行犯罪行動(dòng)。

2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，意識(shí)薄弱。目前，很多企業(yè)中對(duì)于內(nèi)部控制的工作認(rèn)識(shí)仍不夠深入，許多領(lǐng)導(dǎo)也認(rèn)為內(nèi)控可有可無(wú)，這這種陳舊、惰性的認(rèn)知，不少企業(yè)使內(nèi)部控制流于形式，并沒(méi)有真正付諸于行動(dòng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。沒(méi)有將內(nèi)控上升到企業(yè)整體管理的角度來(lái)考慮。這種現(xiàn)象勢(shì)必會(huì)阻礙企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施。

2.2嚴(yán)重缺乏信息高效化的認(rèn)知。隨著經(jīng)濟(jì)技術(shù)的飛躍發(fā)展，信息資源得到了很好的保障，而企業(yè)內(nèi)部對(duì)信息化認(rèn)知甚少，導(dǎo)致發(fā)展止滯不前。企業(yè)內(nèi)部人員必須認(rèn)識(shí)到信息化高效化的重要作用，嚴(yán)格將信息和內(nèi)部管理制度緊密聯(lián)系在一起，才能提高企業(yè)內(nèi)部管理。企業(yè)還要培養(yǎng)內(nèi)部人員的信息知識(shí)素質(zhì)，才不會(huì)因?yàn)樯鐣?huì)商業(yè)化的問(wèn)題產(chǎn)生影響。而且，內(nèi)部管理人員在制度嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖饔弥斜仨毣ハ啾O(jiān)督和控制，才是企業(yè)內(nèi)部管理制度存在的意義。

2.3企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不夠。目前有很多企業(yè)為了應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)或者上級(jí)部門(mén)的檢查，雖然建立了完善的內(nèi)部控制制度，卻沒(méi)有講制度執(zhí)行落實(shí)。主要體現(xiàn)在有的企業(yè)財(cái)務(wù)控制的標(biāo)準(zhǔn)不符合會(huì)計(jì)現(xiàn)狀，各部門(mén)交流效率不高，經(jīng)合同管理制度不健全。很多企業(yè)積極的建立自我約束，自我控制制度，但是由于企業(yè)管理臃腫，缺少應(yīng)有的執(zhí)行力，某些制度得不到有效執(zhí)行。同時(shí)還因?yàn)樯霞?jí)對(duì)內(nèi)部控制的不重視，其監(jiān)督也流于形式，更不會(huì)對(duì)其不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度而實(shí)行懲罰。也有些企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不夠，覺(jué)得內(nèi)部控制制度侵犯了自己的利益，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行也是陰奉陽(yáng)違，不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。所以造成很多企業(yè)在內(nèi)部控制制度執(zhí)行上無(wú)法落實(shí)。

2.4有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)缺失。但是很多企業(yè)由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，造成這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，不能夠有效的分析、識(shí)別和防控風(fēng)險(xiǎn)。還有的大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)和預(yù)警機(jī)制。也有些集團(tuán)公司雖建立了但是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)不是很完善，所以就不能有效的防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

3如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

3.1強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，提高管理層的重視程度。企業(yè)的管理層應(yīng)該定期對(duì)內(nèi)部管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)能力，更好地發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督檢查的作用。對(duì)于違反職業(yè)道德，串通舞弊或掩蓋其他財(cái)務(wù)人員舞弊的行為，都要加大懲罰力度。時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部宣傳力度，提升全員內(nèi)控管理理念。領(lǐng)導(dǎo)層要以身作則，帶頭學(xué)習(xí)內(nèi)控制度、遵守內(nèi)控規(guī)范，對(duì)于違反內(nèi)控制度的領(lǐng)導(dǎo)，要通報(bào)批評(píng)。使其增強(qiáng)自我控制能力，從而增強(qiáng)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

3.2加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)建立并保持控制和確保其持續(xù)有效運(yùn)作，因此應(yīng)當(dāng)對(duì)控制進(jìn)行有效的監(jiān)督，由適當(dāng)?shù)娜藛T及時(shí)評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和操作情況，如管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)會(huì)人員是否按期編制銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審查。只有適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督才能確?？刂频玫揭回灥膱?zhí)行。

3.3完善公司內(nèi)部信息溝通體系。整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制要建立一個(gè)完整的鏈條，增強(qiáng)信息的共享程度，減少信息遺漏以及信息阻塞的現(xiàn)象。因此企業(yè)可以充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，結(jié)合自身情況，逐步建立起覆蓋整個(gè)企業(yè)的信息系統(tǒng)。為企業(yè)提供了一個(gè)信息交流的平臺(tái)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)可以對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，同時(shí)可以獲得全面的及時(shí)的決策相關(guān)數(shù)據(jù)，為其決策具有時(shí)效性、準(zhǔn)確性提供了可能。

3.4加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行。我國(guó)企業(yè)應(yīng)該對(duì)過(guò)去的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和修正，形成科學(xué)的、完備的內(nèi)部控制體系。在健全科學(xué)的內(nèi)控制度下嚴(yán)格去執(zhí)行。為使各項(xiàng)內(nèi)控制度有效執(zhí)行，集團(tuán)可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的考核小組，尤其是對(duì)執(zhí)行效果好的部門(mén)或個(gè)人予以獎(jiǎng)勵(lì)，如表彰、晉升和獎(jiǎng)勵(lì)性報(bào)酬；反之予以適當(dāng)?shù)膽土P。通過(guò)這樣的手段來(lái)強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行，提高內(nèi)部控制的效果。

4結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)重視強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，提高管理層的重視程度，完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部信息溝通體系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。從而提高內(nèi)部控制完善水平，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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