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財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展

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隨著企業(yè)的不斷改革，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大的改變，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也發(fā)生著變化，審計(jì)對象和內(nèi)容也越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計(jì)理念以及技術(shù)在現(xiàn)在的企業(yè)當(dāng)中已越來越不適用，因此，在現(xiàn)在的企業(yè)當(dāng)中，要不斷地創(chuàng)新審計(jì)的工作內(nèi)容和方法，然而在意識(shí)到創(chuàng)新的重要性的同時(shí)，常常對財(cái)務(wù)審計(jì)的作用容易忽略。所以，如何協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系成了最為重要的工作內(nèi)容。本文從財(cái)務(wù)與審計(jì)的關(guān)系出發(fā)，對財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新途徑做了有關(guān)論述，旨在為做好財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展提供參考。

財(cái)務(wù)審計(jì) 審計(jì)業(yè)務(wù) 關(guān)系 創(chuàng)新途徑

1　引言

眾所周知，不管是什么經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都會(huì)涉及財(cái)務(wù)的收支，而對財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性以及合法性的判斷就需要財(cái)務(wù)審計(jì)工作的介入，財(cái)務(wù)審計(jì)工作對財(cái)經(jīng)制度和紀(jì)律的維護(hù)以及實(shí)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)制度化和規(guī)范化的促進(jìn)具有重要的作用，然而，如何正確地對財(cái)務(wù)和審計(jì)工作之間的關(guān)系進(jìn)行處理，是急需解決的問題，隨著人們對審計(jì)工作的不斷重視，審計(jì)人員充分發(fā)揮出監(jiān)督作用，可以使會(huì)計(jì)處理中的弄虛作假行為有效地解決。然而實(shí)際的審計(jì)工作當(dāng)中還存在著一些問題，不能充分地發(fā)揮出審計(jì)工作的作用，可見加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2　財(cái)務(wù)與審計(jì)的關(guān)系

財(cái)務(wù)和審計(jì)之間既存在區(qū)別又存在聯(lián)系，具體如下。

2.1財(cái)務(wù)與審計(jì)的區(qū)別

首先，財(cái)務(wù)和審計(jì)的工作重點(diǎn)不同。如何理財(cái)是財(cái)務(wù)管理的側(cè)重點(diǎn)，主要工作內(nèi)容是將一些量化考核為主的財(cái)務(wù)約束機(jī)制進(jìn)行全方位的推行，向管理者提供決策管理依據(jù)。而審計(jì)工作除了監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合規(guī)范性以及合法性，重點(diǎn)在于對企業(yè)的有效性進(jìn)行鑒證和評價(jià)，監(jiān)督和評價(jià)人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方面。其次，財(cái)務(wù)和審計(jì)工作的監(jiān)督內(nèi)容不同。對日常業(yè)務(wù)的監(jiān)督是財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要工作，所監(jiān)督控制的業(yè)務(wù)層次比較低，并且和財(cái)務(wù)部門的其他業(yè)務(wù)連在一起，不具有自身的獨(dú)立性。而審計(jì)監(jiān)督所監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是層次較高的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不只是檢查財(cái)務(wù)資金的運(yùn)營情況，還有要以審計(jì)證據(jù)作為依據(jù)，通過對目前的現(xiàn)狀進(jìn)行綜合的分析，得出審計(jì)結(jié)論，并得出審計(jì)報(bào)告，將以后的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為評價(jià)依據(jù)。還有就是財(cái)務(wù)和審計(jì)工作的內(nèi)涵不同。財(cái)務(wù)工作是指資金的籌措、運(yùn)用、分配等，其工作對象就是資金運(yùn)動(dòng)，其核算和監(jiān)督活動(dòng)具有系統(tǒng)性和連續(xù)性。而審計(jì)工作是審計(jì)人員對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查評價(jià)的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

2.2財(cái)務(wù)與審計(jì)的聯(lián)系

首先，財(cái)務(wù)和審計(jì)工作的目的相同。不管是財(cái)務(wù)工作還是審計(jì)工作，其目的都是對企業(yè)在管理過程中的弱點(diǎn)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，并向管理者提供比較權(quán)威的審計(jì)報(bào)告，對企業(yè)的發(fā)展提出具有實(shí)際作用的審計(jì)建議，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)一步管理，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高。

其次，財(cái)務(wù)和審計(jì)工作的內(nèi)容一致。不管是財(cái)務(wù)還是審計(jì)工作，其制定的各項(xiàng)內(nèi)控制度都必須按照相應(yīng)的法律法規(guī)以及企業(yè)的規(guī)定，其前提和基礎(chǔ)都是會(huì)計(jì)資料，對企業(yè)的會(huì)計(jì)資料以及其所反映出的企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀是否合理進(jìn)行檢查。還有就是財(cái)務(wù)和審計(jì)工作的范圍有重疊。不管是財(cái)務(wù)還是審計(jì)工作都是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的工作，其工作范圍都涉及到企業(yè)的內(nèi)部控制，要對其健全性和有效性進(jìn)行符合性測試。

3　財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新途徑

3.1加強(qiáng)思維方式的轉(zhuǎn)變

人們的行為由思維方式來決定，雖然財(cái)務(wù)的審計(jì)工作是比較常規(guī)的審計(jì)工作，但是如果在工作的過程中始終貫穿創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)的理念，那么必然會(huì)在行動(dòng)上受到影響，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的目標(biāo)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的過程中，在不改變審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)該拓寬審計(jì)人員的思維模式，對原有的思維模式進(jìn)行突破，將財(cái)務(wù)審計(jì)有意識(shí)地延伸到管理審計(jì)方向上?；蛘呤歉鶕?jù)審計(jì)單位的實(shí)際特點(diǎn)，關(guān)注一些關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。審計(jì)人員要善于使用逆向思維以及橫向思維，學(xué)會(huì)運(yùn)用多種思維方式去處理問題，這就需要審計(jì)人員通過不斷的學(xué)習(xí)，使自身的綜合素質(zhì)得到提高，這樣才能在實(shí)際的工作當(dāng)中達(dá)到創(chuàng)新的思維。

3.2加強(qiáng)對傳統(tǒng)模式的突破

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法的出發(fā)點(diǎn)是報(bào)表和賬簿，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)是否存在異常，收入和支出是否合理以及合法是審計(jì)工作的重點(diǎn)。然而隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用以及審計(jì)人員素質(zhì)的不斷提高，在審計(jì)方法上具有了技術(shù)和人員上的保障。這主要表現(xiàn)在：在審計(jì)方法上審前調(diào)查越來越往審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)評估上側(cè)重，將一些比較重要的會(huì)計(jì)科目和這些科目所涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行聯(lián)系，在進(jìn)行審前調(diào)查的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)方案的編制，在審前調(diào)查中一些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域要作為審計(jì)的重點(diǎn)，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)間的分配時(shí)要按照審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果進(jìn)行。當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目完成以后，要將風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)成一個(gè)重要的部分進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的編制，從而能夠合理的分析和披露存在的風(fēng)險(xiǎn)，這也是和傳統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告不同之處，只有時(shí)常具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才可以使企業(yè)的經(jīng)營者能夠正確地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，從而發(fā)揮出審計(jì)服務(wù)的職能。

3.3改變傳統(tǒng)的審計(jì)方式和手段

首先，要采用日常跟蹤審計(jì)取代集中審計(jì)。傳統(tǒng)的集中審計(jì)難以覆蓋審計(jì)資金和審計(jì)單位，并且審計(jì)的時(shí)間也受到限制，因此，為了使財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠更好地發(fā)揮出基礎(chǔ)作用，要逐漸將以前的事后監(jiān)督向事前以及事中的監(jiān)督控制進(jìn)行轉(zhuǎn)變。而日常跟蹤審計(jì)是一種新的審計(jì)模式，是在現(xiàn)在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上發(fā)展的一種審計(jì)模式，是由審計(jì)人員在相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生的同時(shí)或稍后進(jìn)行審計(jì)的一種審計(jì)類型。將集中審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘８檶徲?jì)是對傳統(tǒng)的審計(jì)工作的改革，日常跟蹤審計(jì)的應(yīng)用可以在很大的程度上使審計(jì)時(shí)間得到縮短，提高審計(jì)工作的效率，并能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題以及反饋問題。還有就是要將計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工作的輔助工具。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的不斷應(yīng)用，使審計(jì)工作的效率和質(zhì)量得到了大幅度的提高。因此在開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)要充分利用計(jì)算機(jī)的審計(jì)軟件，從而使得財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)審計(jì)更加快捷方便。由于財(cái)務(wù)軟件和和審計(jì)所需的數(shù)據(jù)是相互分開的，因此審計(jì)人員具有很大的操作自由，無論是在時(shí)間還是空間上，審計(jì)時(shí)間變得越來越靈活，從而使傳統(tǒng)手段看似龐大的審計(jì)程序在計(jì)算機(jī)軟件的輔助下變得靈活，簡單快捷，并且在很大程度上提高了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而實(shí)現(xiàn)了對審計(jì)管理的規(guī)范化以及科學(xué)化。

[1] 劉斌,葉建中,廖瑩毅.我國上市公司審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證研究——深滬市2001年報(bào)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].審計(jì)研究,2003(01).

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2096-0298(2015)10(c)-011-02