靳彥斌

【摘 要】加強事業(yè)單位內(nèi)部審計，對于完善內(nèi)部控制管理制度，強化政府職能具有重要意義。但內(nèi)審工作存在一些需要亟待解決的問題。本文對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題進行了分析，進而提出了提高內(nèi)部審計質(zhì)量的建議與對策。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；質(zhì)量提高；對策

事業(yè)單位內(nèi)部審計是在事業(yè)單位內(nèi)部開展的一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查與評價被審計單位的財政收支、財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性及有效性，目的在于加強單位宏觀經(jīng)濟管理，建立健全自我約束機制。隨著國家財政對事業(yè)單位的資金投入增加和事業(yè)單位的發(fā)展，即使有些事業(yè)單位內(nèi)部審計取得了一定的成效，但也存在一些審計不足與審計缺陷，限制了事業(yè)單位內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析

1.對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不足

近年來事業(yè)單位實行了部門預(yù)決算管理、國庫集中支付管理等一系列改革，有些單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的認(rèn)識還停留在查錯上，認(rèn)為依靠財務(wù)制度和財務(wù)人員的會計活動就足以完成有效的控制，沒有意識到內(nèi)部審計在管理決策中的作用。內(nèi)部審計有其特定的程序和方法，能夠發(fā)現(xiàn)其他財務(wù)控制活動不能識別的一些錯誤甚至舞弊現(xiàn)象。內(nèi)部審計的鑒證、評價和指引職能不單單是一個查錯的過程，還是一個完善事業(yè)單位自身管理的途徑。

2.內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)亟待提高

審計人員的業(yè)務(wù)能力、思想水平、廉政素質(zhì)及創(chuàng)新精神都直接影響著審計工作的質(zhì)量和成效。這就要求內(nèi)部審計人員具有較高的政治素質(zhì)和審計專業(yè)知識。內(nèi)部審計人員不僅要掌握一定的審計、財務(wù)知識，還要熟悉法律、稅務(wù)、管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)等方面的知識。但從目前事業(yè)單位來看，內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一、缺乏審計專業(yè)知識和技巧都是制約內(nèi)部審計工作的因素。

3.內(nèi)部審計的獨立地位缺失

事業(yè)單位內(nèi)部審計能否真正的發(fā)揮檢驗、監(jiān)督等職能在很大程度上取決事業(yè)單位內(nèi)部審計是否具有獨立性。審計的獨立性，是審計監(jiān)督的本質(zhì)特征，是內(nèi)部審計有效發(fā)揮作用的必備條件。當(dāng)前一些事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但和其他部門處于平行的地位，有的與其他部門合署辦公，有的財務(wù)和審計不能完全分離，這些狀況導(dǎo)致了內(nèi)部審計受多方利益的牽制，難以開展獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，不能完全發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

4.內(nèi)部審計的質(zhì)量控制體系不健全

雖然我國很早就頒布了內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范等內(nèi)部審計法規(guī)，但這些年明顯偏重于內(nèi)部審計的法律規(guī)范和審計職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，但是卻相對忽視了內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系建設(shè)，內(nèi)部審計質(zhì)量控制無章可循。

二、加強內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

1.樹立正確觀念，切實提高內(nèi)部審計工作的重要性

事業(yè)單位要從維護事業(yè)單位健康有序發(fā)展的角度出發(fā)，樹立內(nèi)部審計的正確觀念，一是單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計職能。二是要提高內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的地位，為內(nèi)部審計創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。

2.加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，盡快提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

一是加大內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)力度，盡快培養(yǎng)一批德才兼?zhèn)涞?、綜合素質(zhì)過硬的內(nèi)部審計人才。二是內(nèi)部審計人員的構(gòu)成趨向多元化，配備精通各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，聘請有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)水平的人員以適應(yīng)審計日益發(fā)展的需要。三是優(yōu)化現(xiàn)有審計人員結(jié)構(gòu)，督促內(nèi)審人員苦練內(nèi)功，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，努力探索新形勢下內(nèi)部審計工作的新路子。

3.優(yōu)化審計活動的環(huán)境，強化內(nèi)部審計獨立性

首先，從組織形式上有效保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在組織上和業(yè)務(wù)上的實質(zhì)性獨立，使其以超然的第三者身份出現(xiàn)，對管理活動進行一種獨立公正的檢查和評價。其次，賦予審計機構(gòu)和審計人員較高的地位，內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性主要體現(xiàn)在內(nèi)審機構(gòu)在部門中應(yīng)處于較高的層次。再次，內(nèi)部審計人員不得承擔(dān)單位管理責(zé)任，只能承擔(dān)與檢查、評價和建議相關(guān)的審計責(zé)任。

4.建立健內(nèi)部質(zhì)量控制制度，降低審計風(fēng)險

建立良好的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險的有力保證。各內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部運行機制和質(zhì)量控制制度，以保證審計質(zhì)量，降低升級風(fēng)險。一是要充分運用現(xiàn)代的及成熟的審計技術(shù)方法，從審計組提交審計報告到作出審計決定階段應(yīng)有完善的“把關(guān)”程序。二是審計項目負(fù)責(zé)人對審計事項進行嚴(yán)格審核，進行集體討論，以提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險；三是要檢查審計人員在審計活動中，證據(jù)收集是否齊全，程序是否符合要求，決定是否合法，發(fā)現(xiàn)問題要及時進行補救和糾正。

5.借助外部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計質(zhì)量

內(nèi)部審計工作因種種原因會影響到整個審計工作的廣度和深度，采用內(nèi)外審計結(jié)合的辦法，通過外部審計來提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。一是內(nèi)部審計人員和外部審計的有效互補，既可解決內(nèi)部審計機構(gòu)人手不足、任務(wù)繁重的矛盾，又可有助于提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)水準(zhǔn)。二是可以提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，并利用外部審計報告可以有效地檢驗內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和內(nèi)部審計意識的提高，作為監(jiān)督、評價手段的內(nèi)部審計工作也就越來越重要。事業(yè)單位應(yīng)順應(yīng)內(nèi)外部變化，遵從內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，有意識的推動內(nèi)向型管理審計的發(fā)展，使內(nèi)部審計更多的為管理服務(wù)，推動管理決策更科學(xué)、更合理。

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