倪娟

【摘 要】航空貨運(yùn)公司資金周轉(zhuǎn)頻繁，整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)都離不開資金，如果資金監(jiān)管不到位給企業(yè)帶來的不良后果將不堪設(shè)想。因而資金管理已上升為財(cái)務(wù)管理及企業(yè)管理的首要位置。本文主要針對(duì)航空貨運(yùn)公司貨幣資金管理存在的問題進(jìn)行分析，并提出加強(qiáng)資金管理的對(duì)策，以達(dá)到不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制的最終目的。

【關(guān)鍵詞】航空貨運(yùn)；資金管理；問題；對(duì)策

近幾年來，航空貨運(yùn)公司經(jīng)濟(jì)案件層出不窮，大多是和貨幣資金管理相關(guān)。由于貨幣資金控制體系建立不完善、導(dǎo)致了各種漏洞和差錯(cuò)的發(fā)生，各單位對(duì)貨幣資金管理的不重視和不規(guī)范，使許多犯罪分子有機(jī)可乘。因而，加強(qiáng)航空貨運(yùn)企業(yè)資金管理，防止國有資產(chǎn)流失迫在眉睫。加強(qiáng)資金管理主要目的是防止單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員在本崗位的貪污舞弊行為的發(fā)生，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全，達(dá)到滿足企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，提高企業(yè)經(jīng)營效率，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營良性運(yùn)行，從而創(chuàng)造出更多的效益。

一、航空貨運(yùn)公司資金管理

資金管理指企業(yè)對(duì)資金來源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等工作的總稱。從廣義上劃分資金管理可分為“管”和“理”兩部分。“管”指貨幣資金的制度性管理，就是要建立與企業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。 “理”，指貨幣資金的理財(cái)性管理，貨幣資金屬于流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，但盈利性也最低。

國有航空公司屬于集團(tuán)企業(yè)而非單一企業(yè)，航空貨運(yùn)公司在行政管理上是隸屬于集團(tuán)公司管理，大多以分公司的形式設(shè)立，實(shí)行自負(fù)盈虧，獨(dú)立核算。由于航空貨運(yùn)公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和經(jīng)營性質(zhì)，很多業(yè)務(wù)都是大額現(xiàn)金交易，且由于營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)眾多，分布全國各地，從而貨幣資金也分散各地，沒有集中化管理，因此對(duì)航空貨運(yùn)公司來說，資金管理在日常管理中顯得更加重要。資金監(jiān)管是航空貨運(yùn)公司財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，尤其十八大以來，對(duì)國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，企業(yè)財(cái)務(wù)管理有了明確要求，且對(duì)以往一切不規(guī)范的行為進(jìn)行了徹底的清查。因此，為了響應(yīng)黨中央對(duì)國企的要求，各大航空公司必須重視資金管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)制度，從源頭、制度上抓起，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

二、航空貨運(yùn)公司資金管理存在的問題

1.高管人員對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視，維護(hù)財(cái)務(wù)紀(jì)律意識(shí)淡薄

航空貨運(yùn)公司資金運(yùn)行、成本控制很大程度上取決于管理者的把控程度。管理者的素質(zhì)直接對(duì)企業(yè)文化及企業(yè)發(fā)展起到了突出的引導(dǎo)作用，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。相比航空客運(yùn)公司管理者，貨運(yùn)公司的管理者大多數(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，有的管理者放松對(duì)財(cái)務(wù)紀(jì)律的要求，一切以工作需求為借口，忽視財(cái)務(wù)紀(jì)律，不嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)資金的管理流程執(zhí)行。有些管理者對(duì)資金管理的作用認(rèn)識(shí)不足，僅僅把資金管理看成是財(cái)務(wù)管理部門的工作。絕大多數(shù)管理者缺乏資金管理的經(jīng)驗(yàn)，管理水平普遍較低，這些在很大程度上都阻礙了資金管理的進(jìn)一步發(fā)展，對(duì)航空貨運(yùn)公司資金管理工作的開展起到了制約作用。

2.財(cái)務(wù)制度體系不完善，實(shí)際執(zhí)行不到位

很多貨運(yùn)公司的財(cái)務(wù)制度體系還不夠完善，存在各種問題，突出表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，制度管理混亂。表現(xiàn)為制度頒布不明確，沒有制度清單；審批機(jī)制不健全；執(zhí)行過程中建立制度責(zé)任部門和制度使用部門劃分不明確；有些制度制定以后常年不更新，形同虛設(shè)；有些制度廢止以后卻仍然執(zhí)行等。第二，執(zhí)行不到位。在實(shí)際工作中經(jīng)常會(huì)有各級(jí)管理者以自己的工作需求來簡化流程，不依據(jù)制度走流程，使其喪失了應(yīng)有的嚴(yán)肅性和紀(jì)律性。貨運(yùn)公司由于業(yè)務(wù)技術(shù)含量低，員工整體素質(zhì)技能不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)制度缺乏了解，在執(zhí)行工作流程時(shí)，有時(shí)會(huì)以自己的認(rèn)知來處理，甚至投機(jī)取巧。例如按照不相容崗位相分離制度要求，銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由非出納人員編制，可實(shí)際過程中，很多公司財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)忽視此項(xiàng)工作，涉及現(xiàn)金流的業(yè)務(wù)長期由一人負(fù)責(zé)，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.不重視崗位分工或崗位分工不合理

航空貨運(yùn)公司存在崗位分工混亂，崗位職責(zé)不清晰現(xiàn)象，身兼數(shù)職、一人多崗現(xiàn)象比比皆是。崗位職責(zé)不明確造成的最嚴(yán)重的后果就是員工沒有正確履行自己的職業(yè)操守，濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊，導(dǎo)致許多重大舞弊行為發(fā)生和會(huì)計(jì)信息的失真，并且出現(xiàn)挪用、轉(zhuǎn)移、隱瞞企業(yè)資產(chǎn)，給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失。例如，2014年廣州某貨運(yùn)公司下屬營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)理既負(fù)責(zé)生產(chǎn)業(yè)務(wù)又負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)，導(dǎo)致兩年期間通過重復(fù)報(bào)銷、虛開業(yè)務(wù)單據(jù)、虛增成本等手段盜用公款500萬元。近年，由于沒有監(jiān)督和制約而造成的舞弊行為在貨運(yùn)公司頻頻暴露，涉案金額小至幾十萬元，上至億元，需引起管理者高度重視。

4.內(nèi)部審計(jì)體系較弱，缺乏科學(xué)的管理和監(jiān)督

目前大多航空貨運(yùn)公司的內(nèi)部審計(jì)部門都是近年來逐漸組建起來的。內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)上是全面履行和監(jiān)督審查的職能，但是在有些企業(yè)，由于領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)部門只是一種形式，檢查工作走過場(chǎng)，沒有對(duì)實(shí)質(zhì)性的工作、流程環(huán)節(jié)進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)。有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門制度還不夠健全，缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部審計(jì)工作難以順利實(shí)施；有的企業(yè)審計(jì)部和財(cái)務(wù)部由同一領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這就使得內(nèi)部審計(jì)部門在形式上缺乏了獨(dú)立性，這些都是不利于真正開展內(nèi)控工作的因素，也容易給企業(yè)造成更多的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)航空貨運(yùn)公司資金管理的對(duì)策

1.樹立牢固的資金管理理念，提高管理者自身素質(zhì)

《管理的實(shí)踐》中提及“企業(yè)的活動(dòng)和任務(wù)可以說都是自上而下規(guī)劃的”，無論是目標(biāo)計(jì)劃的編制還是管理目標(biāo)的制定，必須從企業(yè)管理者期望的最終成果分析著手，統(tǒng)一目標(biāo)，達(dá)成共識(shí)，再分解任務(wù)。管理是責(zé)任而非權(quán)利，是貢獻(xiàn)而非升遷，任重道遠(yuǎn)。航空公司屬于國有大型集團(tuán)公司，所以貨運(yùn)公司從基本員工到管理者應(yīng)當(dāng)引進(jìn)高端復(fù)合型人才，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有員工加強(qiáng)綜合素質(zhì)教育，提升企業(yè)管理意識(shí)，不僅是財(cái)務(wù)制度，各項(xiàng)管理制度及工作流程都要嚴(yán)格遵守。企業(yè)管理者更應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)法律法規(guī)的知識(shí)，增強(qiáng)合理合法發(fā)展企業(yè)的觀念。

2.完善航空貨運(yùn)公司的資金管理制度

完善資金管理制度必須建立資金管理系統(tǒng)，包括：第一，資金監(jiān)控，具體可細(xì)分至賬戶管理、賬戶監(jiān)控、銀企互聯(lián)；第二，資金計(jì)劃，包括資金計(jì)劃編制和審批控制；第三，資金調(diào)撥，分為資金集中、資金結(jié)算、資金管理；第四，資金分析，包含融資統(tǒng)計(jì)分析和資金綜合分析。

在當(dāng)前形勢(shì)下，不管是單一企業(yè)還是集團(tuán)企業(yè)，資金集中管理是發(fā)展的必然趨勢(shì)。目前部分航空集團(tuán)公司成立了財(cái)務(wù)公司，并把貨運(yùn)公司的資金納入統(tǒng)一集中管理范疇。實(shí)施資金集中統(tǒng)一管理，對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要作用。它有助于企業(yè)完善整體資金鏈，實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化，有利于集中進(jìn)行戰(zhàn)略方向的調(diào)整，有效地降低企業(yè)控制成本，提高企業(yè)整體信用等級(jí)，降低財(cái)務(wù)成本，優(yōu)化資金管理體系，提高資金的使用效率。

3.重視員工的管理和培育

人力資源激勵(lì)約束機(jī)制不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露。因此，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提升公司管理水平也是所有企業(yè)必須持之以恒的一項(xiàng)長期工作。

一方面，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立定期輪崗制度，尤其是事務(wù)型工作。輪崗既能相互牽制與監(jiān)督，又能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和漏洞。定期輪崗不僅使得員工學(xué)習(xí)到新業(yè)務(wù)、新知識(shí)，而且可以積累更多的工作經(jīng)驗(yàn)，綜合能力進(jìn)一步提高；還可以使一些長期隱蔽的違法犯罪活動(dòng)因人事變動(dòng)而得到曝露。

另一方面，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)長期開展員工職業(yè)培養(yǎng)和繼續(xù)再教育工作。培訓(xùn)可以內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)相結(jié)合的方式，也可以通過網(wǎng)絡(luò)等形式多樣化的培訓(xùn)，以加強(qiáng)員工職業(yè)道德建設(shè)，宣傳企業(yè)文化和內(nèi)部控制的重要性，不斷提升員工隊(duì)伍的整體素質(zhì)和水平、激勵(lì)員工將企業(yè)的各項(xiàng)制度轉(zhuǎn)化為自覺遵守的行為，從而更好的滿足企業(yè)快速發(fā)展的需求。

4.健全內(nèi)部審計(jì)制度

健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，對(duì)公司資金流向、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等情況實(shí)施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時(shí)反饋，防微杜漸，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)資金安全和完整。

四、結(jié)束語

加強(qiáng)資金管理，提升資金管理水平是每個(gè)企業(yè)，每個(gè)行業(yè)，每個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)研究和關(guān)注的課題。我國航空事業(yè)不斷發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，客貨競(jìng)爭(zhēng)亦日益激烈，這就更加要求我們用好資金、管好資金、為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供充足的資金保障。

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