文 |《新產(chǎn)經(jīng)》記者 黃自昌

減稅降費(fèi)政策接二連三出臺(tái)，積極財(cái)政政策力度不斷增加；主旋律愈加清晰，節(jié)奏正在加快。

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)后，為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行局面，新一屆政府不斷加大減稅降費(fèi)的力度，減稅降費(fèi)已經(jīng)成為調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長(zhǎng)的主旋律。尤其是進(jìn)入今年，減稅降費(fèi)政策接二連三出臺(tái)，積極財(cái)政政策力度不斷增加；主旋律愈加清晰，節(jié)奏正在加快。

減稅政策接連出臺(tái)

到今年5月初，國務(wù)院共召開常務(wù)會(huì)議15次，其中涉及減稅降費(fèi)的就有4次。先后出臺(tái)了扶持小微企業(yè)、資源企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策。

2月，春節(jié)假期后召開的首次國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定：將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額10萬元以內(nèi)擴(kuò)大到20萬元以內(nèi)，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；將已經(jīng)試點(diǎn)的個(gè)人以股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資的實(shí)際收益，由一次性納稅改為分期納稅的優(yōu)惠政策推廣到全國；將失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率由現(xiàn)行條例規(guī)定的3%統(tǒng)一降至2%。

3月，財(cái)政部等部門發(fā)布文件稱，個(gè)人購買普通住房對(duì)外銷售免征營業(yè)稅期限從5年調(diào)整為2年(含2年)。

4月8日，國務(wù)院決定，在全國范圍清理規(guī)范涉企收費(fèi)、下調(diào)燃煤發(fā)電上網(wǎng)電價(jià)和工商業(yè)用電價(jià)格、依法降低鐵礦石資源稅征收比例。

4月28日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，對(duì)國內(nèi)消費(fèi)者需求大的部分國外日用消費(fèi)品，自今年6月底前開展降低進(jìn)口關(guān)稅試點(diǎn)，逐步擴(kuò)大降稅商品范圍。

“減稅降費(fèi)，特別是對(duì)小微企業(yè)實(shí)施‘精準(zhǔn)減稅’，本身就是積極的財(cái)政政策。而且，這也有利于調(diào)整收入分配結(jié)構(gòu)?！崩羁藦?qiáng)總理的說法扭轉(zhuǎn)了人們長(zhǎng)期以來的固有觀念，擴(kuò)大了“積極的財(cái)政政策”一詞的內(nèi)涵，同時(shí)也為減稅降費(fèi)正了名。在人們固有的觀念中，所謂積極的財(cái)政政策，就是上大項(xiàng)目、做大工程、搞大投資，減稅降費(fèi)這等主動(dòng)讓利的行為往往被視為消極無為。

事實(shí)上，回顧一下去年的歷次國務(wù)院常務(wù)會(huì)議就會(huì)發(fā)現(xiàn)，減稅降費(fèi)貫穿其中，逐漸發(fā)展成為清晰、嘹亮的主旋律。李克強(qiáng)總理在國務(wù)院常務(wù)會(huì)議上表示，“過去一年，我們連續(xù)幾次出臺(tái)為小微企業(yè)減稅、減負(fù)政策，這對(duì)去年保持就業(yè)穩(wěn)定增長(zhǎng)發(fā)揮了重要作用。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)依然面臨很大下行壓力，企業(yè)經(jīng)營面臨不小困難，必須給小微企業(yè)更多減稅等扶持政策?！?/p>

應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行的利器

著名的拉弗曲線告訴人們，當(dāng)稅率在一定限度以下時(shí)，提高稅率能增加政府稅收收入，但超過這一限度，再提高稅率反而導(dǎo)致政府稅收減少。世界銀行工業(yè)部原顧問基思·馬斯頓也指出，宏觀稅負(fù)每提高一個(gè)百分點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率就下降0.36個(gè)百分點(diǎn)，應(yīng)力求降低稅負(fù)水平，改善投資環(huán)境，保護(hù)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)潛力。

減稅可以減少企業(yè)支出，增加職工收入，從而帶動(dòng)消費(fèi)。還可以促進(jìn)企業(yè)增加生產(chǎn)，增大社會(huì)供給。所以，減稅既促進(jìn)消費(fèi)又帶動(dòng)生產(chǎn)。另外，減稅讓企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)，企業(yè)有更多的資金去進(jìn)行創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的升級(jí)換代。所以，減稅不僅拉動(dòng)消費(fèi)、增加供給，還可以推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新，通過企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新來減緩經(jīng)濟(jì)下行壓力。減稅已被稱為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行屢試不爽的法寶，被各國政府廣泛采用。

在美國，減稅和相關(guān)的稅制改革逐漸成長(zhǎng)為一種長(zhǎng)期的財(cái)政戰(zhàn)略選擇。美國的減稅從經(jīng)濟(jì)大蕭條時(shí)期就已經(jīng)開始，適度、公平的減稅政策“喚醒”了國家經(jīng)濟(jì)，具有廣闊的擴(kuò)展空間。近期來看，20世紀(jì)80年代以來美國先后4次大幅度減稅，主要是1981年的經(jīng)濟(jì)復(fù)興法案、1986年的減稅法案、1997年的減稅法案和2003年的減稅法案，起到了促進(jìn)消費(fèi)、帶動(dòng)生產(chǎn)和激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新的多重功效。

尤其是2008年金融危機(jī)爆發(fā)后，各國的減稅行動(dòng)形成了前所未有的高潮。

美國應(yīng)對(duì)次貸危機(jī)出臺(tái)了一系列救急政策，減稅在其中占有重要位置。當(dāng)時(shí)，剛剛上臺(tái)的奧巴馬提出一項(xiàng)總額達(dá)3000億美元的減稅計(jì)劃，刺激已經(jīng)陷入衰退的美國經(jīng)濟(jì)。2009年2月通過的經(jīng)濟(jì)刺激方案，涉及7870億美元的經(jīng)濟(jì)援助，包括減免聯(lián)邦稅收、提高失業(yè)人員津貼和其他社會(huì)福利供給，以及加大在國內(nèi)教育、衛(wèi)生保健和包括能源領(lǐng)域在內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施等方面的支出。

2008年金融危機(jī)后，歐盟各國不約而同都實(shí)行了減稅政策。英國公布了以減稅為核心總額約200億英鎊的經(jīng)濟(jì)救助計(jì)劃，其中最重要的條款就是將商品銷售增值稅稅率從17.5%降至15%。意大利和瑞典先后宣布了巨額經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃。德國聯(lián)合組閣的新政府決定免除繳納醫(yī)療和護(hù)理保險(xiǎn)費(fèi)方面的全部稅收，大約涉及90億歐元。以高稅負(fù)出名的法國也施行減稅以刺激經(jīng)濟(jì)。俄羅斯政府在2009年年初也推出了減稅政策，總額約為5500億盧布。

亞洲的日本和韓國也推出了大規(guī)模減稅方案。日本政府公布約2730億美元的一攬子經(jīng)濟(jì)刺激方案，在稅收方面主要采取減免稅、降低稅率、稅收抵免等方式。韓國政府公布了一系列稅制改革方案，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等16項(xiàng)稅率大幅下調(diào)，以期刺激個(gè)人和企業(yè)支出，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

在2008年前后，中國開始了財(cái)稅改革，逐步實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅。在最近兩年面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力時(shí)，減稅范圍和力度逐漸加大。如果說，世界各國的減稅是在演奏一曲推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的交響樂，那么這支樂曲里已經(jīng)加入了中國的旋律，聽到了中國的聲音。

紙上優(yōu)惠重在落實(shí)

推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，我國已經(jīng)奏響減稅降費(fèi)的主旋律，要讓這個(gè)旋律不斷向前推進(jìn)、發(fā)展，各地就要服從指揮，搞好配合，不能各吹各的號(hào)，各唱各的調(diào)，只有這樣才能演奏出和諧的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)樂章。

對(duì)中央政府出臺(tái)的一系列減稅降費(fèi)的優(yōu)惠政策，各地應(yīng)該抓好落實(shí)，不折不扣地加以執(zhí)行，否則，再好的政策也只能是紙上優(yōu)惠，沒有意義。有媒體報(bào)道，去年推出減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策時(shí)，不少地方政府變著“戲法”、千方百計(jì)肢解政策，阻礙落實(shí)和執(zhí)行，使一些優(yōu)惠財(cái)稅金融政策被架空，成了擺設(shè)，小微企業(yè)有苦難言。

李克強(qiáng)總理也注意到這種情況，他曾在國務(wù)院常務(wù)會(huì)議上指出：“去年我們?yōu)樾∥⑵髽I(yè)一次次出臺(tái)減免稅負(fù)的政策措施，但從檢查結(jié)果看，一些地方實(shí)際效果和預(yù)期仍有差距，中間還有‘中梗阻’，使優(yōu)惠政策打了折扣?！?/p>

李克強(qiáng)要求有關(guān)部門，在減稅降費(fèi)政策出臺(tái)后，要立即組織相關(guān)工作人員“下去查”，看優(yōu)惠政策是不是真正落到了實(shí)處?！拔覀儾粌H要通過商事制度改革，讓新登記企業(yè)數(shù)量呈‘井噴式’增長(zhǎng)，還要讓這些企業(yè)‘活’下去?！崩羁藦?qiáng)說，“減免稅負(fù)對(duì)很多小微企業(yè)是‘救命’的事情，既然政策出了，該‘讓’的利益就一定要‘讓到位’，不能在基層實(shí)施過程中‘走樣’！”

不僅如此，李克強(qiáng)還要求繼續(xù)深挖潛力，爭(zhēng)取出臺(tái)更多優(yōu)惠政策，“各部委都要‘挖’一下，看還有哪些可為企業(yè)減負(fù)的潛力，能不能再多想些辦法?！?/p>

這預(yù)示著減稅降費(fèi)今后還會(huì)加力。中國社科院經(jīng)濟(jì)研究所研究員劉霞輝認(rèn)為，受制于財(cái)政收入放緩，預(yù)計(jì)減稅措施不會(huì)大規(guī)模進(jìn)行，但一些小規(guī)模的減稅措施將持續(xù)出臺(tái)。如資源類產(chǎn)品由于稅負(fù)相對(duì)較高，該類產(chǎn)品稅負(fù)有望逐步調(diào)整，未來可能持續(xù)降稅。

廣東省社科院研究員黎友煥預(yù)計(jì)，小微企業(yè)減負(fù)是長(zhǎng)期手段，還將持續(xù)成為降稅減負(fù)的重點(diǎn)。社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院報(bào)告也顯示，更加積極的財(cái)政政策就包含進(jìn)一步給小微企業(yè)減負(fù)。