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企業(yè)年金的現(xiàn)實(shí)很“骨感"

今年4月6日，《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》正式亮相，近4000萬機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工將繳納職業(yè)年金，其“強(qiáng)制建立”的方式，讓所有機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員無一例外都將享受這一補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)所帶來的福利。

我國早在2004年開始實(shí)施《企業(yè)年金試行辦法》，其中明確規(guī)定，符合三項(xiàng)條件的企業(yè)可以建立企業(yè)年金：依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)；具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力；已建立集體協(xié)商機(jī)制?！掇k法》同時(shí)規(guī)定，企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。由于企業(yè)年金采取的是“自愿建立”方式，雖歷經(jīng)11年，但曲高和寡。據(jù)人力資源和社會(huì)保障部的數(shù)據(jù)，2014年建立年金計(jì)劃的企業(yè)達(dá)7.3萬家，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)為3.41億人，當(dāng)年企業(yè)年金參加職工有2292.78萬人，基金積累達(dá)7688.95億元。2292.78萬人在參保3.41億人中，所占比例只有約6.7%。享有年金的大多是央企或大型國企，主要分布在交通、通訊、能源、金融等壟斷行業(yè)，而廣大的中小微企業(yè)基本上無力參與其中。

由于一些省屬大型企業(yè)的母公司本身是過去的工業(yè)主管部門轉(zhuǎn)化而來的，它有條件實(shí)行企業(yè)年金，可屬下的子公司因無負(fù)擔(dān)能力則無緣其中，這就勢必造成母、子公司的待遇不公。即使在同一個(gè)公司中，領(lǐng)導(dǎo)層的工資水平往往比普通員工高得多，體現(xiàn)在企業(yè)年金中，個(gè)人繳費(fèi)數(shù)倍于普通員工。派遣制職工更是被排斥于企業(yè)年金之外。如此，有違普惠的職工福利原則，不同身份的職工退休后的福利差距越拉越大。

從2004年起，在廣東省一系列政策文件的推動(dòng)下，廣州市正式啟動(dòng)了作為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)重要補(bǔ)充的企業(yè)年金制度。根據(jù)廣州市人力資源和社會(huì)保障局最新的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至目前，全市共有約460家企業(yè)參加了企業(yè)年金，參保職工約10萬人。但這與職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人超過500多萬相比，年金的覆蓋率仍然“低得可憐”。

中國保監(jiān)會(huì)副主席陳文輝指出，中國整個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的發(fā)展不大平衡，比如補(bǔ)充養(yǎng)老企業(yè)年金，個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率非常低，可以說是微乎其微。也就是說，平均而言，中國人退休后的養(yǎng)老金近九成來源于政府的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，而來自企業(yè)年金的部分僅占很小的一部分。過度依賴基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，顯然會(huì)降低生活標(biāo)準(zhǔn)。

中小企業(yè)年金猶如“鏡花水月”

據(jù)報(bào)道，截至2014年底，我國約有6000萬中小企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的99%，接納就業(yè)人數(shù)占就業(yè)總?cè)藬?shù)的79%，中小企業(yè)在全社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的溢出效率非常顯著?？墒牵@些中小企業(yè)絕大多數(shù)都是一些微利的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，處于產(chǎn)業(yè)鏈條的末端，單個(gè)的創(chuàng)利能力非常有限。加上中小企業(yè)經(jīng)營成本壓力大、勞動(dòng)成本節(jié)節(jié)攀升、融資難度加大等，大多數(shù)中小企業(yè)根本拿不出錢來為員工交納企業(yè)年金。

對(duì)于中小企業(yè)來說，負(fù)擔(dān)能力不足是企業(yè)年金市場發(fā)展的主要阻力，尤其在一些勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，市場競爭激烈，企業(yè)員工眾多、利潤率低，沒有能力支付年金。即便是已經(jīng)建立企業(yè)年金的企業(yè)，亦存在貧富差距。有的企業(yè)執(zhí)行的是國家最高繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，即企業(yè)繳費(fèi)部分占到上年工資總額8.33%的上限，把政策“用足”，有的企業(yè)則只繳3%至4%。

黃女士在北京經(jīng)營醫(yī)療器械10多年，她自己的企業(yè)在競爭激烈的中國醫(yī)療器械商業(yè)領(lǐng)域站穩(wěn)了腳跟，企業(yè)每年的利潤有100萬元。當(dāng)媒體記者問她的企業(yè)是否給員工建立企業(yè)年金時(shí)，作為老板的她一個(gè)勁地?fù)u頭：“不建，不建，建不起。我們是小企業(yè)，建立企業(yè)年金想都不敢想。難，非常難！如果建立，我大概計(jì)算了一下，企業(yè)每年需繳50萬元企業(yè)年金?！?/p>

黃女士說，她曾經(jīng)想過要給企業(yè)元老級(jí)別的員工和技術(shù)人才上企業(yè)年金，“但是如果上了，企業(yè)每年需要投入至少50萬元的企業(yè)年金，同時(shí)還要兼顧到當(dāng)年效益，對(duì)我，確實(shí)算是一個(gè)不小的負(fù)擔(dān)?！?/p>

企業(yè)年金之所以在中小企業(yè)遇冷，關(guān)鍵是企業(yè)負(fù)擔(dān)的社保繳費(fèi)率太高，制約其建立企業(yè)年金的積極性。按照目前的社保費(fèi)率，養(yǎng)老保險(xiǎn)等五種強(qiáng)制性的社會(huì)保險(xiǎn)占職工工資總額的45%左右，其中由用人單位負(fù)擔(dān)的部分是職工工資總額的33%左右。尤其是勞動(dòng)密集型的中小民企占了大多數(shù)，加之這類企業(yè)中的勞動(dòng)人員流動(dòng)率較高，企業(yè)缺乏留住人才的動(dòng)力，因此企業(yè)還沒有足夠?qū)嵙εc政府共同負(fù)擔(dān)養(yǎng)老問題。

以江蘇為例，僅養(yǎng)老保險(xiǎn)一項(xiàng)，2015年全年一個(gè)員工的應(yīng)繳費(fèi)接近6000元，也就是企業(yè)每月為員工投保的金額達(dá)到了500多元，如果再加上醫(yī)保繳費(fèi)每月280多元，兩項(xiàng)相加就近800元，若按工資總額的5%繳納企業(yè)年金，單位的繳費(fèi)比例是8.3%，這就預(yù)示中小企業(yè)只要多用一個(gè)工人，企業(yè)就要為其繳社保費(fèi)（五險(xiǎn)一金）加企業(yè)年金多達(dá)1萬多元。再加上住房公積金，企業(yè)負(fù)擔(dān)非常沉重。而企業(yè)年金屬于自愿參加，因此更多的企業(yè)不去選擇企業(yè)年金。

職業(yè)年金強(qiáng)制建立，使得所有機(jī)關(guān)事業(yè)單位的工作人員都能享受到職業(yè)年金帶來的“紅利”。最為關(guān)鍵的是，職業(yè)年金的“錢”，來自財(cái)政撥款，有財(cái)政兜底。而企業(yè)年金的“錢”，是羊毛出在羊身上，要企業(yè)自己負(fù)擔(dān)。這就使得實(shí)施了11年的企業(yè)年金離全覆蓋依然很遙遠(yuǎn)，大部分職工無法享受。特別是民營中小企業(yè)，很多連住房公積金都沒有給員工繳納，企業(yè)年金更是鏡花水月。生產(chǎn)一線的員工對(duì)年金的態(tài)度更直接：“有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)就不錯(cuò)了，還指望企業(yè)能夠給我們交年金，這怎么可能呢？”

從員工方面來說，一些企業(yè)的年輕職工和低收入職工處于收入少而支出高的生活時(shí)期，他們往往會(huì)對(duì)單位再扣除一部分個(gè)人工資繳納企業(yè)年金的做法產(chǎn)生異議。他們認(rèn)為建立企業(yè)年金不如發(fā)獎(jiǎng)金、加工資或者繳納住房公積金實(shí)惠。而且，企業(yè)年金又不像養(yǎng)老金那樣完全免稅，還要再扣除一部分個(gè)人所得稅，因此這些職工參與的積極性也不高。

當(dāng)前企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重，其他稅收壓力也大，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)條件下許多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不大景氣或具有不確定性，直接制約了企業(yè)建立企業(yè)年金的積極性，這也是導(dǎo)致參與企業(yè)年金的中小企業(yè)數(shù)量偏少的重要原因。個(gè)別即使已實(shí)行年金的中小企業(yè)由于資金規(guī)模較小，幾十萬元甚至幾萬元的年金總額，投資渠道較窄，經(jīng)營養(yǎng)老險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司出于管理成本的考慮，視之為食之無味、棄之可惜的“雞肋”。

在養(yǎng)老制度并軌的改革中，不應(yīng)該厚此薄彼，機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金固然必要，企業(yè)年金也很重要。如果企業(yè)年金不能努力擴(kuò)大覆蓋面，普通企業(yè)員工還會(huì)與公職人員的退休保障水平拉大差距，這會(huì)讓養(yǎng)老制度并軌改革的效果大打折扣。

各方齊努力破解企業(yè)年金推行難題

中國的養(yǎng)老金每年都面對(duì)著巨大的利差損，養(yǎng)老金規(guī)模上每年增長10%，年均收益率僅為2%，遠(yuǎn)低于CPI的增幅，而人力資源和社會(huì)保障部所統(tǒng)計(jì)的5年年金年均投資回報(bào)率卻達(dá)到11.43%。這意味著在基本養(yǎng)老基金占比巨大的結(jié)構(gòu)下，我國養(yǎng)老金的貶值風(fēng)險(xiǎn)巨大。

目前我國在職職工與退休人員的平均撫養(yǎng)比為3：1，也就是說3個(gè)在職人員供養(yǎng)1個(gè)退休人員，隨著人口老齡化的加快，到本世紀(jì)中葉可能出現(xiàn)1.5：1的現(xiàn)象，遠(yuǎn)高于2：1的警戒值，養(yǎng)老壓力巨大。

“中國式養(yǎng)老是儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老，而不是投資性養(yǎng)老。在養(yǎng)老金儲(chǔ)備總量中，不能僅靠繳費(fèi)繳出來，而是要靠投資滾動(dòng)利用復(fù)利的原則增值出來?！敝袊桨拆B(yǎng)老保險(xiǎn)公司董事長兼首席執(zhí)行官杜永茂接受記者采訪時(shí)強(qiáng)調(diào)，養(yǎng)老保障體制的失衡是中國養(yǎng)老金儲(chǔ)備嚴(yán)重不足的根本原因。

在養(yǎng)老制度改革過程中，企業(yè)年金不應(yīng)該與機(jī)關(guān)事業(yè)單位的職業(yè)年金形成新的差距，也不該成為央企和大型國企的專屬福利。目前企業(yè)年金遇冷的關(guān)鍵在于，養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)過于沉重，制約了其建立企業(yè)年金的積極性。國家應(yīng)當(dāng)在給企業(yè)減負(fù)的同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)年金制度創(chuàng)新，引導(dǎo)其提高投資效益，從而增強(qiáng)制度吸引力。

在2015年的全國兩會(huì)上，全國政協(xié)委員、中國太平保險(xiǎn)集團(tuán)公司董事長王濱建議，應(yīng)借鑒美國等國家稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)年金運(yùn)行中，適當(dāng)提高企業(yè)繳費(fèi)的稅收優(yōu)惠幅度，并對(duì)個(gè)人繳費(fèi)部分采取稅收遞延的方式。所謂個(gè)人繳費(fèi)稅收遞延，是指將前端征稅改為后端征稅，即在繳費(fèi)時(shí)不征收所得稅，改在支取退休金時(shí)征取。養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收遞延對(duì)投保人有非常大的稅收優(yōu)惠，也是國際上針對(duì)個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的普遍做法。

中國社科院世界社會(huì)保障中心主任鄭秉文指出：企業(yè)年金難成氣候還有一個(gè)重要原因是體制原因。從全世界來看，企業(yè)年金制度可以大致分成兩大類型，一種是市場競爭型，一種是政府推動(dòng)型。所謂市場競爭型，凡是不成文法系的英美國家一般都是市場競爭型的，發(fā)展非常好。政府推動(dòng)型，是大陸法系的國家，養(yǎng)老金發(fā)展不起來。于是采取了一個(gè)非常奇特的模式，政府推動(dòng)型就是建立養(yǎng)老金公司。在這兩個(gè)類型當(dāng)中，只要有一個(gè)類型達(dá)到極致，這個(gè)養(yǎng)老金制度就能發(fā)展起來。

現(xiàn)在的個(gè)稅起征點(diǎn)是3500元，假如一個(gè)職工的工資是4500元，那他拿1000元出來做年金，就不用繳個(gè)人所得稅了。到了退休領(lǐng)退休金時(shí)，才開始計(jì)算個(gè)稅。但那時(shí)候個(gè)稅起征點(diǎn)可能提高了，職工可能又不用繳個(gè)稅了。稅收遞延可降低個(gè)人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并鼓勵(lì)個(gè)人參與商業(yè)保險(xiǎn)，提高養(yǎng)老質(zhì)量。

在2013年召開的十八屆三中全會(huì)已提出要適當(dāng)降低養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)水平。此前有媒體消息稱，上海稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)已在醞釀和研究中，不過，企業(yè)年金稅延政策出臺(tái)，則更需時(shí)日。行業(yè)內(nèi)針對(duì)企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)的個(gè)稅遞延，已經(jīng)呼吁很多年了。不過，試點(diǎn)到現(xiàn)在也沒有真正成形。要避免未來老年人群間的貧富分化加劇，最簡單直接的解決方案就是讓更多人享受到企業(yè)年金。但企業(yè)年金不是強(qiáng)制性的，這就需要制度設(shè)計(jì)必須對(duì)企業(yè)和個(gè)人都有足夠的吸引力，讓其自愿加入。

有研究表明，福利支出占GDP的比重每10年約提高1個(gè)百分點(diǎn)，養(yǎng)老金對(duì)退休前工資的替代率過高，已成為財(cái)政的包袱，在老齡化的背景下，容易引發(fā)政府未來的財(cái)務(wù)持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)年金不發(fā)達(dá)，則會(huì)更進(jìn)一步放大財(cái)政的壓力。因此，降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率，提高企業(yè)年金替代率已成為當(dāng)前各國的共識(shí)。

機(jī)關(guān)事業(yè)單位和企業(yè)整個(gè)社保水平及養(yǎng)老金關(guān)系要通盤考慮。如果基本養(yǎng)老保險(xiǎn)水平降低一點(diǎn)，在這個(gè)基礎(chǔ)上，采取稅收減免和納稅優(yōu)惠，讓多數(shù)企業(yè)能夠承受，這樣就能夠引導(dǎo)大多數(shù)企業(yè)有能力也有意愿去建立企業(yè)年金。其實(shí)，企業(yè)年金未必一定要從企業(yè)里“拔毛”。對(duì)于一些困難企業(yè)，可以嘗試將“化稅為薪”延伸至企業(yè)年金，國家與地方財(cái)政用“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”的形式予以幫助。同時(shí)，通過做大年金市場，讓在職職工在養(yǎng)老保險(xiǎn)投資方向、策略等方面有更多的選擇權(quán)，這也有助于從根本上消除政府對(duì)職工養(yǎng)老隱性承諾形成的支付缺口。

但愿理想的企業(yè)年金制逐漸“豐滿”起來，惠及所有勞動(dòng)者。