馬艷輝

（武漢水資源發(fā)展投資有限公司 湖北·武漢 430014）

一、我國基本建設(shè)項目財務(wù)管理與監(jiān)督現(xiàn)狀

（一）建設(shè)項目資金落實不到位及核算不合理

一些企業(yè)財務(wù)對項目資金管理要求不熟悉，企業(yè)在爭取項目機會的同時，忽視了項目建設(shè)的可行性，在進行基礎(chǔ)建設(shè)項目成本核算工作時，出現(xiàn)配套資金報備不實、核算不合理，造成基建項目因資金短缺或未及時到位而工期延遲或質(zhì)量不達標。

（二）建設(shè)項目資金管理不嚴

一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)管理人員對相關(guān)的基建項目財務(wù)管理制度及要求了解不足，且重視程度不夠，造成建設(shè)資金具體使用明細不詳，未做到?？顚Ｓ?。財務(wù)人員僅有核算職能，不能參與項目設(shè)計及建設(shè)過程中，造成財務(wù)工作與實際項目施工過程嚴重脫節(jié)，無法對建設(shè)資金進行管理和監(jiān)督。

（三）建設(shè)項目工程質(zhì)量不達標

一些企業(yè)基建項目管理制度不完善或落實不到位，以及稀缺專業(yè)質(zhì)量監(jiān)管人才，建設(shè)施工過程中無完善的質(zhì)量監(jiān)管體系，為縮短工期及降低成本而降低了質(zhì)量標準。

二、加強基建項目財務(wù)管理與監(jiān)督的措施

（一）加強基建項目前期財務(wù)管理與監(jiān)督

從項目中標到開工的過程為基建項目前期，此過程主要作以下準備工作：擬定項目建議書——上交可行性報告——施工設(shè)計——項目審批。在計劃經(jīng)濟體制下，我國企業(yè)基建項目前期工作一直由專業(yè)的設(shè)計研究部門代為完成。因而，企業(yè)財務(wù)管理與監(jiān)督職能無法在此階段得到體現(xiàn)，易導(dǎo)致預(yù)算、投資規(guī)模與企業(yè)財務(wù)實況不相符，項目完成后無法達到預(yù)期經(jīng)濟效益和社會效益。故項目前期企業(yè)財務(wù)工作可作以下調(diào)整。

1.項目資金來源明細化

項目資金一般包括財務(wù)項目資本金和外借資金。項目資本金即非債務(wù)性資金，投資人這筆資金的所有者，具有轉(zhuǎn)讓出資及相應(yīng)權(quán)益的權(quán)利，但不可撤回。一般包括貨幣、實物、產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源采用權(quán)等。外借資金即企業(yè)通過銀行或其他機構(gòu)貸款獲得的項目資金。財務(wù)部門需根據(jù)銀行或金融組織貸款要求準備材料，確定貸款下放時間是否影響項目實施進度等。例如，甲公司銀行存款賬目中固定存款8億，與中國工商銀行武漢分行簽訂了一份額度為5億元的短期銀行透支協(xié)議，外企乙決定向某一項目注資6.5億元。甲公司擬投入3億資金，外企乙注資6億元，項目貸款22億元，共40億。那么該項目資本金為甲公司投入的3億元，外借資金共28億元，即外企乙的6億元融資加銀行貸款22億元。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門可根據(jù)《關(guān)于建設(shè)項目實施法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》中最低限額標準及項目資產(chǎn)負債表比例合理預(yù)算項目資本金額，保證該項目資產(chǎn)負債比例最合理。

2.建立完善的項目效益評估體系

要加強基建項目經(jīng)濟效益，企業(yè)財務(wù)需指定一套健全的評估體系?；尚行匝芯侩A段的重點為項目技術(shù)研究，確定項目技術(shù)可行后，進行相應(yīng)的成本預(yù)算。財務(wù)部門可根據(jù)國家財位政策和市場價格體系，計算項目成本及經(jīng)濟效益。結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表，建立基建項目評估體系，其中包括償債能力評估，盈利能力評估等。在進行經(jīng)濟可行性評估時，需結(jié)合當前國民經(jīng)濟水平。根據(jù)籌款渠道的不同，提出相應(yīng)的資金使用方案。我國現(xiàn)行的財務(wù)預(yù)測指標包括投資利稅率、投資利潤率、投資回收期、借款償還期、財務(wù)內(nèi)部收益率等。另外，評價財務(wù)預(yù)估即實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督職能的過程。

（二）加強基建項目施工階段財務(wù)管理與監(jiān)督

施工階段即項目通過審批，被列入國家重度投資計劃后開始施工至竣工的過程。此階段，需對工期、質(zhì)量、成本進行嚴格把控。財務(wù)部門可從以下幾個方面加強財務(wù)管理及監(jiān)督的職能體現(xiàn)。

1.加強基建項目投標財務(wù)管理與監(jiān)督

“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，分析競標企業(yè)的財務(wù)狀況，如資金流動、償債能力、現(xiàn)金流量、經(jīng)營現(xiàn)狀等內(nèi)容，確保中標企業(yè)可在預(yù)期范圍內(nèi)保證質(zhì)量完工。（1）審計招投標范圍。財務(wù)人員參考《中華人民共和國招標投標實施條例》、《國家基本建設(shè)大中型項目實行招標投標的暫行規(guī)定》及當?shù)鼐唧w規(guī)定，根據(jù)項目特點、技術(shù)要求和企業(yè)項目管理水平，對招投標工程范圍進行篩選和甄別。（2）核實項目招標條件及方式。財務(wù)部門需確認項目是否被列入投資計劃，項目施工場地是否完成準備工作，項目資金到位情況等內(nèi)容。審核過程中需重點注意公開招標工程的招標范圍及是否合法。

2.加強基建項目施工財務(wù)管理與監(jiān)督

（1）加強基建項目會計基礎(chǔ)工作。以《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為依據(jù)，嚴格規(guī)范基建項目會計基礎(chǔ)工作。將企業(yè)實際情況與《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》相結(jié)合，完善基建財務(wù)管理制度，提高基建項目會計核算及財務(wù)管理水平。（2）加強內(nèi)部控制管理。首先，完善內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)資產(chǎn)固定資產(chǎn)完整、財務(wù)收支合法性、經(jīng)濟效益最大化，并實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自我約束管理。健全單位內(nèi)部機構(gòu)，責(zé)任到人，分工明細。有效發(fā)揮各部門職能，明確各環(huán)節(jié)工作內(nèi)容及責(zé)任。使內(nèi)部管理機構(gòu)正常有效運行。各項經(jīng)濟活動均需對人力、財力、物力進行責(zé)權(quán)劃分；其次，健全企業(yè)監(jiān)督檢查機制，有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能。對項目資金管理、工程質(zhì)量及進度進行檢查和監(jiān)督，對建設(shè)資金的安全管理、使用情況進行監(jiān)管。國家規(guī)定，建設(shè)資金需?？顚Ｓ?，先審批再撥款，不可擅自挪用公款?！稌嫹ā芬?guī)定單位法人即會計行為責(zé)任人，具有單位建設(shè)資金管理和使用權(quán)及責(zé)任，負責(zé)人需落實資金監(jiān)管分工職權(quán)，建立完善的監(jiān)督機制。財務(wù)監(jiān)管可提高建設(shè)資金的使用效益，規(guī)范化的管理及監(jiān)督，可減少人力、財力、物力等方面的浪費，有效節(jié)約成本；最后，對工程價款結(jié)算管理與監(jiān)督是基建項目施工階段財務(wù)管理的重要內(nèi)容。我國現(xiàn)行工程結(jié)算主要有按月結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、分段結(jié)算和目標結(jié)算。例如，三峽大壩工程的結(jié)算方式即為按月結(jié)算。承包單位每月27日將已完工程月報表與更變合同量清單送至監(jiān)理單位審查，次月1-10日，業(yè)主單位財務(wù)部根據(jù)經(jīng)多方簽字的已完工程價款結(jié)算賬單劃撥款項。業(yè)主財務(wù)部門在結(jié)算過程中需對工程價款進行審核，核對審核結(jié)算憑證，根據(jù)內(nèi)容進行結(jié)算，避免結(jié)算憑證不實、結(jié)算內(nèi)容、時間不準確等問題。

（三）加強基建項目竣工階段財務(wù)管理與監(jiān)督

基建項目竣工即完成建設(shè)任務(wù)，完成驗收，投入生產(chǎn)的過程。財務(wù)部門可通過以下措施確保基建項目效益最大化：（1）及時清理項目財務(wù)物資及債權(quán)債務(wù)。清算項目材料、物資、設(shè)備等使用情況，匯總整理項目外債資金使用情況和還款狀態(tài)。剩余資產(chǎn)清算完后，入庫保存，并記入財務(wù)資產(chǎn)項目中，杜絕擅自侵占、使用、處理。（2）加強剩余資金管理與監(jiān)督。完成基建項目各項結(jié)算后，及時核算出基建結(jié)余資金。除按規(guī)定計提的留成收入外，其他資金根據(jù)財政法規(guī)進行處理，并上交詳細賬目。（3）項目投入生產(chǎn)工作后，對其收入進行管理和監(jiān)督，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進行分配使用。

[1]楊林強.淺談煤炭企業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理及監(jiān)督[J].河北企業(yè),2012,(1).

[2]劉林,陳玉瓊.農(nóng)業(yè)科研單位基本建設(shè)項目財務(wù)管理與監(jiān)督芻議[J].中國農(nóng)業(yè)會計,2013,(3).

[3]譚斌.關(guān)于加強建設(shè)單位基本建設(shè)項目財務(wù)管理的探討[J].會計師,2015,(9).