李進(jìn)煥

（三峽大學(xué) 湖北 宜昌 443002）

一、財務(wù)政策風(fēng)險

（一）基建維修項目、設(shè)備和服務(wù)采購違反政府采購相關(guān)規(guī)定

例如，基建維修項目采用特殊程序發(fā)包、直接委托、拆分后發(fā)包等；設(shè)備和服務(wù)采購中，將屬于政府采購目錄的設(shè)備和服務(wù)，不按規(guī)定報上級批準(zhǔn)，不進(jìn)行政府公開招標(biāo)，而是采取校內(nèi)招標(biāo)、競價、談判等形式自行組織采購等。

（二）違規(guī)收費(fèi)

不按國家物價部門核準(zhǔn)的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，一是學(xué)校自立項目或者將已取消的收費(fèi)項目繼續(xù)收費(fèi)，如滯納金、保證金等；二是未辦理服務(wù)性收費(fèi)許可證進(jìn)行收費(fèi)，以服務(wù)性項目的名義收取經(jīng)營性收費(fèi)項目，如住宿管理費(fèi)、興趣班培訓(xùn)費(fèi)、開水費(fèi)等。

（三）獨(dú)立學(xué)院辦學(xué)不合規(guī)

很多高校創(chuàng)辦獨(dú)立學(xué)院，由公立高校全額出資，無任何民間組織和個人資金注入，無獨(dú)立校園、教學(xué)設(shè)施設(shè)備和圖書館，財務(wù)由公立高校代管，實為“校中?！毙再|(zhì)，違反了《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法實施條例》和《獨(dú)立學(xué)院設(shè)置與管理辦法》的有關(guān)規(guī)定。

（四）科研經(jīng)費(fèi)管理違規(guī)違紀(jì)

公立高校為了推動科研發(fā)展，增強(qiáng)學(xué)校科研實力，充分發(fā)揮教師和科研人員的積極性和創(chuàng)造性，結(jié)合學(xué)校實際制定了校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，但由于制定制度的初衷含有“放水養(yǎng)魚”的理念，激勵成分多于規(guī)范成分，加上國家沒有制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，致使校內(nèi)制度本身存在一定缺陷，且財務(wù)部門在科研經(jīng)費(fèi)管理上尺度把握偏松，從而導(dǎo)致近年來高?？蒲薪?jīng)費(fèi)被擠占、挪用甚至違法的事件時有發(fā)生。

（五）國家獎、貸、助學(xué)金惠民政策落實不到位

近年來，國家出臺了一系列確保困難學(xué)生完成學(xué)業(yè)的獎勵和幫助政策，除了國家投入相當(dāng)數(shù)額的獎、貸、助學(xué)金以外，還要求各高校按一定比例計提獎貸基金，并與國家獎、貸、助學(xué)金一起及時足額發(fā)到學(xué)生個人銀行賬戶，而高校一是因為辦學(xué)經(jīng)費(fèi)緊張，二是由于困難學(xué)生欠費(fèi)較多，通常會將計提比例打折、用獎貸助學(xué)金沖抵學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)，這種做法違反了國家有關(guān)管理規(guī)定。

二、財務(wù)管理風(fēng)險

（一）籌資風(fēng)險

公立高校由國家或地方政府投資創(chuàng)立和維持，《中華人民共和國高等教育法》規(guī)定，“國家建立以財政撥款為主、其他多種渠道籌措高等教育經(jīng)費(fèi)為輔的體制”，一直以來，公立高校籌資渠道主要來源于財政撥款和學(xué)費(fèi)收入。近年來各高校不斷探索拓寬籌資渠道辦法，一是加大科研項目經(jīng)費(fèi)申請力度，科研經(jīng)費(fèi)收入逐年增加，但它屬于專項經(jīng)費(fèi)，必須?？顚Ｓ?，雖然可以一定程度緩解高校資金周轉(zhuǎn)緊張，但解決不了高校教學(xué)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足的問題。二是按照教育部要求，各高校為了探索新的創(chuàng)收模式，相繼組建成立了資產(chǎn)經(jīng)營公司，其中部分“985”或“211”高校由于科研實力雄厚，產(chǎn)學(xué)研結(jié)合效益顯著，涌現(xiàn)出一批高科技上市公司，但大部分普通高校效果不夠理想，科研成果轉(zhuǎn)化比較困難，校辦企業(yè)仍然依附于高校，走出去難度較大。三是努力爭取校友捐贈，但收效甚微。2014 年校友捐贈排名第一的清華大學(xué)，捐贈經(jīng)費(fèi)僅接近其辦學(xué)和科研經(jīng)費(fèi)的11%，其他重點(diǎn)高校的校友捐贈500 萬元以上的不足百所，可見高校通過捐贈增加收入難度較大。

（二）投資風(fēng)險

高校主要投資類型包括基建投資和對校辦產(chǎn)業(yè)投資，因高校特點(diǎn)決定其投資存在效益較低，風(fēng)險較高的問題。在基建投資中，一是立項決策中的風(fēng)險。很多高校的校園建設(shè)規(guī)劃沒有經(jīng)過專業(yè)設(shè)計和評估，有的高校校園建設(shè)規(guī)劃形同虛設(shè)，規(guī)劃執(zhí)行過程中隨意調(diào)整和變化。項目立項沒有經(jīng)過科學(xué)論證，經(jīng)費(fèi)概算大而化之，不進(jìn)行融資成本分析，不編制項目績效目標(biāo)，缺乏風(fēng)險評估和應(yīng)對措施。在高?！包h委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制”的治理結(jié)構(gòu)下，由于規(guī)劃部門立項準(zhǔn)備不充分，領(lǐng)導(dǎo)層對基建項目認(rèn)知的局限性，容易導(dǎo)致決策失準(zhǔn)，投資效率低下甚至浪費(fèi)；二是項目執(zhí)行過程中的風(fēng)險。因項目管理人員風(fēng)險意識淡薄，或缺乏風(fēng)險識別、評價和應(yīng)對方面的業(yè)務(wù)知識，不斷變更設(shè)計，變更合同，導(dǎo)致工程量不斷增加，工期延長、投資增加，甚至造成損失。

在對校辦企業(yè)投資中，因長期以來形成的高校與校辦企業(yè)的“父子”關(guān)系，高校對投資項目論證不充分，投資風(fēng)險估計不足，有的校辦企業(yè)將學(xué)校投資當(dāng)作撥款使用，導(dǎo)致高校對校辦企業(yè)的投資沒有收益甚至無法收回。

（三）日常財務(wù)管理風(fēng)險

1.資金安全風(fēng)險

隨著高校事業(yè)的發(fā)展，國家對公立高校的投入不斷增加，高校資金總量和進(jìn)出量越來越大，因而資金安全風(fēng)險也在加大。由于資金管理制度漏洞、內(nèi)部監(jiān)控不嚴(yán)密或執(zhí)行不到位、日常資金流量大、票據(jù)數(shù)量和種類多監(jiān)管難度大、資金支付方式（如網(wǎng)銀、手機(jī)支付等）更新而配套管理和監(jiān)控制度未及時跟上、個別財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)低等原因，導(dǎo)致資金存在被借出、挪用，私設(shè)“小金庫”，甚至被貪污等風(fēng)險。

2.會計信息失真失全風(fēng)險

2014 年新的高校會計制度施行以前，由于會計制度的缺陷，公立高校的預(yù)決算編制僅包含學(xué)校一級財務(wù)，一直未將基建財務(wù)、校內(nèi)獨(dú)立核算單位的會計信息納入學(xué)校報表反映，雖然新的會計制度明確規(guī)定基建賬套至少應(yīng)按月并入學(xué)校相關(guān)科目反映，高校在編制年度財務(wù)報表時，應(yīng)將校內(nèi)獨(dú)立核算的會計信息納入學(xué)校財務(wù)報表反映，但目前很多高校僅將基建賬套按規(guī)定并入了學(xué)?！按筚~”，但校內(nèi)獨(dú)立核算單位的會計信息仍然沒到納入學(xué)校財務(wù)報表反映，導(dǎo)致學(xué)校財務(wù)信息的完整性不夠。往來結(jié)算、清理以及呆壞賬處理不及時，導(dǎo)致學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)不實；收入核算不規(guī)范，將收入沖抵支出、掛暫存款或直接列入基金，應(yīng)作未作收入反映，導(dǎo)致學(xué)校收入數(shù)據(jù)不實等。

三、債務(wù)風(fēng)險

（一）外債風(fēng)險

公立高校為了解決因擴(kuò)招導(dǎo)致教學(xué)資源嚴(yán)重緊缺的問題，通過銀行貸款或向其他單位借款，修建了教學(xué)樓、實驗室、學(xué)生公寓等基礎(chǔ)設(shè)施，大部分高校因此形成了巨額外債，雖然近幾年各級政府采取諸如土地置換、化債獎勵等積極措施化解了高校部分債務(wù)，但由于學(xué)校每年收入僅能維持日常教學(xué)科研活動，加上政府對高校新增貸款的限制，高校無法通過新增貸款償還舊債、支付大量工程欠款，導(dǎo)致銀行和其他債權(quán)人上門催債，工程施工單位通過各種形式（如上訪、靜坐等）催款，高校甚至被告上法庭，信用和聲譽(yù)受損，正常教學(xué)和科研活動秩序受到較大影響。

（二）隱形“內(nèi)債”

公立高校為了提升辦學(xué)層次，加大了教學(xué)科研隊伍建設(shè)及學(xué)科建設(shè)投入，物價上漲辦學(xué)成本不斷增加，而學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)維持不變，財政撥款和其他收入來源增幅小，當(dāng)年收入無法滿足人才引進(jìn)、學(xué)科建設(shè)投入和校內(nèi)辦學(xué)成本增長，即收不抵支，當(dāng)年支出大于收入部分只能延續(xù)到下一年度支出，這樣就對下一年度形成了隱形“內(nèi)債”，長此下去，“內(nèi)債”會越積越多，對學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)及長遠(yuǎn)發(fā)展帶來很大風(fēng)險。

高校應(yīng)從建立債務(wù)管理及風(fēng)險預(yù)警機(jī)制著手，加強(qiáng)預(yù)算管理，努力增收節(jié)支，以收定支，不編赤字預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算追加和調(diào)整程序，優(yōu)先保障基本支出，嚴(yán)格控制基建和貸款規(guī)模，不斷化解外債和“內(nèi)債”風(fēng)險。

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