尚紅玉

摘 要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，對(duì)保障企業(yè)資產(chǎn)安全、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)起到積極的作用。由于當(dāng)前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全、不完善，從而阻礙了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)順利的開(kāi)展，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益呈現(xiàn)下滑的趨勢(shì)，并制約著企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足之處，提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思路和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；對(duì)策

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，企業(yè)面臨巨大的市場(chǎng)壓力。針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制普遍存在著內(nèi)部控制體系不全、人員素質(zhì)不高等不足，給企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)不利影響。為了使企業(yè)能夠持久穩(wěn)定的發(fā)展下去，企業(yè)應(yīng)重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，創(chuàng)造適合企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的條件，建立有利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，從而保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制支持企業(yè)長(zhǎng)期健康的發(fā)展下去，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的不足之處

1.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

許多企業(yè)都規(guī)定有相關(guān)的法人治理結(jié)構(gòu)，但是企業(yè)缺乏明確肯定的規(guī)章制度，產(chǎn)權(quán)模糊，沒(méi)有完善標(biāo)準(zhǔn)的議事規(guī)則，從而使得企業(yè)真正的治理結(jié)構(gòu)存在著嚴(yán)重問(wèn)題，弱化了會(huì)計(jì)的工作職能，企業(yè)內(nèi)部控制職權(quán)不平衡等現(xiàn)象，就算企業(yè)有完善、健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系，也無(wú)法充分發(fā)揮其作用，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益呈現(xiàn)下滑的趨勢(shì)，阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作的效率。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制體系不全

盡管財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部委在2008年就已聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，并在2010年陸續(xù)發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，然而目前情況下仍有部分企業(yè)沒(méi)有按照基本規(guī)范和配套指引的規(guī)定來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。部分企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度不夠，沒(méi)有科學(xué)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)和崗位，不相容職務(wù)相分離制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行，關(guān)鍵崗位輪班制度形同虛設(shè)，未能落實(shí)高層管理者強(qiáng)制休假制度。同時(shí)由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，企業(yè)探索發(fā)展的道路上，存在未經(jīng)充分論證進(jìn)人新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域的情況，未及時(shí)就新領(lǐng)域業(yè)務(wù)制定可靠的內(nèi)部控制流程和制度，造成內(nèi)部控制的缺失，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

3.從業(yè)人員素質(zhì)有待提高

內(nèi)部控制環(huán)節(jié)復(fù)雜繁多，實(shí)施困難，對(duì)人員的素質(zhì)要求日益提升，人員素質(zhì)高低直接影響到內(nèi)部控制體系的建立、執(zhí)行和監(jiān)督考核。部分企業(yè)由于企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能不高，職業(yè)道德水平較低，使得他們不適合做會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在處理正常的業(yè)務(wù)時(shí)常常出現(xiàn)問(wèn)題，不能抵制來(lái)自社會(huì)的不良誘惑，很可能出現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的深度問(wèn)題，最后不能保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性，從而降低了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)決策者提供沒(méi)用的會(huì)計(jì)信息，致使企業(yè)不能正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。

二、加強(qiáng)企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

1.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)健全、完整法人治理結(jié)構(gòu)，使權(quán)利監(jiān)督體系更加的完善， 將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制調(diào)控到監(jiān)督控制的范圍之內(nèi)，通過(guò)明確劃分 職責(zé)、權(quán)限，詳細(xì)且清晰的治理范圍，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的治理結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系管理和整治工作更加的科學(xué)合理。

2.強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念，建立健全內(nèi)部控制體系

一方面，企業(yè)在改革的過(guò)程中逐步轉(zhuǎn)變過(guò)去政企不分的經(jīng)營(yíng)理念，樹(shù)立現(xiàn)代化企業(yè)管理意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益的重要作用，提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境；另一方面，企業(yè)加大對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)力度，科學(xué)設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制部門(mén)和崗位，合理安排內(nèi)部控制專業(yè)人員負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，制定了一系列內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)力的監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的關(guān)鍵控制點(diǎn)，完善內(nèi)部控制的組織架構(gòu)和企業(yè)文化建設(shè)，建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督和激勵(lì)體制，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的日常執(zhí)行和監(jiān)督，從制度上保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利實(shí)施。

3.提高內(nèi)控人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督

一方面，企業(yè)通過(guò)提升財(cái)務(wù)人員薪資待遇水平、提高進(jìn)人門(mén)檻等措施，吸引高校相關(guān)專業(yè)優(yōu)秀畢業(yè)生等方式，積極招募高素質(zhì)人才為本企業(yè)服務(wù)，完善企業(yè)人力資源管理，加大專業(yè)人才儲(chǔ)備力度；另一方面，企業(yè)通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)，定期舉行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作學(xué)習(xí)班，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極參加企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制方面的資格認(rèn)證考試，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，樹(shù)立廉潔奉公、愛(ài)崗敬業(yè)的工作作風(fēng)，防范會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象發(fā)生。其次，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督，將內(nèi)部控制制度滲人到業(yè)務(wù)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制，細(xì)化內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制工作流程具體化，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的科學(xué)性和可操作性。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范，提高會(huì)計(jì)電算化建設(shè)力度

通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的審核、組織開(kāi)展各項(xiàng)檢査活動(dòng)、借助內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化。通過(guò)完善內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)電算化下的工作環(huán)境，購(gòu)置會(huì)計(jì)電算化所需的電腦等機(jī)器設(shè)備和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制財(cái)務(wù)處理軟件，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)電算化技能的培訓(xùn)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作會(huì)計(jì)電算化的軟硬件環(huán)境。企業(yè)歷經(jīng)會(huì)計(jì)電算化單機(jī)版、網(wǎng)絡(luò)版、集中核算、與業(yè)務(wù)及資金系統(tǒng)建立關(guān)聯(lián)取數(shù)等，充分利用現(xiàn)代科技帶來(lái)的信息優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的效率。

三、結(jié)語(yǔ)

為了企業(yè)能夠長(zhǎng)期健康的發(fā)展，企業(yè)管理者和工作者必須高度重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題，及時(shí)采取相應(yīng)的措施來(lái)處理。企業(yè)相關(guān)人員必須了解企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)進(jìn)步發(fā)展過(guò)程中的價(jià)值和意義，對(duì)目前企業(yè)存在的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的分析，找到建立完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法手段，推動(dòng)企業(yè)不斷進(jìn)步和長(zhǎng)期發(fā)展。

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