楊芳

【摘 要】隨著我國新會計準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，以及信息技術(shù)的高速發(fā)展，銀行的金融產(chǎn)品也向著多元化的方向發(fā)展，使銀行面臨著越來越復(fù)雜的風(fēng)險，其中會計操作方面的風(fēng)險已經(jīng)成為銀行經(jīng)營管理過程中的一項(xiàng)主要風(fēng)險，會計的內(nèi)部控制風(fēng)險越來越突出。本文從對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險分析入手，并提出了落實(shí)責(zé)任、提高效率、強(qiáng)化監(jiān)督等防范風(fēng)險的措施。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；會計內(nèi)控；系統(tǒng)風(fēng)險

銀行的會計內(nèi)部控制管理涉及到了銀行會計業(yè)務(wù)操作及管理的各環(huán)節(jié)，是銀行進(jìn)行基礎(chǔ)管理過程中的重要部分。所以，銀行會計操作方面的風(fēng)險已經(jīng)成為銀行進(jìn)行經(jīng)營管理過程中十分重要的風(fēng)險之一，對會計的內(nèi)部控制風(fēng)險進(jìn)行高效管理的需求也越來越迫切。目前，我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制管理中仍然存在許多風(fēng)險，必須要采取一些相應(yīng)的措施來進(jìn)行防范。

一、商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制中存在的問題及風(fēng)險

1.相關(guān)制度的執(zhí)行不到位

第一，商業(yè)銀行對會計內(nèi)部控制管理過程中重要的環(huán)節(jié)及重點(diǎn)的業(yè)務(wù)的控制不足，難以將隱患及風(fēng)險及時排除。第二，商業(yè)銀行對會計內(nèi)部控制管理過程中的重點(diǎn)人員及重要時段的監(jiān)控力度不足，時刻存在著案件隱患。第三，對于對賬的管理不到位，缺乏有針對性的突擊性對賬，降低了對賬的效果。

2.對于會計相關(guān)崗位的制約執(zhí)行不足

第一，會計相關(guān)崗位的制約效力低，設(shè)置會計崗位的過程中，缺乏對于應(yīng)有的相互牽制及制約崗位的設(shè)置，給那些違紀(jì)違規(guī)，甚至挪用貪污銀行資金的人帶來可乘之機(jī)，給銀行的管理帶來風(fēng)險。第二，沒有對授權(quán)批準(zhǔn)的層次、范圍程序及責(zé)任作出明確規(guī)定，使得一些財務(wù)人員在授權(quán)制度的執(zhí)行過程中，不能嚴(yán)格遵守先審查后授權(quán)的規(guī)定程序，出現(xiàn)公章亂用，授權(quán)制度形成虛設(shè)等現(xiàn)象，造成安全隱患。

3.對會計人員的管理不到位

第一，會計主管對于相關(guān)工作的監(jiān)督管理不到位，影響工作質(zhì)量，此外，相關(guān)管理人員也沒有將利責(zé)權(quán)相結(jié)合的高效管理體制運(yùn)用到管理的過程中去，影響了會計主管的工作積極性。第二，業(yè)務(wù)操作規(guī)范性差。銀行許多會計人員并不能跟上各種業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，對于業(yè)務(wù)不夠精通，甚至存在違反職業(yè)道德，缺乏責(zé)任心的現(xiàn)象，使得銀行的會計相關(guān)工作的操作過程不規(guī)范。第三，重要崗位的輪崗及休假制度不能有效的執(zhí)行，這就導(dǎo)致一些長期積累下來的違規(guī)行為或案件不能及時的發(fā)現(xiàn)并堵截，并且銀行對于基層人員的思想引導(dǎo)不足，排查力度不夠，造成了一系列的風(fēng)險隱患。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風(fēng)險管理的措施

1.健全銀行的會計內(nèi)部控制體系

（1）設(shè)置會計操作的風(fēng)險管理體系

商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)決策、執(zhí)行以及監(jiān)督反饋這三個環(huán)節(jié)互相制約的原則對會計的內(nèi)部控制及操作風(fēng)險的管理體系進(jìn)行設(shè)置，分層次建立會計監(jiān)督體系，并在基層的營業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)立事中進(jìn)行實(shí)時控制的監(jiān)督系統(tǒng)，在上級的會計管理相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)立事后監(jiān)督機(jī)制。此外，還應(yīng)該設(shè)立各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險評價以及會計的內(nèi)部控制評價和處罰違規(guī)行為的制度。

（2）提高各項(xiàng)制度的執(zhí)行效率

由于會計相關(guān)的規(guī)章制度較多，且新的制度也在不斷出臺，要保證內(nèi)部控制的效率，就必須要從管理、操作層面，提煉出高效的業(yè)務(wù)流程，并對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險進(jìn)行提醒。此外，還應(yīng)該根據(jù)會計內(nèi)部控制的原則對現(xiàn)有的各項(xiàng)制度進(jìn)行整合，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化相關(guān)的業(yè)務(wù)制度的操作方式，進(jìn)而使得銀行會計的經(jīng)營管理更規(guī)范、更系統(tǒng)。

2.完善銀行會計風(fēng)險的控制流程

（1）對操作風(fēng)險管理的責(zé)任制進(jìn)行全面落實(shí)

第一，會計內(nèi)部控制的責(zé)任書需要逐級簽訂，形成追究責(zé)任的鏈條，將員工的利益與風(fēng)險防范的責(zé)任直接掛鉤，形成一個系統(tǒng)的責(zé)任體系。第二，根據(jù)不同級別的管理人員相應(yīng)的崗位職責(zé)，對違規(guī)及案件的問責(zé)制進(jìn)行強(qiáng)化，對于那些因?yàn)^職、失職以及不作為行為造成的風(fēng)險及損失，嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任。第三，加大對發(fā)現(xiàn)的問題的整改力度，將責(zé)任落實(shí)到個人，并及時填補(bǔ)制度漏洞，防止此類事件再次發(fā)生。

（2）加大對監(jiān)管職責(zé)的強(qiáng)化

第一，要加強(qiáng)對銀行監(jiān)管人員以及會計主管的管理工作，督促其將監(jiān)管的職責(zé)認(rèn)真落實(shí)，進(jìn)而提高監(jiān)管的效率。第二，要抓住監(jiān)管的重點(diǎn)，注重對過程及結(jié)果的監(jiān)管，提高對預(yù)警信息的重視，并將現(xiàn)場監(jiān)管與在線的監(jiān)控很好的結(jié)合起來。第三，要不斷的對監(jiān)管的手段進(jìn)行完善，使相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)警及監(jiān)督作用充分的發(fā)揮出來，提高對銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控能力。

（3）提升各層次內(nèi)部控制的執(zhí)行力

第一要提高銀行領(lǐng)導(dǎo)的決策能力。領(lǐng)導(dǎo)的決策力直接影響執(zhí)行力，因此，領(lǐng)導(dǎo)在作決策之前，應(yīng)充分考慮各種可能的風(fēng)險，以保證決策的正確性及科學(xué)性。第二，要加大對管理人員執(zhí)行力的不斷強(qiáng)化。相關(guān)的主管部門必須要履行自己的監(jiān)督職責(zé)，做好事前、事中、事后的各項(xiàng)監(jiān)督工作，突出監(jiān)管的重點(diǎn)，進(jìn)而保障監(jiān)管工作的高效進(jìn)行。第三，提高操作人員的執(zhí)行力。銀行可以采取經(jīng)濟(jì)獎勵、制度約束、合規(guī)教育等方式來提高相關(guān)會計內(nèi)部控制人員的自覺性，并加強(qiáng)對他們進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)知識及方式的培訓(xùn)，以提高他們相應(yīng)的執(zhí)行能力，提高銀行會計內(nèi)部控制的整體效率。

三、總結(jié)

總之，市場競爭的激烈化與金融產(chǎn)品的多元化，要求商業(yè)銀行必須重視會計內(nèi)控風(fēng)險的防范。商業(yè)銀行要不斷加強(qiáng)會計內(nèi)控制度建設(shè)，做到職責(zé)明確、互相監(jiān)督，并提高會計人員的整體素質(zhì)，使各項(xiàng)會計內(nèi)控制度貫徹落實(shí)。同時，需要不斷防范系統(tǒng)風(fēng)險，保持高度警惕，建立起科學(xué)合理的會計信息系統(tǒng)，以此來保證商業(yè)銀行在高風(fēng)險經(jīng)營下的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

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