韋薇

【摘 要】自1995年7月14日，我國(guó)頒布實(shí)施《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、促進(jìn)改善管理水平，提升內(nèi)部管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)效益起到不可估量的作用。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，要獲取高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)論，必須提高審計(jì)的有效性，本文對(duì)如何提高審計(jì)的有效性進(jìn)行一些探究。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；內(nèi)審質(zhì)量；整改效果

一、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，內(nèi)審部門(mén)未享有一定有效權(quán)力

1.有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為企業(yè)要謀求發(fā)展，追求更高效益，必須重視業(yè)務(wù)發(fā)展，因此追求高效益成了企業(yè)的核心，內(nèi)部控制制度的建設(shè)變成可有可無(wú)。有些企業(yè)盡管已設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由于不受重視，內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是一個(gè)空殼，只是財(cái)務(wù)部門(mén)一個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審人員的獨(dú)立性、權(quán)威性沒(méi)有得到發(fā)揮。若內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性，那么，內(nèi)審結(jié)論的客觀性，公正性、可信程度就大打折扣。

2.有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為每年都引進(jìn)外部審計(jì)或者是社會(huì)審計(jì)，沒(méi)有必要再進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。殊不知，內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)內(nèi)部治理活動(dòng)，是企業(yè)治理內(nèi)部結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要基石，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保障。較外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)比外部審計(jì)更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題。一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)內(nèi)審人員都是從企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)或是業(yè)務(wù)部門(mén)抽出來(lái)的具有一定專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員，由于長(zhǎng)期在企業(yè)一線部門(mén)工作，熟悉企業(yè)內(nèi)部制度，深知企業(yè)內(nèi)部制度的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以對(duì)某些問(wèn)題進(jìn)行深入調(diào)研，找出問(wèn)題的解決辦法，提高企業(yè)效益。內(nèi)部審計(jì)較外部審計(jì)而言，不僅可以進(jìn)行事后審計(jì)，還可以進(jìn)行事前審計(jì)、事中審計(jì)，可以把風(fēng)險(xiǎn)控制到最低點(diǎn)，強(qiáng)化監(jiān)督力度。而外部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)通常只是事后審計(jì)，盡管外部審計(jì)人員有豐富的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的審計(jì)手段，由于進(jìn)駐企業(yè)內(nèi)部時(shí)間短，無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)完全掌握企業(yè)的全部情況，服務(wù)的效果自然受到影響，進(jìn)而影響審計(jì)效果。

二、內(nèi)審方式單一，一成不變，內(nèi)審效果不明顯

1.傳統(tǒng)的內(nèi)審工作是內(nèi)審人員根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，憑借自身的經(jīng)驗(yàn)從查看賬務(wù)、報(bào)表、憑證等原始資料對(duì)企業(yè)的賬務(wù)，業(yè)務(wù)進(jìn)行審查、監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)處理方式，針對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)，督促被審部門(mén)改正，主要是以查錯(cuò)糾弊為主。隨著現(xiàn)代技術(shù)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)電算化的普及，各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的信息化，大多數(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)均使用現(xiàn)代化技術(shù)，采用計(jì)算機(jī)代替人工進(jìn)行操作，出錯(cuò)率極低，如果內(nèi)部審計(jì)還是采用傳統(tǒng)的內(nèi)審方式，那這樣的內(nèi)審只是一個(gè)形式，沒(méi)有太大效果。

2.由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)處在又好又快的發(fā)展時(shí)期，為適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形式的變化和現(xiàn)代管理的要求，這種事后監(jiān)督為主的內(nèi)部審計(jì)形式出現(xiàn)了較大的局限性。由于是事后審計(jì)，一些錯(cuò)誤或不合理的行為、制度沒(méi)有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，無(wú)法采取有效措施及時(shí)制止，不能有效保證企業(yè)的資產(chǎn)的安全，等到事后內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行審計(jì)才發(fā)現(xiàn)，處理起來(lái)就很被動(dòng)甚至?xí)?lái)無(wú)法估量的損失。

三、忽視整改意見(jiàn)，整改成為一句空話

審計(jì)整改是指被審部門(mén)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)，采取措施對(duì)其自身存在的違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行糾正和改正，提高管理水平的行為。審計(jì)工作要取得成效，光靠審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是不夠的，還需要被審部門(mén)根據(jù)查出的問(wèn)題整改到位，促進(jìn)整改工作的落實(shí)。但事實(shí)上，在審計(jì)整改過(guò)程中特別是內(nèi)部審計(jì)整改過(guò)程中，整改的效果很難有效落實(shí)，整改效果不明顯。主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面：

1.部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)整改缺乏認(rèn)識(shí)。在審計(jì)過(guò)程中存在一些問(wèn)題屢查屢犯的現(xiàn)象，有些部門(mén)在整改過(guò)程中避重就輕，有利于提高效益的或者是較容易整改就改，其余的問(wèn)題盡量推諉搪塞，拖延整改行為，導(dǎo)致審計(jì)的處理決定難以落實(shí)。

2.內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，由于有些審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低知識(shí)面窄，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不能深入披露，審計(jì)整改建議缺乏針對(duì)性、建設(shè)性、可操作性。整篇審計(jì)報(bào)告泛泛而談，言之無(wú)物，這樣的建議自然不會(huì)受到被審部門(mén)的重視、采納，更談不上按照審計(jì)建議進(jìn)行整改了。所以，內(nèi)審人員必須要有過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，

3.由于是內(nèi)部審計(jì)，都是同一企業(yè)的部門(mén)，許多內(nèi)審人員對(duì)被審部門(mén)是否進(jìn)行整改拉不下面子。被審部門(mén)對(duì)審計(jì)整改意見(jiàn)不改或是敷衍了事裝聾作啞，內(nèi)審人員考慮到都是在同一企業(yè)工作，低頭不見(jiàn)抬頭見(jiàn)，礙不下情面，久而久之，整改就流于形式成為一句空話。

四、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施

本人認(rèn)為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有以下幾條措施：

1.建立內(nèi)部審計(jì)一把手負(fù)責(zé)制，提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，把內(nèi)審工作完成情況作為評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一項(xiàng)指標(biāo)來(lái)抓，或作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子年終考核標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，保障內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具有獨(dú)立性、權(quán)威性。通過(guò)這些強(qiáng)制手段，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)審工作。

2.內(nèi)審若要提高工作效率，審計(jì)手段、方式應(yīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變，由手工查賬轉(zhuǎn)為利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主，由財(cái)務(wù)控制轉(zhuǎn)到業(yè)務(wù)、信息控制，提高內(nèi)審的針對(duì)性、時(shí)效性。同時(shí)加大對(duì)企業(yè)尚未實(shí)施的項(xiàng)目的事前審計(jì)和正在實(shí)施項(xiàng)目的具體過(guò)程的事中審計(jì)，才能對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全方位的監(jiān)督管理，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題并及時(shí)解決，才能為企業(yè)直接或間接帶來(lái)效益。采用事前、事中、事后的審計(jì)的監(jiān)督結(jié)合的方式，使內(nèi)審職能從單純的監(jiān)督職能向監(jiān)督與服務(wù)職能并重轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審的作用。

3.要從根本上落實(shí)審計(jì)整改工作，單靠審計(jì)部門(mén)的力量是不行的。必須建立審計(jì)整改落實(shí)制度，并把這項(xiàng)制度落實(shí)到被審部門(mén)的負(fù)責(zé)人上，并把整改情況納入年終考核內(nèi)容之一。及時(shí)落實(shí)整改意見(jiàn)的予以表彰，沒(méi)有落實(shí)整改意見(jiàn)的予以通報(bào)。通過(guò)強(qiáng)制手段把整改落實(shí)到位。

當(dāng)前，我國(guó)內(nèi)審發(fā)展勢(shì)頭良好，作為一名內(nèi)審工作者，應(yīng)把握機(jī)遇，開(kāi)創(chuàng)新局面，不斷進(jìn)取，扎扎實(shí)實(shí)做好工作，不斷提高綜合能力，提高內(nèi)審工作的水平，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審事業(yè)的新發(fā)展做出積極地貢獻(xiàn)。

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