陳敏

【摘 要】全面預算管理作為一種系統(tǒng)的管理工具，對我國水務企業(yè)發(fā)展起著非常重要的作用。本文從預算管理基礎、預算編制、預算執(zhí)行、預算考評四個方面進行思考，針對目前水務企業(yè)推行全面預算管理過程中存在的問題進行了分析，并提出相應的對策建議。

【關鍵詞】水務企業(yè)；全面預算

全面預算管理是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過全面預算管理來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。發(fā)達國家的企業(yè)已普遍采用了這種管理方法，我國對全面預算管理也進行了推廣應用，但目前我國水務企業(yè)在推行全面預算管理的過程中還存在一些亟待解決的問題。

一、水務企業(yè)全面預算管理的重要意義

城市飲用水安全形勢嚴峻、水環(huán)境污染嚴重、水務企業(yè)經(jīng)營效率低下等問題已嚴重阻礙城市經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。在2015年政府工作報告中明確提出我國政府將實施水污染防治行動計劃，加強江河湖海水污染、水污染源和農(nóng)業(yè)面源污染治理，實行從水源地到水龍頭全過程監(jiān)管。從這不難看出政府高度重視水資源保護，水環(huán)境整治。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，城市化進程的持續(xù)推進，人民健康意識的不斷提高，城市水務服務的需求日益增長。因此，水務企業(yè)迎來了發(fā)展機遇，同時也面臨巨大的挑戰(zhàn)。在新形勢下如何把握發(fā)展機遇，增強企業(yè)的競爭力，水務企業(yè)加強全面預算管理勢在必行。

“凡事預則立，不預則廢”。這句話是古人對預算重要程度的精辟描述。全面預算管理是企業(yè)圍繞預算而展開的一系列管理活動，它能夠落實水務企業(yè)戰(zhàn)略目標，完善水務企業(yè)管理機制，明確各部門的工作目標，協(xié)調(diào)各部門工作，控制各部門經(jīng)濟活動以及考評各部門工作業(yè)績。全面預算管理作為一種先進的管理工具，對于水務企業(yè)的長遠發(fā)展意義重大。

二、水務企業(yè)全面預算管理存在的問題

1.預算管理基礎薄弱

水務企業(yè)全面預算管理基礎薄弱主要體現(xiàn)在對全面預算管理認識不到位、缺少完善的預算管理制度。我國的水務企業(yè)大多屬于國有企業(yè)，其人員素質參差不齊，對全面預算管理認識不到位。同時，水務企業(yè)在推行全面預算管理過程中缺乏專門的預算管理組織或職責劃分不清，造成全面預算管理淪為財務部門的專屬，使業(yè)務部門認為預算管理僅僅是財務管理的一部分，導致推進全面預算管理工作存在一定的困難。

2.預算編制不科學

除了為簡化預算編制工作，采用增量預算編制費用預算外，水務企業(yè)預算編制的問題主要集中在水量、水價及資產(chǎn)維護預算編制方面。

水務企業(yè)所處行業(yè)特殊，自來水銷售業(yè)務、污水處理業(yè)務受宏觀經(jīng)濟、氣候因素、城市發(fā)展影響較大，簡單按照增量預算編制方法，往往造成預算偏差率較大，不能更好發(fā)揮全面預算管理的作用。此外，水務企業(yè)固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例較高，為保證自來水廠、污水處理廠及供水管網(wǎng)的正常運行，每年需進行大量資產(chǎn)維護。但由于業(yè)務人員缺乏預算編制責任心，被動維護的不可預見性等原因造成資產(chǎn)維護預算編制脫離實際，缺乏預算的科學性與合理性。

3.預算執(zhí)行監(jiān)控力度不夠

“重編制，輕執(zhí)行”一直是眾多水務企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)象。在完成預算編制以后，忽視預算管理中最關鍵、最困難的問題——過程控制。大多數(shù)水務企業(yè)在執(zhí)行預算的過程中最重視的仍然是利潤目標的實現(xiàn)，而不是關心如何發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的偏差，以及如何糾正預算執(zhí)行過程中的偏差等關鍵問題，從而導致預算管理流于形式。

4.預算考評體系不健全

目前，水務企業(yè)還缺乏嚴格的預算考評制度，強調(diào)客觀原因，利用水務企業(yè)預算執(zhí)行結果受水源等客觀因素影響較大為借口，避重就輕，考核隨意。預算目標分解不到位、不合理，嚴重挫傷員工積極性，使預算考評不公平、不客觀，導致預算管理失去意義。

三、加強水務企業(yè)全面預算管理的對策建議

1.加強預算管理基礎建設

首先，需要提高領導層對全面預算管理的認識，從企業(yè)的“一把手”開始，貫徹執(zhí)行預算管理的“全面性”、“業(yè)務先行”原則，使全體員工意識到只有上下齊心、溝通協(xié)調(diào)、互相配合，才能使全面預算管理發(fā)揮重要作用，才能增強水務企業(yè)的競爭力、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

其次，加強人員培訓，水務企業(yè)的預算管理人員要積極、主動地學習生產(chǎn)工藝、業(yè)務流程等，并動態(tài)了解業(yè)務信息，使財務融入業(yè)務，充分發(fā)揮財務與業(yè)務的“橋梁”作用。

第三，完善預算管理制度。除設立預算管理委員會以外，建議設立專門的預算管理部門，負責企業(yè)全面預算管理工作，通過制度的健全明確水務企業(yè)預算管理組織體系、劃清部門預算責任。。水務企業(yè)應結合自身的經(jīng)營特點制訂預算實施細則，明確各預算主體在預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、預算考核中的職責，使預算管理這項長期的工作有專門的制度來規(guī)范和約束，夯實預算管理的制度基礎。

2.采用科學預算編制方法編制預算

水務企業(yè)的核心業(yè)務是自來水供應及污水處理，在水量預算的編制方法上，不能單純地按照歷史增長率等數(shù)據(jù)，采用增量預算方法編制預算。水務企業(yè)的業(yè)務部門應充分發(fā)揮主觀能動性，盡可能搜集關于宏觀經(jīng)濟、城市發(fā)展等相關數(shù)據(jù)，結合自身產(chǎn)能情況，運用適當?shù)念A測方法，詳細編制水量、售水結構等預算，以便水務企業(yè)核心業(yè)務預算趨于合理。

資產(chǎn)維護預算建議可以分為主動維護與被動維護進行編制，主動維護預算可以采取逐項編制的方法，而被動維護則采用“打包”編制、總額控制的方式。結合水資源季節(jié)性因素影響，合理安排主動維護的時間及項目，在確保安全供排水的前提下，實施資產(chǎn)維護。同時，以爆管率等歷史數(shù)據(jù)為參考，結合產(chǎn)銷差率等相關預算目標，編制被動維護總預算。

3.推動預算信息化建設

預算執(zhí)行及控制過程直接影響到全面預算管理的效果，水務企業(yè)應高度重視預算的執(zhí)行及控制，有效應對預算管理的難點。加強預算執(zhí)行監(jiān)控力度最高效的辦法就是預算信息化建設，建議有條件的水務企業(yè)盡快推行預算信息化，利用先進信息技術，實現(xiàn)財務核算數(shù)據(jù)與預算無縫對接，這樣既可以大大減少預算管理人員的工作量，又能使預算管理時時控制，預算數(shù)據(jù)全面共享。

為使預算信息化高效服務于預算管理，水務企業(yè)在推行預算信息化建設的工程中應注意以下幾個問題：一是預算信息化建設從實施軟件到應用必須有各單位、各部門業(yè)務人員的全程參與。預算信息化是一項全面、全員、全部門、全過程的系統(tǒng)工程，預算管理人員必須聯(lián)合業(yè)務人員實施系統(tǒng)、推廣應用，才能更好發(fā)揮預算信息化的作用；二是預算信息化建設應盡可能選擇實力雄厚、經(jīng)驗豐富的軟件服務商?？梢砸髠溥x合作方提供在水務企業(yè)成功實施的案例，在衡量對方實力的同時，又能有所借鑒；三是預算信息化能適應企業(yè)組織機構的變化，系統(tǒng)基礎設置應做到機動靈活。向軟件服務商提出明確需求，必須滿足基礎設置的靈活性，避免一旦企業(yè)組織機構變化，則預算系統(tǒng)可能出現(xiàn)“推到重來”的問題。

4.完善預算考評體系

預算考評作為預算管理的最后一個環(huán)節(jié)，是水務企業(yè)實現(xiàn)預算目標的有力保障。水務企業(yè)應根據(jù)自身特點，設計一套預算考核指標體系，并且將考核指標進行層層分解，將企業(yè)目標分解落實到班組與個人。預算考核指標要與企業(yè)組織績效掛鉤，使預算責任與個人績效緊密聯(lián)系。

同時，預算考評應以公平、公正為原則，評定預算執(zhí)行結果時要仔細分析預算執(zhí)行偏差的原因，避免以個人感情或過分強調(diào)客觀原因造成的考核調(diào)整，從而做到獎懲分明，達到有效激勵員工的功效。

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