黃梅菁

【摘要】財政稅收是國家經(jīng)濟的重要組成部分，健全財政稅收管理體制對實現(xiàn)宏觀調(diào)控、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，維護社會穩(wěn)定具有重要意義。本文從我國現(xiàn)行財稅管理體制現(xiàn)狀入手，分析存在的問題，提出適應現(xiàn)代化發(fā)展進程的幾點創(chuàng)新對策，望可提供參考價值。

【關(guān)鍵詞】稅收管理體制;財政改革;財稅創(chuàng)新

財政稅收是國家財政的主要經(jīng)濟來源，是國家進行宏觀調(diào)控的重要手段，近些年經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)步加快，綜合同力不斷提升使得我國財政稅收呈直線上升趨勢，財稅收入量增加，種類繁多，給財政稅收管理體制帶來了極大挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的財政稅收管理模式很難滿足日新月異的形勢變化，如何將科學發(fā)展觀引入財稅體制，創(chuàng)新管理模式，對實現(xiàn)我國財政稅收事業(yè)可持續(xù)發(fā)展、國家社會長治久安具有重要意義。

一、我國財政稅收體制改革取得的成就

由丁我國特殊的歷史進程和特定的社會性質(zhì)轉(zhuǎn)變歷程，我國財稅管理體制經(jīng)歷了從高度集中權(quán)利到適當放寬限度的過程，并且經(jīng)過改革開放以來的多年發(fā)展，我國財稅管理體制已經(jīng)在加強國家宏觀調(diào)控、防范經(jīng)濟危機，縮小區(qū)域貧富差距，改善人民?；钏降确矫姘l(fā)揮了重要作用，取得的成就具體表現(xiàn)在以下方面：

1.完善了財政支出體制

上世紀80年代前，我國實行的是高度集中的計劃經(jīng)濟體制，財政支小占國民牛產(chǎn)總值比重較大，而隨著改革開放的不斷推進，政府對微觀經(jīng)濟領(lǐng)域的干預逐步減少，財政支出所占比例有所下降，就目前情況而言，我國財政支出占據(jù)的國民生產(chǎn)總值比例是與人均國民牛產(chǎn)總值增長速度相適應的，且經(jīng)過財政績效管理制度改革，財政支出的結(jié)構(gòu)得到了一定優(yōu)化，公共設(shè)施建設(shè)、民生建設(shè)、利一會服務所占投入比例逐步上升，說明我國財政管理改革初具成效，政府已經(jīng)邁向服務型道路，并不斷大踏步前行。

2.優(yōu)化了財政預算體制

政府的重要職能之一便是財政預算，財政預算管理是國家公共財政體制建設(shè)的基本內(nèi)容，通過制定科學合理的財政收支計劃，為國民經(jīng)濟的健康發(fā)展鋪設(shè)好基礎(chǔ)條件。我國的財政預算體制盡力過多次改革，現(xiàn)已形成較為規(guī)范化的體系，以統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理作為原則和出發(fā)點，科學劃分中央與地區(qū)的財政支支范圍，按照稅種類型劃分中央與地方收入，其中還包括中央與地方共享稅種。此外，中央財政對地方稅收的返還額度也有了明確的規(guī)定，依據(jù)全國增值稅與消費稅平均增長率的比例確定增長率，全國增值稅每上漲百分之一，返還稅收增長0.3個百分點。這一系列改革措施進一步優(yōu)化了財政預算體制，對引導社會經(jīng)濟運作良性發(fā)展具有重要意義。

3.實現(xiàn)了稅制轉(zhuǎn)型

增值稅可分為消費型、收入型與牛產(chǎn)型三種，有助于提高稅負公平，可優(yōu)化商品模式、促進社會大牛產(chǎn)的發(fā)展。自我國加人世貿(mào)組織以來，牛產(chǎn)型增值稅對經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展的制約性愈來愈多的暴露出來，我國政府及時轉(zhuǎn)變戰(zhàn)略，適應新經(jīng)濟形勢，開始將增值稅由生產(chǎn)型向消費型逐步引導，并取得了成功，形成了新型流轉(zhuǎn)稅收體系，以消費型增值稅為主體，實現(xiàn)了由濃重計劃經(jīng)濟色彩向市場經(jīng)濟靈活多變形式的發(fā)展，為我國財政收入的持續(xù)增長提供了有力保障，推動了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟升級步伐。

二、現(xiàn)行財政稅收管理體制存在的問題

我國的稅收體制改革已經(jīng)取得了一定成績，形成了較為規(guī)范化的體系，然而，隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，世界大范圍內(nèi)市場競爭日趨激烈，經(jīng)濟風險大幅提升，現(xiàn)有體制也逐步暴露…一些問題，制約了我國財稅事業(yè)的進一步發(fā)展。

1.財政稅權(quán)高度集中

雖然我國現(xiàn)在實行的是社會主義市場經(jīng)濟體制，但受傳統(tǒng)觀念的桎梏，計劃經(jīng)濟的殘留影響依舊存在，加之我國自身的社會性質(zhì)，決定了我國財政稅收高度集中的現(xiàn)狀。中央掌握稅收大權(quán)，可以增強宏觀調(diào)控、稅收投入，但也帶來了許多缺陷。我國領(lǐng)土面積廣闊，省份多且發(fā)展不平衡，每個地區(qū)適合的發(fā)展政策和發(fā)展方向都不盡相同，若稅權(quán)過丁集中，將會導致部分區(qū)域因政策不適發(fā)展腳步延緩，拉大區(qū)域差距，不利丁協(xié)調(diào)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

2.財稅法律制度尚不完善

法律制度是體制順暢運行的保障，但日前我國對于稅收管理方面規(guī)章明顯多于法律，強制力度不夠，財政稅收管理人員在工作過程中享有過量的自由權(quán)，致使稅收工作人為性強，隨意性大，嚴重損害了我國財稅執(zhí)法部門的公允性和權(quán)威性。此外，我國財稅體制現(xiàn)有法律也不夠系統(tǒng)，相關(guān)規(guī)定極為分散，也給財稅工作帶來了一些困難。

3.財政稅收工作監(jiān)管不力

由于傳統(tǒng)觀念的影響，我國現(xiàn)在職的許多財稅管理人員并非專業(yè)人才，而是兼任，這些管理人員流動性大且專業(yè)素質(zhì)不高，自身責任感缺失，不僅給財稅管理帶來了不良影響，也使得財稅監(jiān)管工作難以順利進行。加之我國現(xiàn)行財稅監(jiān)管法律規(guī)范較少，對于監(jiān)管人員行為約束不足，導致在稅收管理過程中失誤頻頻發(fā)生，甚至會出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，極大地危害了社會主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。

此外，財政稅收的轉(zhuǎn)移支付監(jiān)管力度也嚴重不足，在實際操作過程中，部分官員通過鉆法令的漏洞，濫用資金、挪用公款，罔顧原則，致使財稅收入轉(zhuǎn)移支付作用未能充分發(fā)揮甚至根本未能實現(xiàn)其功效，嚴重損害了國家利益和人民利益。

4.同稅地稅分設(shè)造成重復稅收

我國現(xiàn)行稅收機構(gòu)常設(shè)置為地稅和國稅，在實際執(zhí)行過程中，由于劃分方式不統(tǒng)一和溝通不當?shù)仍颍蠓黾恿思{稅成本，重復征稅的現(xiàn)象也時有發(fā)牛，挫傷了納稅人的積極性，加大了稅收管理難度，不利丁我國財政稅收事業(yè)的發(fā)展。

5.政府財政稅收職能未能轉(zhuǎn)型

就目前情況而言，相關(guān)部門仍將經(jīng)濟發(fā)展作為稅收的第一支出，主要投資丁競爭項目，忽視了公共設(shè)施的建設(shè)，致使公共基礎(chǔ)設(shè)備較差，人民?；钍孢m度得不到保證，難以實現(xiàn)“取之丁民，用之丁民”的納稅理念，造成社會輿論導向失衡，不利丁我國財政事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、針對財稅管理體制問題的創(chuàng)新對策

1.采取適當放權(quán)管理

如前文所述，稅權(quán)的高度集中不利丁地區(qū)按照自身特性和優(yōu)勢快速發(fā)展，可能導致區(qū)域不平衡現(xiàn)象的進一步擴大，因此，適當放權(quán)管理迫在眉睫，可在現(xiàn)行體制的基礎(chǔ)上進行適當改進，如國家稅種還是由中央統(tǒng)一立法，地方稅種立法工作可以適當下放，這樣既減輕了中央立法部門的負擔，又能促進地方經(jīng)濟發(fā)展。當然，國家可對其工作進行監(jiān)控和審查，確保放權(quán)限度適宜，避免因濫權(quán)造成腐敗行為的滋生。

2.建立健全財稅制度

想要實現(xiàn)科學化管理，必須有相應的法令作為指導，應建立系統(tǒng)的財政稅收法律制度，保證既能從整體上縱覽全局，又能對財稅工作的細化環(huán)節(jié)進行約束，使每一個工作步驟都能有法可依、有規(guī)可循，為財政稅收管理的順利運行提供強有力的保障。同時，應注重稅收與支出管理范圍的科學劃分，明確稅負比例，進一步加大在公共設(shè)施與社會服務方面的稅收支出，加強服務型政府建設(shè)。在此基礎(chǔ)上，兼顧中央宏觀調(diào)控與區(qū)域發(fā)展需求，挖掘財稅制度的積極引導與調(diào)控作用，促進我國整體財政稅收事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.提高財稅管理意識

意識的提升是工作態(tài)度轉(zhuǎn)變、工作效率提升的根本途徑，為此，有關(guān)部門必須加強對財稅管理工作的重視程度，以意識帶動行為，對于國家的稅收政策要認真貫徹落實，切不可流丁表面形式，對于地稅要從區(qū)域自身特點出發(fā)，科學規(guī)劃，規(guī)范立法。

4.提升財稅管理人員綜合素質(zhì)

工作人員素質(zhì)的提升是國家財政稅收管理進步的不竭動力，對于現(xiàn)有在職管理人員，應加強對其財務知識的培訓，提高其專業(yè)技能，還可大力引入高素質(zhì)人才，通過與高校對接的方式培養(yǎng)適應現(xiàn)代化發(fā)展的管理團隊，帶動財稅管理部門整體素質(zhì)的提高。同時，應重視對財稅管理人員的思想教育，培養(yǎng)其責任感和使命感，激發(fā)其工作熱忱，引導其自覺投身國家財稅管理事業(yè)。

5.建全財稅轉(zhuǎn)移支付體系

首先，對于各種財稅轉(zhuǎn)移支付行為，應提高其透明度，實行公開化管理，避免挪用公款現(xiàn)象發(fā)牛;其次，要合理配置一般支付形式和專項支付形式，穩(wěn)定資金來源，中央政府應加強對相應支付款項的調(diào)整進程，采取多種于段并用的方式如分享增值稅、有針對性地返還地方財政稅收等措施縮小經(jīng)濟發(fā)展差距，促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。

財稅管理體系是體現(xiàn)國家經(jīng)濟發(fā)展水平和法制建設(shè)程度的重要指標，財政部門一定要對其高度重視，以立法帶動自覺性，增強監(jiān)管力度，優(yōu)化管理模式，從而促進國家財政事業(yè)發(fā)展，為實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化建設(shè)做出貢獻。

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