劉超

【摘要】監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，存在審計(jì)時(shí)間相對(duì)滯后、審計(jì)質(zhì)量不高、被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以劃分界定、沒有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)結(jié)果不公、難落實(shí)等一些不容忽視的問題。本文結(jié)合監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀和自己的工作實(shí)際，談一些認(rèn)識(shí)和建議，為監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的轉(zhuǎn)型發(fā)展盡微薄之力.

【關(guān)鍵詞】監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)責(zé)任；特點(diǎn)現(xiàn)狀；原因分析；建議

監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)過十多年的發(fā)展，雖已取得一定的成績(jī)，但由于受諸多主客觀因素的影響，監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍存在一些不容忽視的問題。

一、監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計(jì)缺乏真正的獨(dú)立性

監(jiān)獄內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖然在審計(jì)內(nèi)容上與國(guó)家審計(jì)開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有很多相同之處，但作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體職責(zé)在法律層面上尚未明確，沒有相關(guān)的法律法規(guī)明確內(nèi)部審計(jì)的處理權(quán)利，使得審計(jì)作用難以發(fā)揮。加之，委托部門、審計(jì)人員和被審計(jì)對(duì)象，同在監(jiān)獄長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，均屬于同一級(jí)次的相對(duì)獨(dú)立管理部門，這種委托關(guān)系缺乏受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀基礎(chǔ)，缺乏相對(duì)的獨(dú)立性。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度不落實(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提和保障，但在監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度成為寫在文件中的“紙”度，未能認(rèn)真落實(shí)，沒有定期召開聯(lián)席會(huì)議，聯(lián)席會(huì)議的職責(zé)變成了審計(jì)部門的職責(zé)，形成審計(jì)部門“一于包辦”。組織部門不重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，部門之間無(wú)法配合開展工作，互相推卸責(zé)任，給審計(jì)工作帶來(lái)一定的盲日性。

3.內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高

由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn)導(dǎo)致其具有較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)在以下幾方面：審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)方法和于段落后帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、缺乏操作性較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)工作薄弱和管理不善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、領(lǐng)導(dǎo)干部先離后審帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀原因分析

造成監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在以上問題既有主觀因素，也有客觀的因素，概括起來(lái)主要有以下幾方面的原因：

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員沒有嚴(yán)格的選拔任用和獎(jiǎng)懲制度

監(jiān)獄內(nèi)部在選拔任用審計(jì)人員時(shí)沒有嚴(yán)格的限制和規(guī)定，沒有風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的追究制度，形成職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

2.獲取審計(jì)資料的局限性，難以保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正

很多時(shí)候只能僅僅依靠?jī)?nèi)部提供的會(huì)計(jì)資料和相關(guān)文件進(jìn)行審計(jì)，仍停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)上。重查賬輕分析，重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的運(yùn)用而忽視財(cái)務(wù)分析，注重存在問題而輕視責(zé)任，審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)不突出，使審計(jì)的問題難以查深查透，或者根本發(fā)現(xiàn)不了問題。

3.缺乏明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難度大

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中需要界定劃分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，前任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任，集體責(zé)任和個(gè)人責(zé)任，主關(guān)責(zé)任和客觀責(zé)任，錯(cuò)誤與舞弊責(zé)任，違紀(jì)與違規(guī)責(zé)任等。而監(jiān)獄內(nèi)部在對(duì)中層領(lǐng)導(dǎo)的考核任免中事先并沒有明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，審計(jì)

三、完善監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議

1.落實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的選拔任用、獎(jiǎng)懲、培訓(xùn)制度

監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員大部分未通過專業(yè)考核錄用，嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量和效率。要提高監(jiān)獄內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，在優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員中考核選拔任用，激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情，提高審計(jì)工作質(zhì)量。另外，要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)，使其通曉審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)、英語(yǔ)等各個(gè)方面的知識(shí)。

2.認(rèn)真落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，明確相關(guān)部門職責(zé)

按期召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，加強(qiáng)相關(guān)部門的聯(lián)系，變審計(jì)“一言談”為組織、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門“多家議”。整合各個(gè)監(jiān)督部門的力量，形成審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督相互結(jié)合的新的干部監(jiān)督機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與紀(jì)檢、監(jiān)察、組織部門受理的群眾舉報(bào)相結(jié)合，密切關(guān)注紀(jì)檢、監(jiān)察、組織部門受理群眾對(duì)中層領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)違紀(jì)的信訪，從中發(fā)現(xiàn)一些苗頭性、傾向性問題，從而有針對(duì)性地確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在黨風(fēng)廉政建設(shè)中的作用，提高審計(jì)工作效率。

3.加強(qiáng)制度建設(shè)，拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)域

要增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意識(shí)。將審計(jì)查出的問題及整改落實(shí)情況落實(shí)到人，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的全面“人格化”，為組織選人用人提供可靠而具體的參考依據(jù)。組織人事部門盡快建立和完善干部管理的新機(jī)制，細(xì)化中層領(lǐng)導(dǎo)干部考核目標(biāo)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為考核干部的必經(jīng)程序。在凋整干部時(shí)盡量做到“先審后離”，真正使“先審計(jì)后離任”這一制度落到實(shí)處，重視任中審計(jì)，做到不漏審、不缺審。

4.采取科學(xué)有效的審計(jì)方法，將財(cái)務(wù)收支審計(jì)與績(jī)效審計(jì)結(jié)合運(yùn)用，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)引入績(jī)效審計(jì)已成為必然趨勢(shì)，除了傳統(tǒng)的真實(shí)性、合法性審計(jì)外，更要關(guān)注效益性審計(jì)，運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)分析方法，以定量確定定性，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的績(jī)效情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，促進(jìn)監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)管理水平和效益的提高，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的良性循環(huán)。

5.建立科學(xué)統(tǒng)一的監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)行為

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)一直是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是被審計(jì)對(duì)象的敏感點(diǎn)和多方關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，必須抱著既對(duì)監(jiān)獄黨委負(fù)責(zé)，又對(duì)組織人事部門負(fù)責(zé)，既對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)，又對(duì)被審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)的態(tài)度，盡快建立一套科學(xué)統(tǒng)一的監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，正確評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的履職、勤政、廉政情況，正確劃分責(zé)任界限，做到實(shí)事求是、客觀公正，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定

[2]張敏黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)芻議云南內(nèi)審，2012.1