張琳琳

【摘要】企業(yè)作為盈利性的組織，以實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化為自己的工作使命。提高企業(yè)對(duì)稅收法律的遵從度，通過合理的手段降低稅收過程中的潛在成本，提高企業(yè)生產(chǎn)要素的使用效率，合理分配企業(yè)收入，提高企業(yè)的決策質(zhì)量。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，目前我國企業(yè)的納稅遵從成本自覺意識(shí)還不是很高，納稅服務(wù)質(zhì)量有待于提高，本文就這些問題提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)納稅；遵從成本；納稅籌劃

稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，也是企業(yè)必須上交的一項(xiàng)基本支出。但是，日前我國企業(yè)普遍存在稅收遵從成本意識(shí)比較低的現(xiàn)象。針對(duì)這個(gè)問題，本文主要從提高人們稅收遵從意識(shí)、完善相關(guān)制度、提高工作人員素質(zhì)以及強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)于作能力等人手，給提高出業(yè)納稅遵從成本的建議。

一、企業(yè)納稅行為存在的問題

1.企業(yè)白覺納稅意識(shí)薄弱

日前，很多中小企業(yè)缺乏稅收法制意識(shí)，傳統(tǒng)人情稅的惡習(xí)還沒有完全被根治，對(duì)于依法納稅看成是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)擔(dān)。很多企業(yè)高層的管理者也沒有足夠的重視自主納稅行為，同時(shí)也沒能對(duì)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策有很好的理解以及利用，沒有得到和所交稅收相等的優(yōu)惠和服務(wù)，覺得交稅就是一種損失，因此在交稅的過程中行為不積極，能拖就拖。同時(shí)還抱有一定的僥幸心理，認(rèn)為拖久了可能就沒有了。有些企業(yè)給稅收人員行賄，想減少企業(yè)的稅收支出。

2.企業(yè)對(duì)納稅服務(wù)質(zhì)量不滿意

日前稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)加大了稅收的宣傳力度以及征管的具體內(nèi)容的宣傳，設(shè)立了稅收相關(guān)咨詢電話以及網(wǎng)上服務(wù)站等，有效的降低了企業(yè)的納稅遵從成本。但是日前我國的納稅服務(wù)系統(tǒng)尚未完成，還沒能實(shí)現(xiàn)制度化、綜合性以及常態(tài)化的服務(wù)體系，例如：辦理稅收的程序復(fù)雜且材料繁多，加大了企業(yè)的時(shí)間成本，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，給企業(yè)的相關(guān)納稅工作帶來了方便，但是同時(shí)需要支付一定的軟件使用費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)納稅遵從成本增加。

3.稅務(wù)代理籌劃的專業(yè)性較差

稅務(wù)代理籌劃在我國的使用比較晚，日前稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)以及從業(yè)人員工作水平普遍不高。市場上的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)多數(shù)都是為了滿足市場的需要而成立的，服務(wù)質(zhì)量不是很高。從業(yè)人員多數(shù)為學(xué)生和工作經(jīng)驗(yàn)比較少的初級(jí)會(huì)計(jì)師，稅務(wù)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理理論知識(shí)本身不是很強(qiáng)，再加上實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)少，因此導(dǎo)致專業(yè)水平、工作溝通能力以及職業(yè)操守都不能達(dá)到稅務(wù)代理籌劃的工作要求。

二、降低企業(yè)納稅遵從成本的基本對(duì)策

1.加強(qiáng)納稅遵從意識(shí)和制度建設(shè)

對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，通過合理安排企業(yè)的納稅事物，可以有效減少企業(yè)的納稅支出-使企業(yè)實(shí)現(xiàn)納稅遵從成本的目標(biāo)。但需要企業(yè)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)納稅復(fù)核制度。主要包括：設(shè)置專門財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)審核工作，財(cái)務(wù)和納稅問題在企業(yè)內(nèi)部及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)解決，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于一些重大決定，可以召開緊急會(huì)議，集合大家的智慧，化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，做好納稅籌劃工作，降低企業(yè)納稅遵從成本。

2.提高人員素質(zhì)和代理應(yīng)用程度

提高企業(yè)納稅人員的培訓(xùn)力度，綜合提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，有效降低企業(yè)納稅遵從成本。對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)人員定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，培訓(xùn)內(nèi)容要根據(jù)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平以及學(xué)歷水平不同，開展不同的培訓(xùn)內(nèi)容，嚴(yán)格控制納稅籌劃的工作質(zhì)量，既要保證已有員工的培訓(xùn)質(zhì)量，同時(shí)還要招聘優(yōu)秀的納稅人才加入企業(yè)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作質(zhì)量。

3.強(qiáng)化企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)能力

企業(yè)作為盈利性的組織，主要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化為目標(biāo)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)作為征稅的主體，要從意識(shí)和依法行政上引導(dǎo)企業(yè)依法納稅活動(dòng)。使企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策，同時(shí)也保證國家的財(cái)政收入。近年來，納稅信息化不斷提高和完善，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)日趨完善，并推出了很多新的納稅手段，納稅信用的評(píng)級(jí)以及稅收獎(jiǎng)罰制度得到了大力的實(shí)施。

4.簡化辦稅程序

隨著科技水平的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的普及給人們的生活和工作帶來了很多的便利，應(yīng)該充分利用網(wǎng)絡(luò)輔助工作手段，簡化辦稅流程，提供網(wǎng)上納稅服務(wù)、電子申報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)與現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合，降低納稅人辦理稅收業(yè)務(wù)的時(shí)間成本以及資金成本的重要轉(zhuǎn)變。由于很多人白天忙于工作，很多有時(shí)間可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)去辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，因此這樣新的辦理方式，將會(huì)受到大眾的廣泛歡迎。稅務(wù)機(jī)關(guān)所做的有益嘗試，有利于完善的稅收征管制度和相關(guān)的稅收服務(wù)制度，我國科技的不斷進(jìn)步，信息化水平也隨之不斷提高。為了更好了適應(yīng)人們忙碌的生活，稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)辦理應(yīng)該以日益簡便的辦稅程序?yàn)槟繕?biāo)，切實(shí)節(jié)約納稅人的辦稅時(shí)間成本。

三、結(jié)束語

綜上所述，日前在我國的稅收遵從成本管理中還存在很多問題，一些人員的稅收遵從成本意識(shí)比較低，稅收服務(wù)質(zhì)量也不能使人們滿意等一系列問題，針對(duì)稅收遵從成本中的問題，提出了幾點(diǎn)改進(jìn)建議，希望可以對(duì)企業(yè)有所幫助，有效降低企業(yè)的納稅遵從成本。提高企業(yè)對(duì)生產(chǎn)要素的使用效率，合理分配企業(yè)收入，提高企業(yè)的決策質(zhì)量。

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