鄭莉

【摘要】隨著市場經(jīng)濟(jì)與現(xiàn)代技術(shù)的快速發(fā)展，現(xiàn)階段風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫕u漸地在審計領(lǐng)域發(fā)展出來，促進(jìn)了審計模式的快速發(fā)展。本文將對如何加強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\(yùn)用進(jìn)行研究。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)審計；風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；風(fēng)險分析

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕燥L(fēng)險管理理論為指導(dǎo)，采用具有規(guī)范化的方式，對整體審計工作流程進(jìn)行有效的指導(dǎo)，并促進(jìn)重大錯報風(fēng)險評估體系的建立，從而有效地對企業(yè)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險進(jìn)行識別、評價和應(yīng)對。

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)審計中的重要性

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膭恿碓礊槠髽I(yè)經(jīng)營者追求經(jīng)濟(jì)效益最大化。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄谄髽I(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險，采取有效的措施，應(yīng)對和化解風(fēng)險，從而降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本，減少企業(yè)的損失。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜畲蟮奶攸c(diǎn)就是針對賬項基礎(chǔ)審計與制度導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖诘娜毕?，從企業(yè)的公司治理和經(jīng)營管理來審視企業(yè)，更多地將關(guān)注點(diǎn)放在企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和管理層舞弊風(fēng)險，并嚴(yán)格按照審計風(fēng)險模型以及風(fēng)險評估結(jié)果制定審計計劃、合理分配審計資源，從而達(dá)到對重大的錯誤以及舞弊的行為給予及時揭露的目的。

二、加強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)審計中的運(yùn)用

加強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)審計中的作用，可以采取以下措施：

1.完善相關(guān)的法律法規(guī)

完善現(xiàn)階段與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒嚓P(guān)的法律法規(guī)和制度。完善的法律制度對審計工作的有效實施和完成具有重要的意義。我國傳統(tǒng)的審計法律法規(guī)主要都針對賬項基礎(chǔ)審計與制度導(dǎo)向?qū)徲媰煞N審計模式。只有完善法律法規(guī)，才能對審計流程進(jìn)行有效的規(guī)范，才能使企業(yè)的風(fēng)險測試結(jié)果更具有成效，才能更有針對性地處理風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯嶋H運(yùn)用過程中所存在的問題。

2.對企業(yè)進(jìn)行有效地風(fēng)險評估

要找出企業(yè)的重大錯報風(fēng)險，很重要的一個環(huán)節(jié)就是對企業(yè)的基礎(chǔ)情況進(jìn)行全面有效的了解和考察。風(fēng)險評估為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┯辛Φ幕A(chǔ)，如果沒有對風(fēng)險進(jìn)行有效的測試與估算，那么風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ饕膊痪哂袑嶋H的意義。

3.對審計工作進(jìn)行有效的分析性復(fù)核

分析性復(fù)核是對財務(wù)信息的真實有效性進(jìn)行的研究，并以此為依據(jù)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財務(wù)信息進(jìn)行有效的判斷。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤M(jìn)行的過程中，分析性復(fù)核是最重要且最為復(fù)雜的一項工作。分析性復(fù)核有利于審計人員對企業(yè)經(jīng)營情況的充分了解，從而有效的降低風(fēng)險預(yù)測與評估時產(chǎn)生的誤差。在進(jìn)行審計工作的過程中，要充分運(yùn)用分析性復(fù)核收集各種交易的相關(guān)憑據(jù)，并對其進(jìn)行實際的檢查。

4.對審計工作進(jìn)行有效的控制性測試

在審計工作進(jìn)行的過程中，控制性測試是對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是否得到有效設(shè)計并實施的審計測試程序，其最終的目的就是為了提高控制風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽㈩A(yù)測、提前察覺風(fēng)險作為一項重要工作，在各個不同的測試環(huán)節(jié)都重視對評價的量化與對風(fēng)險的掌握，通過對內(nèi)部控制進(jìn)行測試并量化相關(guān)的風(fēng)險，就能夠有效的確定影響財務(wù)報表真實性的作弊與違法行為的風(fēng)險評估。

5.提高風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬻w系的革新力度

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄潴w系建立與自身運(yùn)行的過程中會存在嚴(yán)重的問題，審計資源消耗較大，成本較高。對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜陨砣毕莸挠行幚恚捅仨殞⑵浞秶M(jìn)行有效的控制并突出審計的重點(diǎn)，因此，對風(fēng)險評估進(jìn)行合理的優(yōu)化、創(chuàng)新技術(shù)的應(yīng)用、以及預(yù)測程序的有效控制是解決相關(guān)問題的重要措施。在保證審計工作質(zhì)量的前提下，對采樣審查的針對性有效的提高，將采樣的范圍有效的縮小，將測試數(shù)量進(jìn)行合理的降低，從而達(dá)到提高審計效果以及降低采樣成本的目標(biāo)。

6.加強(qiáng)對審計人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)

由于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮徲嬋藛T對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、管理模式以及相關(guān)的經(jīng)營情況進(jìn)行充分的了解，并找出企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險，這就要求審計人員不僅必須具有相關(guān)的財務(wù)財經(jīng)知識，還必須對各種行業(yè)以及企業(yè)的管理也有所了解。因此審計人員在實施審計項目之前，必須進(jìn)行充分的準(zhǔn)備與學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，并在實際工作中及時補(bǔ)缺補(bǔ)漏，提升審計人員的綜合素質(zhì)，才能夠有效地實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

7.內(nèi)部審計獨(dú)立性的提高

在企業(yè)的內(nèi)部審計中，內(nèi)部審計部門的管理者的層次越高，審計工作就越能有效地開展，內(nèi)部審計的督促作用就越能得到有效的提高。根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ靼l(fā)展的新動向，通過對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牧鞒膛c方法進(jìn)行有效的完善，指導(dǎo)并加強(qiáng)審計人員的實際操作能力與技術(shù)水平，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部風(fēng)險審計的作片j。

8.審計信息化建設(shè)的不斷加強(qiáng)

在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ)上，審計人員可以充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，建立具有強(qiáng)大功能的數(shù)據(jù)庫，逐漸的將各個部門之間的信息統(tǒng)一起來；通過現(xiàn)代化的審計信息系統(tǒng)，對復(fù)雜、繁瑣的被審計單位的信息進(jìn)行準(zhǔn)確的、有效的收集、管理、分析等，為風(fēng)險評估提供信息依據(jù)；通過現(xiàn)代技術(shù)軟件的有效應(yīng)用，進(jìn)行分析測試、審計風(fēng)險估算等等，有利于提升審計工作效率、提高審計質(zhì)量。

三、總結(jié)

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄谔岣邔徲嬞|(zhì)量和效率，在企業(yè)的內(nèi)外部審計中的運(yùn)用越來越廣泛。為了加強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)審計中的運(yùn)用，必須完善與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒嚓P(guān)的法律法規(guī)，通過了解企業(yè)的基礎(chǔ)情況、控制性測試和分析性復(fù)核等對企業(yè)進(jìn)行有效地風(fēng)險評估，不斷提高風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬻w系的革新力度，加強(qiáng)審計信息化建設(shè)，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，從而將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膬?yōu)越性充分發(fā)揮出來。

參考文獻(xiàn)：

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